xx企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范-在線瀏覽
2025-01-06 05:11本頁面
【正文】 資本、基金的增減； （五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； （六 ）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； （七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。 第二十七條 會(huì)計(jì)年度自公歷 1月 1日起至 12月 31 日止。 第二十九條 公司應(yīng)當(dāng)按照國家及上級(jí)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理；在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)公司的實(shí)際情況自行增設(shè)、刪減、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。 第三十一條 公司對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表格式執(zhí)行財(cái)政部門及能投集團(tuán)統(tǒng)一的規(guī)定。 第三十三條 原始憑證的基本要求 （一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；相關(guān)責(zé)任人員的簽章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款依據(jù)或公司相關(guān)部門經(jīng)辦的經(jīng)審批合格的請(qǐng)款書。 （四）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。 一式 幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀òl(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外），并連續(xù)編號(hào)。 （六）增值稅發(fā)票應(yīng)實(shí)行機(jī)具開票。退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。如果 批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)或附批準(zhǔn)文件復(fù)印件。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定辦理：凡是金額有誤的原始憑證，必須重新填寫；文字和數(shù)量錯(cuò)誤的，可以由開出單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位相應(yīng)的公章。 （十一）原始憑證中涉及附件的，應(yīng)當(dāng)確定其附件是否符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。在填制原始憑證的附件張數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以符合原始憑證附件的證明文件為統(tǒng)計(jì)依據(jù)。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽章。 （三）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 （四）除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，應(yīng)當(dāng)把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 （六）在填制記賬憑證的附件張數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以符合原始憑證的證明文件為統(tǒng)計(jì)依據(jù)。即記賬憑證中的附件應(yīng)當(dāng)以直接的原始憑證為依據(jù)，不包括原始憑證中的附件。 （二）會(huì)計(jì)人員應(yīng)刻制一枚長方形名章，用于原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等指定位置和更正數(shù)字，其規(guī)格不超過賬表橫格的三分之二。 （四）支票與印鑒應(yīng)分別保管，不得由出納一人管理。 原始憑證重點(diǎn)審核其合法性、合理性和責(zé)任手續(xù)履行情況；記賬憑證重點(diǎn)審核其填制的完整性、規(guī)范性和正確性。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、 記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名，并加蓋名章和公司公章，同時(shí)按稅務(wù)部門的規(guī)定粘貼印花稅票。 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。 第四十條 公司應(yīng)按以下記賬流程登記會(huì)計(jì)賬簿。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì) 計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 （二）登記完畢后，要在記賬憑證上簽章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記賬。上下欄內(nèi)容相同的摘要，不得以省略號(hào)替代。 采用電算化記賬時(shí)，可以用“ ”號(hào)代替紅字。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃對(duì)角線注銷，在交叉點(diǎn)由記賬人員簽章，或者加蓋“此行空白”、“此頁空白”樣章，并由記賬人員簽章。應(yīng)當(dāng)在“借或 貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸’等字樣。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 第四十一條 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正： （一）登記賬 簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 第四十二條 公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符 、賬賬相符、賬實(shí)相符，對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次；銀行存款應(yīng)當(dāng)每月定期對(duì)賬；庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)由出納每日核對(duì)，公司至少每月不定期檢查核對(duì)一次。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證編號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶余額的核對(duì)，總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，總賬與日記賬的核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。 賬實(shí)核對(duì)不相符的，應(yīng)當(dāng)查明原因，作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 （一）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 第四十四條 年度終了更換新賬時(shí)，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣； 在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第
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