【正文】 審計質(zhì)量控制? 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目標：?審計活動遵循內(nèi)部審計準則和本機構(gòu)審計工作手冊的要求； ?審計活動的效率及效果達到既定要求；?審計活動能夠促進組織目標的實現(xiàn)，增加組織的價值。? 內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制兩個層次。? 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。內(nèi)部控制審計? 風(fēng)險管理主要包括的內(nèi)容： ? 控制活動主要包括的內(nèi)容：?所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當?shù)氖跈?quán)；?不相容職務(wù)應(yīng)當分離；?有效控制憑證和記錄的真實性；?資產(chǎn)和記錄的接近限制；?獨立的業(yè)務(wù)審核。?及時、準確、完整地記錄所有信息；?保證管理信息系統(tǒng)的有序運行；?保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。內(nèi)部控制審計? 風(fēng)險管理主要包括的內(nèi)容： ? 控制活動主要包括的內(nèi)容：?所有經(jīng)營活動應(yīng)有適當?shù)氖跈?quán)；?不相容職務(wù)應(yīng)當分離；?有效控制憑證和記錄的真實性；?資產(chǎn)和記錄的接近限制；?獨立的業(yè)務(wù)審核。?及時、準確、完整地記錄所有信息；?保證管理信息系統(tǒng)的有序運行；?保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。舞弊的預(yù)防檢查與報告? 舞弊指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。下列情形均屬此類舞弊：?收受賄賂或回扣；?將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人；?貪污、挪用、盜竊組織資財；?使組織為虛假的交易事項支付款項；?故意隱瞞、錯報交易事項；?泄露組織的商業(yè)秘密；?其他損害組織經(jīng)濟利益的舞弊行為。下列情形屬于此類舞弊：?支付賄賂或回扣；?出售不存在或不真實的資產(chǎn)；?故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務(wù)報表使用者誤解而作出不適當?shù)耐度谫Y決策；?隱瞞或刪除應(yīng)對外披露的重要信息；?從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動；?偷逃稅款；?其他謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊行為。? 舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。 舞弊的預(yù)防檢查與報告? 內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴重程度，出具相應(yīng)的審計報告。后續(xù)審計? 后續(xù)審計指內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。內(nèi)部審計督導(dǎo)? 督導(dǎo)指內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和審計項目負責(zé)人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督與指導(dǎo)。?督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員的知識與技能，以及審計項目的復(fù)雜性，有重點地進行督導(dǎo)工作；?實施督導(dǎo)時，應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，進行合理的專業(yè)判斷，減少審計風(fēng)險；?實施督導(dǎo)時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。結(jié)果溝通? 結(jié)果溝通指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進行討論和交流的過程。 遵循性審計? 遵循性審計指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標準的情況并作出相應(yīng)評價的審計活動。 ? 分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：?將當期信息與歷史信息相比較并分析其波動情況及發(fā)展趨勢；?將當期信息與預(yù)測、計劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；?將當期信息與內(nèi)部審計人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；?將被審計單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；?將被審計單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；?對會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析；?對重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計算與分析。風(fēng)險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。內(nèi)部審計人員既可對組織整體風(fēng)險管理進行審查與評價，也可對職能部門風(fēng)險管理進行審查與評價。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果作出的風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面：?回避指采取措施避免進行可產(chǎn)生風(fēng)險的活動；?接受指由于風(fēng)險已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；?降低指采取適當措施將風(fēng)險降低到組織可接受的范圍內(nèi)；?分擔(dān)指采取措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他組織或保險機構(gòu)。? 內(nèi)部審計人員應(yīng)當及時、妥善地化解人際沖突。內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用控制自我評估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評價?？刂谱晕以u估主要包括：?確定組織整體或職能部門的目標，識別其主要風(fēng)險；?評估組織內(nèi)部控制的適當性、合法性及有效性；?確認內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴重風(fēng)險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；?評估組織非正式的控制及其有效性；?評估組織的業(yè)務(wù)流程及其運作效率；?對控制自我評估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議?？刂谱晕以u估的主要方法包括：專題討論會、問卷調(diào)查法和管理分析法。? 內(nèi)部審計人員應(yīng)當將控制自我評估過程中相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制的意見、建議以及評估結(jié)論等記錄于工作底稿，并據(jù)此提出改進內(nèi)部控制的建議，編制控制自我評估報告。? 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向董事會或最高管理層報請批準的事項包括：?內(nèi)部審計章程；?年度審計計劃；?人力資源計劃；?財務(wù)預(yù)算；?內(nèi)部審計政策的制定及變動。內(nèi)部審計機構(gòu)的管理? 內(nèi)部審計機構(gòu)的管理指內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作。章程應(yīng)當采用書面形式對內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責(zé)進行正式規(guī)范，并報經(jīng)董事會或最高管理層批準。? 內(nèi)部審計機構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括：計劃編制；人力資源管理；組織協(xié)調(diào)；領(lǐng)導(dǎo)與溝通；審計項目業(yè)務(wù)控制。? 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部審計目標和管理需要，加強人力資源管理，確保人力資源利用的充分性和有效性。? 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點，編制審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。? 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計計劃并組織實施，在實施過程中做好審計項目業(yè)務(wù)管理與控制工作。經(jīng)濟性審計? 經(jīng)濟性指組織經(jīng)營活動過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)及其他成果時所耗費的資源最少。經(jīng)濟性審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟性進行審查與評價的活動。效果性主要關(guān)注的是既定目標的實現(xiàn)程度及經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響。? 組織經(jīng)營活動特定項目或業(yè)務(wù)的效果既要考慮經(jīng)濟目標（產(chǎn)值、收入、利潤），也要考慮社會目標（社會滿意度、環(huán)保效應(yīng)、社會責(zé)任）。效果性審計? 效果性審計審查評價的主要內(nèi)容：?組織經(jīng)營活動的目標是否適當、相關(guān)及可行； ?組織經(jīng)營活動達到既定目標或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟和社會效果等情況；?組織為實現(xiàn)既定目標所采取的程序和方法的合法、合理性，以及對有關(guān)政策、計劃、預(yù)算、程序、合同等的遵循情況；?分析組織經(jīng)營活動未能及時達到既定目標的原因；?分析組織無法按原定計劃開展相應(yīng)項目、業(yè)務(wù)或者中途停止項目、業(yè)務(wù)的原因；?組織是否建立了健全的管理控制系統(tǒng)，以評價、報告和監(jiān)督特定項目或業(yè)務(wù)的效果性；?管理層提供的有關(guān)效果性方面的信息是否真實、可靠；效果性審計? 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對組織經(jīng)營活動特定項目或業(yè)務(wù)的效果性進行評價時可參照選擇的標準：?項目或業(yè)務(wù)的設(shè)計要求或計劃應(yīng)達到的水平；?項目或業(yè)務(wù)對完成時間的要求；?其他組織的相同或類似項目及業(yè)務(wù)已達到的最佳狀態(tài)；?國家已制定的最高標準或已達到的最佳水平；?國際上已達到的最高水平；?社會有關(guān)各方對該項目或業(yè)務(wù)的社會經(jīng)濟效果的滿意程度。效率性審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對組織經(jīng)營活動的效率性進行審查與評價的活動。內(nèi)部審計實施中需要關(guān)注的幾個問題 ?符合性測試與實質(zhì)性測試 ?重要性、審計風(fēng)險與審計抽樣?不同類型審計的特殊考慮二二 、內(nèi)部、內(nèi)部 控制控制內(nèi)部控制概論 ?內(nèi)部控制的概念?內(nèi)部控制的屬性?內(nèi)部控制的種類?內(nèi)部控制的設(shè)計原則?控制點與控制技巧 內(nèi)部控制的概念注： COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會 —— 發(fā)起機構(gòu)委員會（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱 COSO）。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。它認為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。一般控制一般控制240。主導(dǎo)性控制主導(dǎo)性控制240。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。成本效益問題。臨時控制若不及時會影響內(nèi)部控制的作用。產(chǎn)品線規(guī)劃產(chǎn)品線規(guī)劃q 產(chǎn)品線規(guī)劃的源頭來自客戶的需求產(chǎn)品線規(guī)劃的源頭來自客戶的需求q 讓客戶參與產(chǎn)品設(shè)計以達到產(chǎn)品多樣性讓客戶參與產(chǎn)品設(shè)計以達到產(chǎn)品多樣性q 制定鼓勵員工投入的開發(fā)政策制定鼓勵員工投入的開發(fā)政策? 新產(chǎn)品市場導(dǎo)入與產(chǎn)品推廣新產(chǎn)品市場導(dǎo)入與產(chǎn)品推廣q 確定市場和銷售目標確定市場和銷售目標q 制定市場計劃制定市場計劃q 考慮建立新產(chǎn)品入市指導(dǎo)手冊考慮建立新產(chǎn)品入市指導(dǎo)手冊q 與外部專業(yè)公司共同合作與外部專業(yè)公司共同合作q 收集客戶反饋以備將來產(chǎn)品發(fā)展之用收集客戶反饋以備將來產(chǎn)品發(fā)展之用q 對新產(chǎn)品導(dǎo)入工作進行回顧對新產(chǎn)品導(dǎo)入工作進行回顧? 銷售計劃管理銷售計劃管理q 將銷售計劃的制訂與公司戰(zhàn)略和市場營銷將銷售計劃的制訂與公司戰(zhàn)略和市場營銷計劃相結(jié)合計劃相結(jié)合q 銷售計劃的制訂過程有明確的時間安排，銷售計劃的制訂過程有明確的時間安排，銷售和其他部門進行良好溝通，及時調(diào)整銷售和其他部門進行良好溝通，及時調(diào)整q 銷售計劃的編制建立在數(shù)據(jù)和分析的基礎(chǔ)銷售計劃的編制建立在數(shù)據(jù)和分析的基礎(chǔ)上上q 對銷售和生產(chǎn)制定統(tǒng)一的預(yù)測需求對銷售和生產(chǎn)制定統(tǒng)一的預(yù)測需求q 指派專人為銷售預(yù)測負責(zé)人指派專人為銷售預(yù)測負責(zé)人 ， 并明確預(yù)測并明確預(yù)測責(zé)任責(zé)任? 銷售政策管理銷售政策管理q 建立有高度盈利能力分析的會計模型，進建立有高度盈利能力分析的會計模型，進行盈利能力分析行盈利能力分析q 根據(jù)分銷商情況為其提供不同的產(chǎn)品和服根據(jù)分銷商情況為其提供不同的產(chǎn)品和服務(wù)，并對付款方式進行分析務(wù)，并對付款方式進行分析q 建立跨職能部門的合作機制，制定和完善建立跨職能部門的合作機制，制定和完善銷售政策銷售政策? 銷售價格管理銷售價格管理q 對可能影響公司定價政策和計算方法的公司內(nèi)對可能影響公司定價政策和計算方法的公司內(nèi)外部變化及時做出反應(yīng)外部變化及時做出反應(yīng)q 研究公司運作的外部市場和經(jīng)濟環(huán)境研究公司運作的外部市場和經(jīng)濟環(huán)境q 理解公司內(nèi)部流程和定價的重要性理解公司內(nèi)部流程和定價的重要性q 調(diào)查產(chǎn)品的市場價值調(diào)查產(chǎn)品的市場價值q 確定產(chǎn)品或服務(wù)的實際單位成本確定產(chǎn)品或服務(wù)的實際單位成本q 嚴格執(zhí)行定價政策嚴格執(zhí)行定價政策q 削減成本和改善市場策略以減輕價格壓力削減成本和改善市場策略以減輕價格壓力? 合同和訂單管理合同和訂單管理q 指定個人或整個團隊對合同進行管理指定個人或整個團隊對合同進行管理q 進行專業(yè)化合同管理進行專業(yè)化合同管理q 需求定義和匯報流程標準化需求定義和匯報流程標準化q 設(shè)計簡單的表格記錄客戶的訂單，對訂設(shè)計簡單的表格記錄客戶的訂單，對訂單進行優(yōu)先級分析單進行優(yōu)先級分析q 在授權(quán)范圍內(nèi)對訂立的合同做出決定在授權(quán)范圍內(nèi)對訂立的合同做出決定q 消除制約信息流通的瓶頸消除制約信息流通的瓶頸? 合同、訂單執(zhí)行和跟蹤管理合同、訂單執(zhí)行和跟蹤管理q 銷售、生產(chǎn)和物流部門進行正式和非正式銷售、生產(chǎn)和物流部門進行正式和非正式的溝通，的溝通， 創(chuàng)建一個全公司范圍內(nèi)使用的靈活的創(chuàng)建一個全公司范圍內(nèi)使用的靈活的，有豐富信息的系統(tǒng)，有豐富信息的系統(tǒng)q 與所有運輸人員保持及時聯(lián)系與所有運輸人員保持及時聯(lián)系q 進行銷售退貨管理進行銷售退貨管理q 注重銷售利潤注重銷售利潤? 銷售結(jié)算管理銷售結(jié)算管理q 整合收付款流程整合收付款流程q 根據(jù)信用評估采取收款政策根據(jù)信用評估采取收款政策? 日常銷售管理日常銷售管理q 對銷售員進行有關(guān)公司歷史和公司目標尤對銷售員進行有關(guān)公司歷史和公司目標尤其是銷售目標其是銷售目標 及銷售員職責(zé)及銷售員職責(zé) 的培訓(xùn)的培訓(xùn)q 對銷售員進行產(chǎn)品和服務(wù)的培訓(xùn)對銷售員進行產(chǎn)品和服務(wù)的培訓(xùn)q 銷售員應(yīng)成為公司顧客服務(wù)代表銷售員應(yīng)成為公司顧客服務(wù)代表? 銷售傭金管理銷售傭金管理q 量化銷售員傭金確定的指標量化銷售員傭金確定的指標q 制定獎勵優(yōu)秀員工計劃制定獎勵優(yōu)秀員工計劃? 銷售統(tǒng)計分析管理銷售統(tǒng)計分析管理q 及時向管理層提供提高收入的關(guān)鍵因素分及時向管理層提供提高收入的關(guān)鍵因素分析報告和數(shù)據(jù)析報告和數(shù)據(jù)采購管理采購管理從：簡單的物料需求響應(yīng)和訂單處理從：簡單的物料需求響應(yīng)和訂單處理發(fā)展至：參與產(chǎn)品開發(fā)和市場決策發(fā)展至：參與產(chǎn)品開發(fā)和市場決策注重：前端研發(fā)階段的參與和供應(yīng)商管理來注重：前端研發(fā)階段的參與和供應(yīng)商管理來進行事前成本和質(zhì)量的控制進行事前成本和質(zhì)量的控制? 供應(yīng)商的選擇和管理供應(yīng)商的選擇和管理q 建立便于進行供應(yīng)商管理的采購架構(gòu)和職建立便于進行供應(yīng)商管理的采購架構(gòu)和職能優(yōu)先級能優(yōu)先級q 合并供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，使供應(yīng)商最大化地提合并供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，使供應(yīng)商最大化地提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)供優(yōu)質(zhì)服務(wù)q 成為供應(yīng)商的業(yè)務(wù)合作伙伴從而提高采購成為供應(yīng)商的業(yè)務(wù)合作伙伴從而提高采購物料的質(zhì)量并降低成本物料的質(zhì)量并降低成本q 建立最簡明的標準考核供應(yīng)商并始終如一建立最簡明的標準考核供應(yīng)商并始終如一地遵循標準地遵循標準? 采購的組織結(jié)構(gòu)及功能采購的組織結(jié)構(gòu)及功能q 將采購整合進公司的整個工作流程將采購整合進公司的整個工作流程q