人大審計第十一章ppt課件-在線瀏覽
2025-06-26 22:15本頁面
【正文】 將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細賬后，送會計部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。 生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將 生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個生產(chǎn)工人 ，完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門查點，然后轉(zhuǎn)交檢驗員驗收并辦理 入庫手續(xù) ；或是將所完成的產(chǎn)品移交下一個部門，作進一步加工。 一方面，生產(chǎn)過程中的 各種記錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計工單、入庫單 等文件資料都要匯集到 會計部門 ，由會計部門對其進行檢查和核對，了解和控制生產(chǎn)過程中存貨的實物流轉(zhuǎn)；另一方面，會計部門要設(shè)置相應(yīng)的會計賬戶，會同有關(guān)部門對生產(chǎn)過程中的成本進行核算和控制。 產(chǎn)成品入庫，須由 倉庫部門 先行點驗和檢查，然后簽收。據(jù)此，倉庫部門確立了本身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并對驗收部門的工作進行驗證。 ? 產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨立的 發(fā)運部門 進行。 出庫單至少式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫部門；一聯(lián)發(fā)運部門留存；一聯(lián)送交顧客；一聯(lián)作為給顧客開發(fā)票的依據(jù) 。 即 存貨、成本費用、工薪 三項控制 重新評估重大錯報風(fēng)險 ? 在控制測試的基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng) 進一步評價 存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制，并重新估計重大錯報風(fēng)險水平，以修訂存貨與倉儲循環(huán)實質(zhì)性程序的時間、性質(zhì)和范圍。 B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng) 。 ? 要求： （ 1）針對資料一第（ 1）至第（ 12）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷 B公司上述已經(jīng)存在的內(nèi)部控制程序在設(shè)計上 是否存在缺陷。 ? 資料一： 通過對 B公司內(nèi)部控制的了解 C和 D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的 生產(chǎn)循環(huán) 相關(guān)的內(nèi)部控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下： ? （ 6） 生產(chǎn)部門 收到生產(chǎn)計劃部門簽發(fā)的預(yù)先連續(xù)編號的生產(chǎn)通知單后，向倉庫提交經(jīng)批準的預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián) 領(lǐng)料單 。生產(chǎn)部門完工的產(chǎn)成品經(jīng)過檢驗員驗收后交倉庫查點入庫。 ? （ 7） 會計部門 的 成本會計 K根據(jù)收到的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、工時記錄和產(chǎn)成品入庫單等資料，在月末編制材料費用、人工費用和制造費用 分配表 ，以及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配表，經(jīng)本部門的復(fù)核人員 復(fù)核后，據(jù)以核算成本和登記相關(guān)賬簿。 月初結(jié)存材料計劃成本為 220 000元 ，本月收入材料計劃成本為 680 000元，本月發(fā)出材料計劃成本為 660 000元，本月材料成本差異率為%，本月發(fā)出材料實際成本為 675 180元。注冊會計師應(yīng)建議該公司調(diào)整會計處理。存貨采用 先進先出法 計價。于是，調(diào)閱了 20 7年 12月份“制造費用 ——一車間”明細賬，發(fā)現(xiàn) 摘要欄中有“固定資產(chǎn)安裝費” 記錄，金額為 100 000元，檢查該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證，其會計分錄為： ? 借：制造費用 100 000 ? 貸：銀行存款 100 000 ? 該記賬憑證所附的 原始憑證是一張發(fā)票和一張轉(zhuǎn)賬支票存根 ，根據(jù)發(fā)票證明是支付給某施工隊的 車間設(shè)備的安裝費 。 制造費用審計案例 ? 【 存在問題 】 根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，設(shè)備安裝費應(yīng)計入在建工程，設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)，再 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 。 ? 【 審計建議 】 注冊會計師應(yīng)提請該公司調(diào)整會計處理，并補交所得稅。 ? 要求：重新編制產(chǎn)品成本計算單糾正錯誤。 ? (2) 編制生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù) 成本倒軋表 (見表 )，與總賬核對相符。 ? (4) 分析比較 本年度與上年度主營業(yè)務(wù)成本總額，以及本年度各月份的主營業(yè)務(wù)成本金額，如有重大波動和異常情況，應(yīng)查明原因。 ? A. 169500萬元 B. 172200萬元 ? C. 173700萬元 D. 177800萬元 存貨項目余額 2022年 12月 31日 2022年 12月 31日 原材料余額 7500 4800 在產(chǎn)品余額 6800 5300 產(chǎn)成品余額 13700 12400 2022年度 2022年度 生產(chǎn)成本發(fā)生額 175000 119000 解析：期初 +本期增加 本期減少 =期末 本期完工產(chǎn)成品的數(shù)額： 5300＋ 175000－ 6800＝ 173500 銷售的產(chǎn)品成本（主營業(yè)務(wù)成本） :12400＋ 173500－ 13700＝ 172200 ? (5) 結(jié)合生產(chǎn)成本的審計，抽查主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn) 數(shù)額的正確性 ，并檢查其是否與主營業(yè)務(wù)收入配比。 ? (7) 在采用計劃成本、定額成本和標準成本等情況下，檢查 產(chǎn)品成本差異 的計算、分配和會計處理是否正確。 其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序 ? (1) 獲取或編制其他業(yè)務(wù) 成本明細表 ，復(fù)核加計是否正確，與明細賬合計數(shù)和總賬數(shù)核對相符，并結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本與報表數(shù)核對相符。如有重大波動和異常情況，應(yīng)查明原因。 ? (4) 對 異常項目 ，應(yīng)追查入賬依據(jù)及有關(guān)法律文件是否充分。 三、對存貨實施分析程序 ? 比較 前后各期及本年各月 ? 比較余額 與訂單及預(yù)測銷售額 ：滯銷？ ? 跌價準備與資產(chǎn)減值損失 比較 ? 與 關(guān)聯(lián) 企業(yè)的 交易 第四節(jié) 存
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