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任務(wù)復(fù)式記賬ppt課件-在線瀏覽

2025-06-22 23:54本頁面
  

【正文】 貸方發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。 固定資產(chǎn) 借 貸 40000 銀行存款 借 貸 40000 期初余額 100000 期末余額 60000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 負(fù)債 類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期減少額 本期增加額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 負(fù)債類會(huì)計(jì)科目 期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 負(fù)債 類賬戶應(yīng)用舉例 例 從銀行借入短期借款 60000元,存入銀行。 10000 資本公積 借 貸 實(shí)收資本 借 貸 10000 期初余額 90000 期末余額 80000 期初余額 100000 期末余額 110000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 成本 類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 成本類會(huì)計(jì)科目 期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減 期末余額反映在產(chǎn)品的成本 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方,反映利潤的增加,期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。 本年利潤 借 貸 費(fèi)用 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 借貸記賬法的記賬規(guī)則是:“有借必有貸,借貸必相等”。借貸記賬法的試算平衡有 發(fā)生額和余額平衡法 。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 發(fā)生額試算平衡 全部賬戶本期 = 全部賬戶本期 借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 “有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則 由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都會(huì)遵循記賬規(guī)則,在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí),以相等的金額記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方,因而,當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后,所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等。因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)(即資產(chǎn)額)應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)(即權(quán)益額)相等。在實(shí)務(wù)中,賬戶記錄的試算平衡,是通過編制試算平衡表來進(jìn)行的。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表的編制舉例 例 某企業(yè) 2022年 6月 30日賬戶期初余額如圖所示, 6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù),其記錄情況如下,根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表 從銀行提取現(xiàn)金 10000元。 某銀行將其借給企業(yè)的長期借款 100000元轉(zhuǎn)作對企業(yè)的投資。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 借 貸 現(xiàn)金 借 貸 銀行存款 期初余額 1000000 10000 10000 50000 期末: 1030000 50000 10000 期末: 10000 借 貸 原材料 10000 期末: 10000 借 貸 長期借款 期初: 202200 100000 期末: 100000 借 貸 實(shí)收資本 期初: 800000 100000 期末: 950000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表 2022年 6月 30日 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 10000 10000 銀行存款 1000000 50000 20220 1030000 原材料 10000 10000 長期借款 202200 100000 100000 實(shí)收資本 800000 150000 950000 合計(jì) 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡法 試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡 與否來檢查 賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果 借貸平衡了,卻并不意味著賬戶記錄完全正確 ,因?yàn)橛行┵~戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。因此,為保證賬戶記錄的正確性,除試算平衡外,還應(yīng)采用其他的專門方法對會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日?;蚨ㄆ诘膹?fù)核。 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 運(yùn)用借貸記賬法,對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記, 復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系, 就稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系,存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶,互為對應(yīng)賬戶。 銀行存款 現(xiàn)金 借 貸 借 貸 10000 10000 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在 對應(yīng)關(guān)系 ,因而“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為 對應(yīng)賬戶 。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟 明確記賬金額 確定應(yīng)記賬戶 分析增減變化 確定記賬方向 正確書寫分錄 分析涉及要素 例 企業(yè)向銀行借入短期借款 50000元。 應(yīng)記入 50000元。 簡單會(huì)計(jì)分錄 是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中,只有一個(gè)借方賬戶和一個(gè)貸方賬戶,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。 明細(xì)分類賬戶 是按照明細(xì)科目開設(shè)的,用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶。 區(qū)別:總賬提供的是總括指標(biāo) ,對所屬明細(xì)賬起 統(tǒng)馭 作用,明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo) ,對總賬起 輔助補(bǔ)充 的作用。 原材料 —A材料 原材料 原材料 —B材料 120220 100000 20220 例 企業(yè)用銀行存款購入 A材料100000元, B材料 20220元。 例 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記舉例 原材料 —B材料 20220 100000 原材料 ——A材料 登記依據(jù)相同,同為該采購業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證
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