財會第三章藍(lán)版ppt課件-在線瀏覽
2025-06-20 18:20本頁面
【正文】 種類 商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票 9 第一節(jié) 應(yīng)收票據(jù) ? 應(yīng)收票據(jù)利息 ? 對于帶息應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在中期期末和年度終了，按照票據(jù)的面值和確定的利率計算票據(jù)的利息，計算票據(jù)的利息 . 票面利率一般指年利率；期限指簽發(fā)日至到期日的時間間隔。 12）。在票據(jù)簽發(fā)日和到期日這兩天中，只算其中的一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。 360）。 ? 如約定按日計算，則應(yīng)以足日為準(zhǔn)，在其計算時按算尾不算頭的方式確定。 ? 如約定按月計算，則足月為標(biāo)準(zhǔn)，在計算時按到期月份的對日確定，若到期月份無此對日，應(yīng)按到期月份的最后日確定。 13 ? 到期價值的確定 ? 應(yīng)收票據(jù)的到期價值即商業(yè)匯票到期時的全部應(yīng)支付款項，要根據(jù)票據(jù)是否帶息的不同來確定。若是帶息票據(jù)，到期價值為票據(jù)面值加上 應(yīng)計利息 ，計算公式為 ? 票據(jù)到期價值 =票據(jù)面值 (1+票面利率 票據(jù)期限 ) ? 上式中， 利率 一般以年利率表示；票據(jù)期限則用月或日表示，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，為了計算方便，常把一年定為360天。 360 貼現(xiàn)日數(shù) ? 其中：貼現(xiàn)日數(shù) =票據(jù)期限－已持有票據(jù)期限 ? 第三步：計算貼現(xiàn)所得 ? 貼現(xiàn)所得 =到期值－貼現(xiàn)利息 ? 第四步：編制 會計分錄 ? 借：銀行存款 〖 貼現(xiàn)所得 〗 ? 財務(wù)費(fèi)用 〖 貼現(xiàn)所得小于票據(jù)賬面余額的差額 〗 ? 應(yīng)收票據(jù) ? 貸：應(yīng)收票據(jù) 〖 票據(jù)賬面 余額 〗 ? 財務(wù)費(fèi)用 〖 貼現(xiàn)所得大于票據(jù)帳面余額的差額 〗 ? 應(yīng)收票據(jù) 15 ? （二）應(yīng)收票據(jù)的核算 ? ? （ 1）收到票據(jù)時： ? 借：應(yīng)收票據(jù) ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? （ 2）應(yīng)收票據(jù)到期收回時： ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) ? （ 3）商業(yè)承兌匯票到期，如果承兌人違約拒付或無力支付票款，企業(yè)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為 3個月。 ? 甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理如下： ? （ 1） A商品銷售實(shí)現(xiàn)時 ? 借：應(yīng)收票據(jù) —— 乙企業(yè) 117 000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— A商品 100 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額 17 000 ? （ 2） 3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲公司收回款項 117 000元，存入銀行 ? 借：銀行存款 117 000 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) —— 乙企業(yè) 117 000 17 ? （ 3）如果甲公司在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則甲公司應(yīng)按票據(jù)面值確認(rèn)短期借款，按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）與票據(jù)面值之間的差額確認(rèn)為財務(wù)費(fèi)用。 ? 貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計算公式如下 ： ? ? 貼現(xiàn)所得 =票據(jù)到期值一貼現(xiàn)利息 ? 貼現(xiàn)利息 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ? 貼現(xiàn)期 =票據(jù)期限一企業(yè)已持有票據(jù)期限 21 ? 【 例 】 某工業(yè)公司將一張 180天到期，年利率為 8%的票據(jù)計 10 000元，向銀行申請貼現(xiàn)。其會計分錄如下： ? 借：短期借款 10 000 其他應(yīng)收款 —— 單位 400 貸：銀行存款 10 400 ? 同時將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶： 借：應(yīng)收賬款 —— 單位 10 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000 25 ? （四）應(yīng)收票據(jù)備查簿 ? 為了逐筆記錄每一項應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)應(yīng)登記“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，詳細(xì)記錄每一項應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、票面利率、交易合同、付款人、承兌人、背書人、購貨單位、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票等情況。應(yīng)收賬款應(yīng)在收入實(shí)現(xiàn)時予以確認(rèn)。 28 ? 。扣減后的凈額才是實(shí)際銷售價格 ，商業(yè)折扣對應(yīng)收賬款入賬
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