【正文】 德爾菲法應用案例 專家編號 第一次 第二次 第三次 最低 銷售量 最可能 銷售量 最高 銷售量 最低 銷售量 最可能 銷售量 最高 銷售量 最低 銷售量 最可能 銷售量 最高 銷售量 1 500 750 900 600 750 900 550 750 900 2 200 450 600 300 500 650 400 500 650 3 400 600 800 500 700 800 500 700 800 4 750 900 1500 600 750 1500 500 600 1250 5 100 200 350 220 400 500 300 500 600 6 300 500 750 300 500 750 300 600 750 7 250 300 400 250 400 500 400 500 600 8 260 300 500 350 400 600 370 410 610 平均數(shù) 345 500 725 390 550 775 415 570 770 公司成本管理 袁志忠 德爾菲法應用案例 平均值預測： 在預測時，最終一次判斷是綜合前幾次的反饋做出的，因此在預測時一般以最后一次判斷為主。 優(yōu)點： 專家之間可以相互啟發(fā)，充分討論，信息量大，考慮因素全面，所得預測結果較準確。 公司成本管理 袁志忠 ? 二 、 分析判斷法 （ 因素測算法 ） 亦稱 “ 概算法 ” ， 它是根據(jù)企業(yè)各項增產(chǎn)節(jié)約措施計劃 ， 通過分析測算出各項增產(chǎn)節(jié)約措施對成本降低幅度的影響程度及其相應的經(jīng)濟效果 ， 再據(jù)以調整上年實際 (或預計 )成本 ， 編制成本計劃 。 財會部門根據(jù)企業(yè)確定的成本指標或目標成本向各車間和部門提出降低產(chǎn)品成本的計劃要求，各車間和部門向所屬各基層單位 (班組、工段 )提出要求，以保證實現(xiàn)降低產(chǎn)品成本的要求。 各車間和部門根據(jù)有關部門和班組提出的增產(chǎn)節(jié)約措施，制定本單位的措施計劃。 財務部門根據(jù)各基層單位上報的增產(chǎn)節(jié)約方案 、 企業(yè)上年度產(chǎn)品實際成本資料和本期的計劃節(jié)約額 ， 分成本項目調整計劃 ， 確定計劃年度分成本項目的計劃總成本 、單位成本 ， 同時確定可比產(chǎn)品成本計劃降低額和降低率 ， 匯總編制全廠產(chǎn)品成本計劃 。 計算公式為： 直接工資變動影響的成本降低率 =[1(1+平均工資增長率 )247。 計算公式為： 制造費用變動影響的成本降低率 =[1(1+制造費用增長率 )/(1+生產(chǎn)增長率 )] 制造費用占產(chǎn)品成本比例 制造費用變動影響的成本降低額 =按上年預計平均單位成本計算的計劃年度產(chǎn)品總成本 制造費用變動影響的成本降低率 公司成本管理 袁志忠 3. 匯總計算成本降低率和降低額 計劃成本降低率 =材料成本變動影響成本降低率 +工資成本變動影響成本降低率 +制造費用變動成本降低率 計劃成本降低額 =計劃成本降低率 按上年預計平均單位成本計算的計劃年度產(chǎn)品總成本 公司成本管理 袁志忠 第三節(jié) 成本預測的定量方法 ? 一 、 高低點法 （ 一 ） 高低點法的含義 高低點法就是以歷史成本資料中產(chǎn)量最高和最低兩個時期的產(chǎn)品總成本數(shù)據(jù)為依據(jù) ， 計算出 a和 b， 利用 y= a+bx ,推算出計劃產(chǎn)量下的總成本水平和單位成本的預測方法 。 （ 最高點產(chǎn)量－最低點產(chǎn)量 ） （ 或最低點成本 ） 、 最高點產(chǎn)量 （ 或最低點產(chǎn)量 ） 、 已求得的 b代入 y= a+bx， 求出 a， 計算公式為： a＝最高點成本－ b 最高點產(chǎn)量 或 a＝最低點成本－ b 最低點產(chǎn)量 a、 b代入 y= a+bx， 計算出計劃年度的產(chǎn)品總成本 。 ? 月份 1 2 3 4 5 6 ? 產(chǎn)量 2400 2250 2500 2400 2600 2850 ? 成本 13400 12500 14600 13600 14500 15500 則單位變動成本 b＝ 15 500－ 12 500 2 850－ 2 250 ＝ 5（元） 固定成本總額 a＝ 15500－ 5 2850＝ 1250（元） 則成本方程為 y＝ 1250＋ 5X 則 7月份預計成本＝ 1250＋ 5 2800＝ 15250（元） 公司成本管理 袁志忠 （ 三 ） 應注意的問題 應予注意的是高點與低點的選擇，既可以成本為依據(jù)，也可以產(chǎn)量為依據(jù)。 公司成本管理 袁志忠 ? 二 、 回歸分析法 回歸分析法是一個統(tǒng)計學線性模型 ， 用于計量一個或多個自變量每變動一個單位導致因變量發(fā)生變動的平均值 。 簡單線性回歸模型中的參數(shù) FC 和 UVC可用最小二乘法公式估算 。 月份 1 2 3 4 5 6 產(chǎn)量 300 350 300 400 500 450 成本 2500 3000 2400 3500 4000 3500 月份 x y xy x2 y2 1 300 2500 75000 90000 6250000 2 350 3000 1050000 122500 9000000 3 300 2400 72022 90000 5760000 4 400 3500 1400000 160000 12250000 5 500 4000 2022000 250000 16000000 6 450 3500 1575000 202500 12250000 合計 2300 18900 7495000 915000 61510000 a＝（ ∑y－ b∑x） / n ｂ ＝（ n∑xy － ∑ x∑y ） （ n∑x 2－ (∑x) 2） 公司成本管理 袁志忠 二、回歸分析法 ? 某公司１～ 6月份產(chǎn)量和成本的資料如下 ,預測 7月份產(chǎn)量為 420件。 其計算公式如下： 預計成本值＝各期成本值之和 247。 缺點：只根據(jù)歷史資料，而沒有考慮其未來趨勢變動，可能會使預測結