【正文】 體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備； （ 5）清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行； （ 6）填制盤存清單； （ 7）根據(jù)盤存清單填制實物、往來賬項結(jié)果清查報告。 在永續(xù)盤存制下，期末賬面結(jié)存數(shù)的計算公式如下： 賬面期末余額 =賬面期初余額 +本期收入數(shù)－本期發(fā)出數(shù) （ 2）實地盤存制 實地盤存制也稱 “ 定期盤存制 ” ，是對各項財產(chǎn)物資，平時在賬簿中只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末根據(jù)實地盤存的結(jié)存數(shù)來倒推當(dāng)月財產(chǎn)物資的減少數(shù)，再據(jù)以登記有關(guān)賬簿。但采用這種方法，也可能發(fā)生賬實不符的情況。但是由于財產(chǎn)物資明細(xì)賬的登記與實物的收發(fā)不完全同步進(jìn)行，核算不嚴(yán)密。 庫存現(xiàn)金的清查，主要采用實地盤點法。庫存現(xiàn)金的盤點應(yīng)當(dāng)由清查人員會同出納人員共同負(fù)責(zé)，一般在當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束或開始之前進(jìn)行。 庫存現(xiàn)金盤點報告表的一般格式 ： 表 6 1 庫存現(xiàn)金盤點報告表 單位名稱： 年 月 日 對比結(jié)果 實存金額 賬存金額 盤盈 盤虧 備注 盤點人（簽章）： 出納（簽章）： 銀行存款的清查，是采用與銀行核對賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，檢查賬賬是否相符。 是指企業(yè)與銀行之間的對于同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致的款項。 【 例 61】 ：某企業(yè) 2022年 4月 30日銀行存款余額為20800元，銀行對賬單余額為 24400元經(jīng)查對有下列未達(dá)賬項： （ 1）企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票 3500元，銀行尚未入賬。 （３）委托銀行代收的外埠貨款 6800元，銀行收到已經(jīng)入賬，企業(yè)未收到銀行的收款通知，尚未入賬。 根據(jù)上述未達(dá)賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下所示： 表 6 2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位名稱： 2022 年 4 月 30 日 單位：元 項 目 金額 項 目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 20, 銀行對賬單的存款余額 24, 加：銀行已記收款，企業(yè)尚未入賬 6, 加：企業(yè)已記收款，銀行尚未入賬 3, 減：銀行已記付款，企業(yè)尚未入賬 1, 減：企業(yè)已記付款，銀行尚未入賬 2, 調(diào)節(jié)后的存款余額 25, 調(diào)節(jié)后的存款余額 25, 上表所列調(diào)節(jié)后的存款余額，即為該企業(yè)四月底銀行存款的實有數(shù)額。 必須注意的是單位不能以銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款賬面余額，而是要在收到銀行轉(zhuǎn)來的各項未達(dá)賬款有關(guān)付款結(jié)算憑證時才能登記入賬。具體步驟是：首先檢查核對本單位的往來款項記錄，保證準(zhǔn)確無誤；然后編制對賬單，對賬單按照明細(xì)賬戶逐筆摘抄，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)是回單。往來款項的清查，填制往來款項登記表，由清查人員和記賬人員共同簽名蓋章。 （ 1） 實地盤點法 ：在實物的存放地點逐一清點、計件、過磅確定其實存數(shù)量的方法。 （ 2） 技術(shù)推算法 ：通過一定的技術(shù)方法對實物數(shù)量進(jìn)行推算，如油類物質(zhì)、煤炭等，可根據(jù)其容積或體積等，推算出其重量。 (3)抽樣盤點法。 對各種實物的盤點，應(yīng)當(dāng)填制盤存單。其一般格式如表所示： 表 6 4 盤存單 單位名稱： 盤點時間： 實物名稱： 存放地點： 編號： 編 號 名 稱 計量單位 數(shù) 量 單 價 金 額 備 注 賬存實存對比表一般格式如表所示： 表 6 5 賬存實存對比表 實物名稱： 年 月 日 編號： 實 存 賬 存 盤盈（盤虧） 編號 名稱 計量單位 單價 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 備注 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理工作，主要有以下方面： 第一步，查明財產(chǎn)物資盤盈、盤虧的原因并按規(guī)定進(jìn)行處理； 第二步，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立和健全財產(chǎn)管理制度； 第三步，及時處理積壓物資； 第四步，進(jìn)行財產(chǎn)物資盤盈、盤虧的賬務(wù)處理； 需要設(shè)臵 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 總賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類，是用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各項財產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損情況的賬戶。 （ 1）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （ 2）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （ 3）往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （ 4）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （ 1）庫存 現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 首先，根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點報告表，將確認(rèn)的盤盈、盤虧現(xiàn)金編制記賬憑證，登記入賬，實現(xiàn)賬賬相符；其次，上級批準(zhǔn)后，根據(jù)批復(fù)意見編制記賬憑證，對差異進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。借記 “ 現(xiàn)金 ” ，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶。 【 例 62】 ：某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款 100元，經(jīng)查，其中 85元是在與 A單位結(jié)算零星銷貨款時，在發(fā)票以外多收的現(xiàn)金，另外 15元原因不明。 【 例 63】 某企業(yè)在現(xiàn)金清點中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 100元，出納人員無法說明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)決定由出納賠償。 發(fā)生盤盈的存貨，經(jīng)查明是收發(fā)計量或核算上的誤差原因造成的，應(yīng)及時辦理存貨入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬簿的實存數(shù)，借記有關(guān)賬戶，貸記“ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再沖減管理費用。 【 例 64】 某企業(yè)經(jīng)財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料5000元，經(jīng)查明是由于收發(fā)計量上的錯誤所致。 （ 1）屬于正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用，借記 “ 管理費用 ” ，貸記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶。 【 例 65】 某企業(yè)發(fā)生非正常損失甲材料 1000千克，每千克進(jìn)價 2022元，增值稅專用發(fā)票上寫明進(jìn)項稅額 34000元，經(jīng)檢查確定是非正常損失，批準(zhǔn)對損失部分列作營業(yè)外支出。 【 例 66】 乙企業(yè)在財產(chǎn)清查中，查明應(yīng)收甲單位的貨款 10000元，甲單位因經(jīng)營不善導(dǎo)致破產(chǎn)清算，乙企業(yè)收回 4000元，轉(zhuǎn)存開戶銀行，其余款項轉(zhuǎn)作壞賬處理。 （ 4）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 財產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盈虧，一般均列作“營業(yè)外收支”處理，盤盈的固定資產(chǎn)不論什么原因，一律轉(zhuǎn)入“營業(yè)