【正文】 接受等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng), 采取具體的控制活動(dòng)把風(fēng)險(xiǎn)控制在可容忍的風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)。但ERM不是一個(gè)嚴(yán)格的系列步驟, 即一個(gè)要素影響下一個(gè)要素, 而是一個(gè)多方向、重復(fù)性的過(guò)程, 在這個(gè)過(guò)程中, 幾乎任何要素都能而且會(huì)影響其它要素。（3）在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)方面，業(yè)界普遍認(rèn)為“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序”。這一概念以要素表達(dá)內(nèi)部控制, 特別強(qiáng)調(diào)了管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為等控制環(huán)境的作用, 控制環(huán)境是充分有效的內(nèi)部控制體系得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)及保證。隨著信息技術(shù)的進(jìn)步、計(jì)算機(jī)技術(shù)的誕生和發(fā)展, 信息傳遞成本不斷降低, 信息在組織內(nèi)溝通得越來(lái)越頻繁, 這樣就為評(píng)價(jià)和控制提供了必要條件。第一, 我國(guó)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位較低, 且過(guò)于簡(jiǎn)單化和形式化, 只局限于差錯(cuò)防弊、會(huì)計(jì)資料的合法和保證業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行, 而并沒(méi)有把營(yíng)運(yùn)的效率和效果包含在內(nèi),更沒(méi)有把其提到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高度, 來(lái)增加企業(yè)價(jià)值,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。第三, 內(nèi)部控制的研究主要集中于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究, 且多是從審計(jì)角度出發(fā), 視野范圍過(guò)于狹窄。2．本課題的主攻方向我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范與評(píng)價(jià)中存在一些問(wèn)題，比如：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的具體執(zhí)行措施不統(tǒng)一，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，從業(yè)人員素質(zhì)偏低，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏良好的外部監(jiān)督環(huán)境，內(nèi)部控制觀念落后，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等。從現(xiàn)行內(nèi)部控制規(guī)范的問(wèn)題中總結(jié)完善內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行與評(píng)價(jià)。從現(xiàn)行內(nèi)部控制規(guī)范的問(wèn)題中總結(jié)完善內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行與評(píng)價(jià)一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及執(zhí)行現(xiàn)狀（一）內(nèi)部控制的內(nèi)容（二）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展現(xiàn)狀（三）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行情況及存在的問(wèn)題二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的評(píng)價(jià)（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)涵（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的措施三、改進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行的對(duì)策（一）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)采取的措施（二）社會(huì)及監(jiān)管部門應(yīng)采取的措施2．各部分內(nèi)容間的邏輯關(guān)系本文共分為三部分，按研究問(wèn)題的一般邏輯順序展開(kāi)，即按提出問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題分別展開(kāi)。四、 預(yù)計(jì)創(chuàng)新點(diǎn)或有見(jiàn)解的工作論文在分析了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況所存在的問(wèn)題之后，從問(wèn)題形成的原因入手，有針對(duì)性地從企業(yè)和社會(huì)兩方面提出了改進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范的對(duì)策。具體進(jìn)度計(jì)劃如下：六、參考文獻(xiàn)[1]白勇．周攀峰．董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)：誰(shuí)來(lái)“監(jiān)”誰(shuí)的事[J]．商界，2006，(5)：2531．[2]北京連城國(guó)際理財(cái)顧問(wèn)有限公司．2002年上市公司董事會(huì)治理藍(lán)皮書(shū)：現(xiàn)狀、問(wèn)題及思考[M]北京：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2002：34~58．[3]華．論上市公司治理中內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J]．商場(chǎng)現(xiàn)代化，2007，(5)：344346．[4]青木昌彥，錢穎一轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)中的公司治理結(jié)構(gòu)[M]．北京：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社i1995：17～18[5]陳瑜．問(wèn)責(zé)機(jī)制與內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施[J]．會(huì)計(jì)研究，2007，(7)：50—54．[6]陳文斌，陳曉悅．大股東代理問(wèn)題與IPO募集資金的使用[J]．南開(kāi)管理評(píng)論，2005(3)：16～24．[7]程新生．論公司治理與會(huì)計(jì)控制[J]．會(huì)計(jì)研究，2003，(1)：似6．[8]范帆，田永杰．公司法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J]．會(huì)計(jì)之友，2004，(9)：1819．[9]官欣榮．獨(dú)立董事制度與公司治理[M]．北京：中國(guó)檢查出版社，2003：72—73．[10]高濤．基于公司治理視角的內(nèi)部控制問(wèn)題研究，西安理工大學(xué)碩士論文，2007[1 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（2）合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)； （3）合理保證在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2006 年國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的通知。2008 年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)引導(dǎo)企業(yè)界重視內(nèi)部控制更是營(yíng)造很好的氛圍。雖然我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)已有相當(dāng)進(jìn)展，取得了重要成果，新的應(yīng)用指南也已頒布，但是我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制理論的認(rèn)識(shí)尚不是完全成熟，一些具體的制度措施并未健全，與此同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下激烈而復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，我國(guó)企業(yè)面臨更多風(fēng)險(xiǎn)，因此我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范更加有待于完善。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展雖然取得了較大的進(jìn)步，但內(nèi)部控制現(xiàn)狀還很不理想。我國(guó)內(nèi)部控制法律規(guī)范情況，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的內(nèi)部控制法規(guī)發(fā)展較晚，并且我國(guó)經(jīng)濟(jì)處在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌階段，企業(yè)內(nèi)部控制主要由政府、證監(jiān)會(huì)和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定的內(nèi)部相關(guān)法律、法規(guī)和指引來(lái)推動(dòng)。目前，我國(guó)很多企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審主要靠其內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部門同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，或企業(yè)審計(jì)部門基本上與其他職能部門平行，受經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)，依靠行政干預(yù)建立起來(lái)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難得到企業(yè)重視，這就使內(nèi)部審計(jì)在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格、靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，仍然呆在會(huì)計(jì)崗位上；還有部分會(huì)計(jì)人員無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，弄虛作假，造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲、審計(jì)形同虛設(shè)等4. 公司治理結(jié)構(gòu)不完善現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu), 股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層相互監(jiān)督制約。我國(guó)的公司治理存在以下三個(gè)方面的缺陷: (1)股東的權(quán)益意識(shí)淡薄, 對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束虛化。(3)關(guān)鍵人物人為控制現(xiàn)象十分突出, 內(nèi)部控制形同虛設(shè)。政府監(jiān)督失力的原因主要集中在各種監(jiān)督機(jī)構(gòu)的分散管理、功能交叉，缺乏有效的部門溝通。由于外部監(jiān)督資源稀缺，監(jiān)管不力，致使企業(yè)失去執(zhí)行內(nèi)部控制所需的外在公平性，直接遏制了企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。如果認(rèn)識(shí)不清或觀念不正確，就設(shè)計(jì)不出好的內(nèi)部控制制度，即使設(shè)計(jì)出好的內(nèi)部控制制度也難以發(fā)揮效用。我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制的實(shí)際工作中，多數(shù)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)還很淡薄，很少分析甚至不分析可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素，沒(méi)有建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。如果保證的水平處于有效內(nèi)部控制的區(qū)間內(nèi)，則內(nèi)部控制是有效的，如果保證的水平低于合理水平，則內(nèi)部控制是無(wú)效的。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的是使企業(yè)管理者了解內(nèi)部控制存在的缺陷以及可能引致的后果，然后讓他們自己采取行動(dòng)改進(jìn)這種狀況。這種方法的基本思路是：以內(nèi)部控制框架或標(biāo)準(zhǔn)為參照物，根據(jù)內(nèi)部控制框架的構(gòu)成要素是否存在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性，測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，最后綜合設(shè)計(jì)和運(yùn)行的評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出總體評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部