【正文】 環(huán)境等)。 (5)本公司本項目的機會及適應(yīng)之策。 2．目標實際而有達成的可能。 4．目標需兼顧企業(yè)、顧客、員工與社會的利益。 6．說明計算方法。 、構(gòu)想藍圖即可，短程計劃則宜詳細，年度營業(yè)計劃則更應(yīng)將細節(jié)步驟列出。 (4)各子計劃負責人先做縱向考慮，再做橫向溝通。 (6)向有關(guān)人員簡報說明。 (2)各條款內(nèi)容的要求(縱向)，至少要包括： ①現(xiàn)況。 ③現(xiàn)況與目標之間的差距。 ⑤這些手段由何人執(zhí)行？ ⑥執(zhí)行由何人考核？依何種標準來考核？ ⑦所有假設(shè)條件及附錄背景資料。 3．撰寫期間需不斷做縱向及橫向的溝通。 (1)有否違背當初所定原則和格式？ (2)是否考慮周詳？ (3)是否具體可行？ (4)文字使用是否恰當，會不會引起誤解？ (5)是否彼此沖突？ 5．各子計劃修正、定稿。 (2)專案小組按考核點了解各子計劃的進度、困難點，并向總負責人提出建議案。 (4)專案小組在年底提出年度報告，分析目標達成及未達成的原因，并做后續(xù)計劃評估及執(zhí)行的依據(jù)。 (2)數(shù)字表現(xiàn)要比純粹敘述有較大說服力。 (4)報告前要有一至二頁的內(nèi)容摘要。 (6)要有結(jié)論及建議方案。 1．銷售： (1)營業(yè)總目標與成長率。 (3)如何滲透目標市場——技術(shù)移轉(zhuǎn)、投資、整廠輸出、授權(quán)？ (4)銷售通路選擇，國內(nèi)外分公司設(shè)立的時機。 (6)競爭者銷售方法、策略。 (11)市場部門的組織、人員、訓(xùn)練、預(yù)算。 (3)現(xiàn)有產(chǎn)品的生命周期性何在？ (4)是否打算進入不同的產(chǎn)品領(lǐng)域？現(xiàn)有產(chǎn)品是否有可能創(chuàng)造第二春？ (5)如何改良產(chǎn)品的工業(yè)設(shè)計、包裝設(shè)計？ (6)如何使外界市場情報管道暢通，如何使產(chǎn)品情報在公司內(nèi)流通？ (7)產(chǎn)品策略室將來要扮演的角色，內(nèi)部組織、人員、預(yù)算，如何支援其他部門？ ： (1)資金籌措、資本結(jié)構(gòu)、資金應(yīng)用、盈余分配、風險規(guī)避、會計表達、稅務(wù)規(guī)劃、匯率管理等原則如何； (2)現(xiàn)金流量如何管理； (3)應(yīng)收、應(yīng)付帳款的條件； (4)做好績效評估及考核； (5)如何使會計資料更能成為有效管理的工具； (6)財務(wù)部門的組織、人力、訓(xùn)練； (7)如何配合公司的成長需要； (8)投資方案的研究。二、經(jīng)營計劃與預(yù)算制度實例 □ 經(jīng)營計劃與預(yù)算制定 由于科學的日新月異，導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)的不斷改良，促成了近代工業(yè)的精細分工與大量生產(chǎn)，從而引起市場劇烈的競爭，企業(yè)所賺取的利潤也日趨微薄。如果企業(yè)不能生產(chǎn)物美價廉的產(chǎn)品，則非但不能賺取利潤，甚至無法繼續(xù)它的生存。前者當有賴于技術(shù)人員的努力，以及更新生產(chǎn)設(shè)備，改善工作方法和開發(fā)新而低廉的代替料源。 本計劃即是基于后者的需要而擬訂。通過各種標準的設(shè)定，事前的合理規(guī)劃，并經(jīng)由各管理階層的積極參與，以達到避免錯誤，減少浪費，激勵士氣，達到降低成本創(chuàng)造利潤的目的。 各部門目標： 1貿(mào)易部： ①充分消化現(xiàn)有產(chǎn)能。 ③銷售費用的控制運輸費用、報關(guān)費用、保險費用等。 ⑤外銷成長率 ％，年度外銷金額 元。 ②建立內(nèi)銷銷售網(wǎng)，擴大現(xiàn)有客戶的采購規(guī)格及數(shù)量。 ④內(nèi)銷成長率 ％，年度內(nèi)銷金額 元。 ②建立各主要原物料安全庫存量，經(jīng)濟采購量。 ③降低平均庫存量：Ａ料 天， 磅。機物料降低 ％， 元。 ②精簡人事，控制管理費用。 ②加強警衛(wèi)勤務(wù)訓(xùn)練。 ②適時提供各項管理報表。 ④嚴格審核費用開支，控制預(yù)算。 7總經(jīng)理室生產(chǎn)管理中心： ①研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新配方。 ③協(xié)調(diào)產(chǎn)銷活動，擬定或修改生產(chǎn)計劃，追蹤管理生產(chǎn)進度，協(xié)助一、二廠調(diào)度人力，協(xié)調(diào)各中間生產(chǎn)單位，原料的調(diào)度移撥，避免產(chǎn)能閑置或停機待料，或超量生產(chǎn)。 一、二廠： ①總務(wù)： 。 ②工程保全：擬訂年度機器設(shè)備維修計劃。 。 ④生產(chǎn)： ，全力完成生產(chǎn)計劃目標。 ，避免閑置人工。 ，強化在職訓(xùn)練，提高生產(chǎn)效率，精減人員編制。 ．客戶別銷售計劃表 由貿(mào)易部及內(nèi)銷部根據(jù)市場情況，客戶往來情況預(yù)計各客戶的銷售量，以擬訂的售價予以編制。 4．生產(chǎn)計劃說明書 由一、二廠就產(chǎn)量及產(chǎn)能運用計劃、質(zhì)量計劃、新產(chǎn)品或新技術(shù)包括新配合的研究開發(fā)計劃、機械修護計劃、機械淘汰更新及擴建計劃、人員合理化計劃、成本控制計劃、本年度生產(chǎn)上所可能遭遇的困難及其克服對策等加以說明。 6．標準用料設(shè)定表 系各生產(chǎn)部門產(chǎn)制品每單位主要原料的標準耗用量，做為生產(chǎn)管理中心編制生產(chǎn)計劃及供應(yīng)部編制采購計劃的參考，并做為考核原料耗用的依據(jù)。依性質(zhì)分為直接人工及間接人工兩項，俟生產(chǎn)計劃確定后，做為編制人工費用預(yù)算及考核人工效率的依據(jù)。做為生產(chǎn)計劃確定后編制制造費用預(yù)算表及考核費用支出的依據(jù)。 本表是本公司預(yù)算年度產(chǎn)銷活動的基本報表，由總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心根據(jù)營業(yè)部門及生產(chǎn)部門提供的資料，綜合市場環(huán)境、生產(chǎn)狀況、制成品存貨水準、及成本利潤等因素，加以協(xié)調(diào)而編制，提經(jīng)公司預(yù)算委員會討論的年度產(chǎn)銷計劃。 本表由生產(chǎn)部門依據(jù)生產(chǎn)計劃及標準用料設(shè)定表加以匯編而成。 本表由供應(yīng)部依據(jù)主要材料耗用量預(yù)算表斟酌材料的合理庫存、經(jīng)濟采購量及材料價格趨勢等予匯編，做為編制主要材料耗用成本的依據(jù)。 系一廠二廠依據(jù)生產(chǎn)計劃表，標準人工費用設(shè)定表，標準制造費用設(shè)定表，固定資產(chǎn)擴建改良及專案費用預(yù)算表所編制的人工及制造費用年度預(yù)算金額。 系會計部根據(jù)產(chǎn)銷配合計劃表及生產(chǎn)成本預(yù)算表，加以匯編而成。 系會計部參酌前年度實際開支，并依據(jù)年度營業(yè)管理計劃所編制的推銷管理財務(wù)費用年度預(yù)算。 .資金來源運用表 系會計部根據(jù)年度產(chǎn)銷庫存計劃、資本支出計劃及債務(wù)償還計劃等資料，編制而成。 由總經(jīng)理室就前述有關(guān)資料，就營業(yè)生產(chǎn)，資材管理等計劃加以綜合及摘要的說明。 審查公司各部及一、二廠的初步預(yù)算并討論建議修正事項。 4預(yù)算的核準。 6接受并分析預(yù)算執(zhí)行報告。 提供各部門所需的生產(chǎn)、收入成本與費用等資料以供編制預(yù)算的參考。 4督促預(yù)算編制的進度。 6勸導(dǎo)各部門切實執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜。 □ 預(yù)算編審程序及日程進度 10月1日 公司預(yù)算委員會執(zhí)行秘書著手擬訂預(yù)算年度初步設(shè)定的經(jīng)營目標，及準備預(yù)算編制籌備事項，并編成會議資料。 1日 召開一、二廠預(yù)算委員會，根據(jù)公司年度經(jīng)營目標，頒布一、二廠年度經(jīng)營目標，責成各部門主管著手擬訂各項管理計劃大綱及完成進度表，并設(shè)定產(chǎn)能、用料、人工及費用預(yù)算標準。 6日 總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心開始編制預(yù)算。 11月1日 召開第二次公司預(yù)算委員會，協(xié)調(diào)修正總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心提報的年度產(chǎn)銷計劃。 日 總經(jīng)理室、生產(chǎn)管理中心、貿(mào)易部、內(nèi)銷部根據(jù)公司預(yù)算委員會決議事項修正預(yù)算，一、二廠根據(jù)核定的生產(chǎn)計劃及用料標準、編制材料耗用量預(yù)算及人工制造費用預(yù)算。 9日 供應(yīng)部開始編制預(yù)算。 0日 會計部開始編制預(yù)算。 5日 召開第三次公司預(yù)算委員會，討論通過年度經(jīng)營計劃及年度預(yù)算案。 7日 各單位開始編制下一年度元月份預(yù)算。 第二條 資金范圍 本辦法所稱資金，系指庫存現(xiàn)金，銀行存款及隨時可變現(xiàn)的有價證券而言。 第三條 作業(yè)期間 (一)資料提供部門，除應(yīng)于年度經(jīng)營計劃書編訂時，提送年度資金預(yù)算外，應(yīng)于每月二十四日前逐月預(yù)計次三個月份資金收支資料送會計部，以利匯編。并于次月十五日前，編妥上月份實際與預(yù)計比較的資金來源運用比較表()一式三份，呈總經(jīng)理核閱后，一份自存，一份留存總經(jīng)理室，一份送財務(wù)部。 第五條 勞務(wù)收入 營業(yè)部門收受同業(yè)產(chǎn)品代為加工，依公司收款條件及合同規(guī)定預(yù)計可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列()。 (二)預(yù)計核退營業(yè)稅雖非實際退現(xiàn)，但因能抵繳現(xiàn)金支出，得視同退現(xiàn)。包括財務(wù)收入、增資收入、下腳收入等。 第八條 資本支出 (一)土地：依據(jù)購地支付計劃提供的支付預(yù)算數(shù)編列。 (三)設(shè)備分期付款、分期繳納關(guān)稅等：會計部依據(jù)分期付款償付日期予以編列。 第九條 材料支出 資材部依請購、采購、結(jié)匯作業(yè)，分別預(yù)計內(nèi)外購原物料支付資金編列()。 第十一條 經(jīng)常費用 (一)外協(xié)工繳：外協(xié)經(jīng)辦部門應(yīng)參照外協(xié)廠商別約定付款條件等資料，斟酌預(yù)計支付數(shù)編列。 (三)推銷費用：營業(yè)部依據(jù)營業(yè)計劃，參照以往月份推銷費用占營業(yè)額的比例推算編列。 (五)財務(wù)費用：會計部依據(jù)財務(wù)部資金調(diào)度情況，核算利息支付編列。其數(shù)額在十萬元以上者，均應(yīng)加以說明。 第十四條 資金調(diào)度 (一)各單位經(jīng)營資金由公司最高主管負責籌劃，并由財務(wù)部協(xié)助籌措調(diào)度。 (三)財務(wù)部應(yīng)于次月五日前按月將有關(guān)銀行貸款額度，可動用資金，定期存款余額等資料編列“銀行短期借款明細表”()呈總經(jīng)理核閱，作為經(jīng)營決策的參考。四、資金預(yù)算作業(yè)準則 □ 總 則 第一條 目的及依據(jù) 為提高各公司經(jīng)營績效暨配合財務(wù)部門統(tǒng)籌及靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，各公司除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金預(yù)計表，以期達成資金運用之最高效益，特依“關(guān)系企業(yè)資金調(diào)度控制辦法”第一至四條規(guī)定，訂定本準則。為期編表計算及收支運用方便起見，預(yù)計資金僅指現(xiàn)金及銀行存款，至隨時可變現(xiàn)之有價證券則歸屬于資金調(diào)度之列。 (二)各公司會計部門應(yīng)于每月二十八日前編妥次三個月份資金來源運用預(yù)計表()按月配合修訂。 □ 收 入 第四條 內(nèi)外銷收入 營業(yè)部門依據(jù)各種銷售條件及收款期限，預(yù)計可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列()。 第六條 退稅收入 (一)退稅部門依據(jù)申請退稅進度，預(yù)計可退現(xiàn)數(shù)編列()。 第七條 其他收入 凡無法直接歸屬于上項收入者皆屬之，包括財務(wù)收入，增資收現(xiàn)、下腳收入等。 □ 支 出 第八條 資本支出 (一)支出：依土地管理小組或特定經(jīng)辦部門依據(jù)購地支付計劃提供之支付預(yù)算數(shù)編列。 (三)設(shè)備分期付款、分期繳納關(guān)稅等：會計部門依據(jù)分期付款償付日期予以編列。 第九條 材料支出 資材部門依請購、采購、結(jié)匯作業(yè)，分別預(yù)計內(nèi)外購原物料支付資金編列()。 第十一條 經(jīng)常費用 (一)托工工廠：托工經(jīng)辦部門應(yīng)參照拖工廠商別約定付款條件等資料，斟酌預(yù)計支付數(shù)編列。 (三)推銷費用：營業(yè)部門依據(jù)營業(yè)計劃，參照以往月份推銷費用占營業(yè)額之比例推算編列。 (五)財務(wù)費用：會計部門依據(jù)財務(wù)部門資金調(diào)度情形，核算利息支付編列。其數(shù)額在30萬元以上，均應(yīng)加說明。 □ 資金調(diào)度 第十四條 資金調(diào)度 (一)各公司營運資金由公司(事業(yè)部)最高主管負責籌劃，并由總管理處財務(wù)部門協(xié)助籌措調(diào)度。 (三)財務(wù)部應(yīng)于次月五日前按月將有關(guān)銀行貸款額度，可動用資金，定期存款余額等資料編列能源企業(yè)國內(nèi)銀行短期借款明細表()呈總管理處總經(jīng)理核閱，以為經(jīng)營決策之參考。五、資金控制制度 第一條 目的 為提高本公司經(jīng)營績效及統(tǒng)籌與靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)營效用，除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金預(yù)計表，以便達成資金運用的最高效益，特制定本辦法。 第三條 作業(yè)期間 (一)資料提供部門，除應(yīng)于年度經(jīng)營計劃書編訂時，提送年度資金預(yù)算外，應(yīng)于每月二十四日前逐月預(yù)計次三個月份資金預(yù)計及次月份日期別預(yù)計收入與支付金額資料送會計部門以利匯編。 (三)會計科應(yīng)在各部門資金預(yù)計表上列入資金編號，并于每月二十五日前，將次月資金預(yù)計支出項目逐日逐筆匯總于“支出明細匯總表”()一份會計自存，一份送出納部門，供出納人員每日資金調(diào)度的參考。 (二)已收票據(jù)的兌現(xiàn)金額，由會計科按實填列。 (二)預(yù)計核退營業(yè)稅雖非實際退現(xiàn)，但能抵繳現(xiàn)金支出，應(yīng)視同退現(xiàn)。 第七條 資本支出 (一)土地：經(jīng)辦部門依據(jù)購地支付計劃提供的支付預(yù)算數(shù)編列。 (三)設(shè)備分期付款、分期繳納關(guān)稅：會計科依據(jù)分期付款償付日期予以編列。 第八條 原物料支出 (一)原料： 1．采購依據(jù)產(chǎn)銷計劃預(yù)計各種原料耗用量參酌最近庫存量與在途量分別設(shè)訂采購數(shù)量，并按最近單價預(yù)計付款日期列入原物料資金預(yù)計表。 (二)物料： 1．大宗及常備物料比照前項原料的預(yù)計方式辨理。 第九條 薪資支出 總務(wù)科依據(jù)產(chǎn)銷計劃等資料及現(xiàn)有人數(shù)與薪資最近發(fā)生數(shù)，斟酌預(yù)計支付數(shù)編列全公司預(yù)算。 (二)制造費用：會計科依據(jù)生產(chǎn)計劃與參酌上月份實際發(fā)生數(shù)剔除異常部分予以預(yù)計。