【正文】 期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額）/上期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額分析：各地區(qū)趨勢(shì)指標(biāo)變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)根據(jù)本地區(qū)具體情況確定，排 除行業(yè)政策性因素，原則上應(yīng)大于等于1，小于1的可視為異常，小于1的情況說(shuō)明該行業(yè)稅收狀況處于下降趨勢(shì)，根據(jù)該行業(yè)的特點(diǎn)，分析異常變化的原因，從而確定待評(píng)估行業(yè)及評(píng)估重點(diǎn)。通過(guò)分析樣本指標(biāo)值與行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值或經(jīng)驗(yàn)值的偏差程度確定評(píng)估對(duì)象。指標(biāo)5. 行業(yè)稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)變動(dòng)分析分析：絕對(duì)值大于40%的視為存在異常。指標(biāo)6. 以營(yíng)業(yè)稅為納稅主體的行業(yè)宏觀稅負(fù) 分析：通過(guò)此指標(biāo)的確定，對(duì)于以營(yíng)業(yè)稅為納稅主體的行業(yè)中與整體行業(yè)宏觀稅負(fù)偏離較大的個(gè)案可判斷為存在異常,確定為評(píng)估對(duì)象。 指標(biāo)8. 行業(yè)主體稅種增長(zhǎng)趨勢(shì)變動(dòng)分析分析：大于50%的可視為存在異常。（二）通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)確定評(píng)估對(duì)象評(píng)估人員可以通過(guò)科學(xué)的計(jì)算方法確定衡量不同行業(yè)財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)指標(biāo)，具體如下：指標(biāo)9. 盈利率 *100%分析：低于或高于同地區(qū)、同行業(yè)平均值的可視為存在異常。指標(biāo)11. 行業(yè)平均毛利率分析：對(duì)于行業(yè)中毛利率與行業(yè)平均毛利率存在很大差距的個(gè)案可判斷為存在異常。指標(biāo)12. 行業(yè)平均成本費(fèi)用利潤(rùn)率分析：對(duì)于行業(yè)中成本費(fèi)用利潤(rùn)率與行業(yè)平均成本費(fèi)用利潤(rùn)率存在 很大差距的個(gè)案可判斷為存在異常，企業(yè)可能將取得的應(yīng)稅收入部分沖減有關(guān)成本、費(fèi)用、支出類科目，從而少交稅款。指標(biāo)14. 行業(yè)所有者權(quán)益報(bào)酬率指標(biāo)15. 行業(yè)資產(chǎn)平均周轉(zhuǎn)率指標(biāo)16. 行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)17. 行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)18. 資產(chǎn)保值增值率分析：個(gè)案計(jì)算所得指標(biāo)與行業(yè)平均指標(biāo)相差過(guò)大可視為存在異常。指標(biāo)20. 營(yíng)業(yè)稅與個(gè)人所得稅變化趨勢(shì)對(duì)比分析：本指標(biāo)應(yīng)根據(jù)行業(yè)不同計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)值，評(píng)估對(duì)象的指標(biāo)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值差別較大的存在納稅異常。指標(biāo)22. 發(fā)票購(gòu)領(lǐng)數(shù)與營(yíng)業(yè)稅的對(duì)比分析：二次購(gòu)領(lǐng)發(fā)票，但營(yíng)業(yè)稅仍為零申報(bào)、保持不變、降低的列為異常。指標(biāo)24. 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目分析：這一科目反映企業(yè)購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因發(fā)包工程應(yīng)付給承包單位的工程價(jià)款。（此指標(biāo)適用于廣告業(yè)、旅游業(yè)、律師業(yè)、代理業(yè)）指標(biāo)25. 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目 應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率—營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率≤0分析：應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率應(yīng)在一定范圍內(nèi)小于等于營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率，否則可視為存在異常，評(píng)估人員對(duì)應(yīng)收賬款科目中是否存在應(yīng)稅項(xiàng)目，是否存在多提壞帳準(zhǔn)備。指標(biāo)27. 企業(yè)所得稅申報(bào)表中“銷售收入、銷售稅金”科目分析：銷售（經(jīng)營(yíng)）收入＞0，銷售稅金及附加≤0可視為異常。指標(biāo)29. 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入趨勢(shì)上年對(duì)比分析：有無(wú)將收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入，少記收入，少交營(yíng)業(yè)稅，變化過(guò)大的列為異常。指標(biāo)31. 本年和上年資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng) 收款的變化情況分析：變動(dòng)較大的可視為該企業(yè)可能存在分解銷售收入、價(jià)外費(fèi)用不入收入帳、銷售收入不入帳行為，直接影響營(yíng)業(yè)稅的繳納。（需要評(píng)估人員核實(shí)是否為房產(chǎn)出租，本方法適用房屋租賃）行政事業(yè)單位企業(yè)年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房屋原值*（130%）*%指標(biāo)37. 按照租賃合同稅目（房屋出租）繳納印花稅的企業(yè)其印花稅額與房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅額之間的關(guān)系是否符合邏輯但 分析：如出現(xiàn)上述情況可判斷為存在異常。分析：如果可判斷為存在異常。三、 財(cái)務(wù)信息的評(píng)估指標(biāo)40. 資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)期初原價(jià)（房產(chǎn)原值部分）與期末固定資產(chǎn)原價(jià)（房產(chǎn)原值部分）的增減變化 分析：如果 判斷為存在異常。指標(biāo)47. 房產(chǎn)稅增長(zhǎng)率與土地使用稅增長(zhǎng)率分析：內(nèi)資企業(yè)按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅時(shí)按以上指標(biāo)判斷繳納土地 使用稅情況是否正常，否則判斷為可能存在異常。三、 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估指標(biāo)49. 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)科目分析：如固定資產(chǎn)期末原值固定資產(chǎn)期初原值，需核實(shí)企業(yè)是否存在新增房產(chǎn)而漏征土地使用稅的情況。第五部分 個(gè)人所得稅評(píng)估指標(biāo)按照現(xiàn)有情況，將個(gè)人所得稅納稅人一般分為個(gè)體工商戶、獨(dú)資合伙制企業(yè)和代扣代繳企業(yè)三大類，現(xiàn)就上述三類企業(yè)的評(píng)估方法進(jìn)行逐一說(shuō)明：一、個(gè)體工商戶的評(píng)估指標(biāo)51. 個(gè)體工商戶是否按照規(guī)定進(jìn)行按期申報(bào)指標(biāo)52. 個(gè)體工商戶申報(bào)數(shù)據(jù)與入庫(kù)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確指標(biāo)53. 個(gè)體工商戶收入比與納稅比值分析：變化差異過(guò)大的的可視為存在異常，上下浮動(dòng)差額根據(jù)各地區(qū)不同的情況 自行確定。一、 代扣代繳單位評(píng)估指標(biāo)56. 營(yíng)業(yè)稅與個(gè)人所得稅變化趨勢(shì)對(duì)比分析：按照行業(yè)確定個(gè)人所得稅與營(yíng)業(yè)稅趨勢(shì)變化指標(biāo)=個(gè)人所得稅/納稅總額﹕營(yíng)業(yè)稅/納稅總額 確定行業(yè)指標(biāo)平均值，計(jì)算評(píng)估對(duì)象指標(biāo)值，并與行業(yè)指標(biāo)平均值對(duì)比，低于平均值較大幅度的個(gè)人所得稅判斷為存在異常。指標(biāo)59. 管理費(fèi)用增減變動(dòng)率與個(gè)人所得稅增減變動(dòng)率對(duì)比分析：如果 0 且 ≤0 可判斷為存在異常。（需判斷數(shù)據(jù)關(guān)系）第六部分 企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)按照企業(yè)所得稅的征收方式分為查賬征收、定率征收、核定征收，現(xiàn)就上述三種情況的評(píng)估方法進(jìn)行逐一說(shuō)明。指標(biāo)72. 工資總額扣除標(biāo)準(zhǔn)分析：如果企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資方法，應(yīng)審核《企業(yè)所得稅申報(bào)表》中實(shí)發(fā)工資總額、期末平均職工人數(shù)項(xiàng)目，以判定該企業(yè)年人均工資額是否超出允許扣除標(biāo)準(zhǔn)，所得稅前是否調(diào)整。指標(biāo)73. 盈利率 盈利率=分析：如果盈利率小于本地區(qū)、本行業(yè)指定指標(biāo)可判斷存在異常。指標(biāo)75. 納稅調(diào)整增、減額分析：如果納稅調(diào)整增加額、減少額=0，可判斷為存在異常。指標(biāo)77. 銷售收入與應(yīng)納稅所得額對(duì)比分析：銷售（營(yíng)業(yè)）收入、應(yīng)納稅所得額均大于0，且 判斷為存在異常。指標(biāo)79. 銷售（營(yíng)業(yè)）成本增長(zhǎng)率銷售（營(yíng)業(yè)）成本增長(zhǎng)率=*100% *100%分析：銷售（營(yíng)業(yè)）成本增長(zhǎng)率大于20%的可判斷為存在異常。指標(biāo)81. 銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用增長(zhǎng)率銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用增長(zhǎng)率=*100% *100%分析：銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用增長(zhǎng)率大于30%的可判斷為存在異常，說(shuō)明企業(yè)可能存在多提銷售費(fèi)用，少交稅款的情況。指標(biāo)83. 匯兌損失增長(zhǎng)率匯兌損失增長(zhǎng)率=*100% *100%分析：匯兌損失增長(zhǎng)率大于60%的可判斷為存在異常。指標(biāo)85. 折舊發(fā)生額分析：固定資產(chǎn)原價(jià)期初期末未發(fā)生變化，而本年累計(jì)折舊額期末數(shù)本年累計(jì)折舊額期初數(shù)上年累計(jì)折舊額期末數(shù)上年累計(jì)折舊額期初數(shù)，視為企業(yè)在計(jì)提折舊方面存在異常。（二）事業(yè)單位1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的審核指標(biāo)87. 企業(yè)否按期申報(bào)企業(yè)所得稅指標(biāo)88. 大系統(tǒng)中各種申報(bào)表，包括：《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體收入申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》、《企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表》，審核以上申報(bào)表是否按規(guī)定填寫(xiě)、項(xiàng)目是否齊全；各申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確2．財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)評(píng)估指標(biāo)89. 應(yīng)稅收入變化率應(yīng)稅收入變化率=分析：應(yīng)稅收入變化率大于30%的可判斷為存在異常。二、 定率征收企業(yè)1．大系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估指標(biāo)91. 應(yīng)納稅所得額變動(dòng)指標(biāo)應(yīng)納稅所得額變動(dòng)指標(biāo)=分析：應(yīng)納稅所得額變動(dòng)指標(biāo)小于1%或大于20%的可判斷為存在異常。第七部分 印花稅評(píng)估指標(biāo)一、 大系統(tǒng)相關(guān)信息的評(píng)估指標(biāo)93. 企業(yè)是否按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)二、 財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)的評(píng)估指標(biāo)94. 實(shí)收資本、資本公積合計(jì)數(shù)增減變動(dòng)趨勢(shì)與印花稅增減變動(dòng)趨勢(shì)對(duì)比分析：如果0且 ≤0 判斷為存在異常。指標(biāo)96. 增值稅、消費(fèi)稅納稅人的稅收收入增減變動(dòng)比率與城市維護(hù)建設(shè)稅增減變動(dòng)比率分析：不相等的判斷為存在異常。第九部分 車船使用稅、車船使用牌照稅評(píng)估指標(biāo)指標(biāo)97. 納稅人是否為車船使用稅或車船使用牌照稅的納稅義務(wù)人指標(biāo)98. 車船使用稅或車船使用牌照稅申報(bào)表及其附表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)是否完整、邏輯關(guān)系是否正確指標(biāo)99. 各車種、輛數(shù)、噸位、乘人汽車單位稅額是否正確。（客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征收；載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅）指標(biāo)100. 上年納稅申報(bào)表及附表與本年納稅申報(bào)表及附表中的各車種、輛數(shù)、噸位、單位年稅額、年應(yīng)納稅額是否一致指標(biāo)101. 車船使用稅或車船使用牌照稅申報(bào)是否及時(shí)指標(biāo)102. 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、旅游出租公司當(dāng)期稅額增減變化分析：比上期稅額下降20%的，判斷為存在異常。評(píng)估對(duì)象來(lái)源：按照《北京市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》第十一條的規(guī)定，分別填寫(xiě)“行業(yè)測(cè)算”、“專項(xiàng)檢查計(jì)劃”、“舉報(bào)案件”、“情報(bào)交換”、“信譽(yù)A、B等級(jí)”、“隨機(jī)抽樣”、“日常征管申請(qǐng)”、“注銷登記申請(qǐng)”、“信譽(yù)等級(jí)評(píng)價(jià)申請(qǐng)”、“其他”。評(píng) 估 期 間：根據(jù)不同對(duì)象來(lái)源和實(shí)際情況確定，原則上不超過(guò)三個(gè)納稅年度。示例如下：）： ：……（1）：（指涉及到兩個(gè)以上稅種或綜合納稅情況的疑點(diǎn)）（2）：……：（1）稅務(wù)登記（2）銀行帳號(hào)（3）發(fā)票管理……（對(duì)影響納稅情況的行業(yè)性、政策性及經(jīng)營(yíng)性等因素進(jìn)行說(shuō)明）(可增加附頁(yè))評(píng)估建議 實(shí)施函告 （ ） 反饋（部門） 實(shí)施約談 （ ） 轉(zhuǎn)稅務(wù)