【正文】 按照行業(yè)確定本地區(qū)相關指標，本年度與上年度、本年內(nèi)個月的營業(yè)稅占納稅總額比重出現(xiàn)幅度較大的增減，列為異常。指標13. 行業(yè)平均資本、平均資產(chǎn)收益率分析：指投資者投入企業(yè)自有資本獲取收益的能力，資本收益率越高，運營效益就越好，如果低于行業(yè)標準值，那么，說明其存在經(jīng)營問題，應將其確定為評估對象。餐飲業(yè)平均毛利率一般為60%左右。指標10. 行業(yè)平均銷售利潤率分析：對行業(yè)中銷售利潤率與行業(yè)平均銷售利潤率存在很大差距的個案可判斷為存在異常，銷售利潤遠大與行業(yè)標準值，評估人員要核對入庫稅額與申報數(shù)據(jù)是否相互對應；銷售利潤遠小于行業(yè)標準值，則要核實企業(yè)是否全額納稅。評估人員應分析企業(yè)出現(xiàn)主體稅種增長率低于行業(yè)平均值的主要原因。指標7. 行業(yè)稅收比重分析分析：分別確定某行業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅占納稅總額比重的平均值，對于差值極大的企業(yè)可判斷為存在異常，并把某一個或幾個稅種作為評估重點。正增長超過40%，分析上一年度是否有少交稅款情況，負增長超過40%，將本年納稅情況確定為評估對象。（一）通過稅收指標確定評估對象指標4. 行業(yè)宏觀稅負分析：通過此指標的確定，對于某行業(yè)中與整體行業(yè)宏觀稅負偏離較大的個案可判斷為存在異常，并根據(jù)行業(yè)特點，及行業(yè)主體稅種，確定評估對象。二、確定評估對象評估人員確定具體的評估行業(yè)后，可以采取以下相關指標計算該行業(yè)和行業(yè)內(nèi)樣本的稅收狀況和財務狀況。 附件： 二ОО三年九月九日48 / 48附件一：納稅評估工作總流程圖根據(jù)檢查工作計劃確定：l 行業(yè)測算l 專項檢查計劃l 舉報案件l 情報交換l 信譽A、B等級l 隨機抽樣l 審核相關涉稅信息l 分析納稅評估指標l 判斷涉稅疑點及問題l 確定評估結(jié)論及建議l 填寫《納稅評估意見書》，提交評估專業(yè)稅務所負責人或稅務檢查部門審核檢查科（處）分析本轄區(qū)整體稅收狀，不斷完善稅收指標體系，預測稅源變動趨勢，將相關信息提供給有關職能部門根據(jù)其他部門申請確定：l 日常征管申請l 注銷登記申請l 信譽等級評價申請l 其他l 隨機抽樣檢查科統(tǒng)計報表評估反饋評估專業(yè)所登記臺帳統(tǒng)計報表案卷歸檔評估專業(yè)所評估結(jié)果處 理評估專業(yè)所實施納稅評 估檢查科分配評估任 務檢查科確定評估對 象評估結(jié)果處理及反饋流程圖評估專業(yè)所l 存在偷稅嫌疑l 存在編造虛假計稅依據(jù)嫌疑l 存在逃避追繳欠稅嫌疑l 存在應扣未扣、應收而不收稅款嫌疑l 未繳或少繳稅款數(shù)額較大l 列入專項檢查計劃，經(jīng)評估認為存在涉稅問題l 舉報案件，經(jīng)評估認為存在涉稅問題l 符合稅務檢查準入制度規(guī)定的其他情形檢查科轉(zhuǎn)入檢查程序l 符合檢查準入制度規(guī)定l 對函告和約談中自查自糾涉稅款項未及時入庫評估專業(yè)所實 施 函 告 約 談實 施 納 稅 評 估檢查科l 申報的計稅依據(jù)明顯偏低l 經(jīng)營規(guī)模與納稅申報不匹配l 應稅收入、成本費用、利潤額、應納稅所得額與經(jīng)營狀況不匹配l 應收賬款、預收賬款、其他應收款、應付賬款、營業(yè)外收入等明顯偏高l 比同行業(yè)盈利水平明顯偏低l 減免稅到期，征稅期當年利潤陡降或突變虧損l 經(jīng)營項目適用不同的稅目稅率，但納稅申報稅率從低或應稅收入可扣除項目數(shù)額過高l 企業(yè)所得稅稅前扣除項目數(shù)額或比例明顯過高l 應稅房產(chǎn)原值較大，但申報納稅數(shù)額明顯偏低l 簽訂應稅合同頻繁，印花稅繳納額度明顯偏低l 代扣代繳稅款額度明顯低于正常收入水平l 個人所得稅納稅申報有短缺或有明顯疑點l 關聯(lián)企業(yè)之間可能未按獨立企業(yè)之間收取或者支付價款、費用l 可以進行稅務函告或?qū)嵤┒悇占s談的其他情形l 符 合 反 饋 條 件l 自查出涉稅違法問題并主動消除違法行為后果評估專業(yè)所責成補交稅款 反饋其他部門l 違反稅務登記管理情節(jié)較嚴重l 違反發(fā)票管理辦法且情節(jié)較嚴重l 未按規(guī)定向稅務機關報送銀行帳號且情節(jié)較嚴重l 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形評估專業(yè)所簡易處罰程序或一般處罰程序l 罰款數(shù)額在2000元（不含）以下l 罰款數(shù)額在2000元（含）以上檢查科一般處罰程序或聽證程序l 未發(fā)現(xiàn)疑點或已排除疑點評估專業(yè)所案卷歸檔l 未發(fā)現(xiàn)疑點或已排除疑點附件二納稅評估指標（初稿）北京市地方稅務局2002年8月目 錄第一部分 自行確定評估對象的環(huán)節(jié) ……………………………… 4一、 確定待評估行業(yè) ………………………………………… 4二、 確定評估對象 …………………………………………… 5 （一） 通過稅收指標確定評估對象 ……………………………… 5 （二）通過財務指標確定評估對象 …………………………… 6第二部分 營業(yè)稅評估指標 ……………………………………… 8一、 大系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)的評估 …………………………………… 8二、 財務信息相關數(shù)據(jù)的評估 ………………………………9第三部分 房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅指標 ……………………… 11 一、大系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)的評估 ……………………………………11 二、外部信息的評估 …………………………………………… 12三、 財務信息相關數(shù)據(jù)的評估 …………………………………12第四部分 土地使用稅評估指標…………………………………… 13 一、大系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)的評估 …………………………………… 13 二、外部信息的評估 …………………………………………… 14 三、財務信息相關數(shù)據(jù)的評估 ………………………………… 14第五部分 個人所得稅評估指標 ………………………………… 14 一、工商戶的評估 …………………………………………… 14 二、伙制企業(yè)的評估 ………………………………………… 15三、 代扣代繳企業(yè)評估 ………………………………………15第六部分 企業(yè)所得稅評估指標 ………………………………… 16一、 查賬征收的企業(yè) ………………………………………… 16（一） 一般查賬征收企業(yè) …………………………………… 171. 大系統(tǒng)中相關數(shù)據(jù)的評估 ……………………………… 172. 財務信息相關數(shù)據(jù)的評估………………………………… 18（二） 事業(yè)單位 ……………………………………………… 20 1．大系統(tǒng)中相關數(shù)據(jù)的評估 ……………………………… 20二、 定率征收企業(yè) …………………………………………… 211． 大系統(tǒng)中相關數(shù)據(jù)的評估 …………………………… 212． 財務信息相關數(shù)據(jù)的評估 …………………………… 21第七部分 印花稅評估指標 ……………………………………… 21 一、大系統(tǒng)中相關數(shù)據(jù)的評估 ………………………………… 21 二、財務信息相關數(shù)據(jù)的評估 ………………………………… 22第八部分 城市維護建設稅評估指標 …………………………… 22大系統(tǒng)中相關數(shù)據(jù)的評估 ……………………………………… 22第九部分 車船使用稅、車船使用牌照稅評估指標 ……………… 23納稅評估指標第一部分 自行確定評估對象的環(huán)節(jié)一、確定待評估行業(yè) 評估人員根據(jù)各行業(yè)的納稅狀況，通過行業(yè)納稅指標的評估確定存在納稅異常的行業(yè)，作為待評估的行業(yè)。標 題：北京市地方稅務局關于印發(fā)《北京市地方稅務局納稅評估規(guī)程》的通知文 號：京地稅檢〔2003〕510號被轉(zhuǎn)發(fā)文件標題：被轉(zhuǎn)發(fā)文件文號：發(fā)布單位：北京市地方稅務局辦公室文件類型：規(guī)范性文件稅 種：發(fā)布日期：發(fā)布日期：實 效 性：有效主 題 詞：稅務檢查 納稅評估 規(guī)程 通知 北京市地方稅務局關于印發(fā)《北京市地方稅務局納稅評估規(guī)程》的通知京地稅檢〔2003〕510號各區(qū)、縣地方稅務局、各分局，市局各處室、直屬單位： 現(xiàn)將《北京市地方稅務局納稅評估工作規(guī)程》印發(fā)給你們，并按照《北京市地方稅務局關于推廣納稅評估試點工作有關問題的通知》（京地稅檢〔2003〕413號）的要求，一并貫徹落實。 在開展納稅評估工作中，要依照《北京市地方稅務局納稅評估工作規(guī)程》，做好稅務函告、約談、納稅信譽等級評定以及稅務檢查準入制度的銜接工作，遇有問題，請及時報告市局。 具體指標：指標1. 流轉(zhuǎn)稅趨勢變動指標流轉(zhuǎn)稅趨勢變動指標 = （本期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫總額上期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫總額）/上期行業(yè)流轉(zhuǎn)稅入庫總額（本期行業(yè)銷售收入總額上期行業(yè)銷售收入總額）/上期行業(yè)銷售收入總額指標2. 個人所得稅趨勢變動指標個人所得稅趨勢變動指標 = （本期行業(yè)個稅入庫總額上期行業(yè)個稅入庫總額）/上期行業(yè)個稅入庫總額 （本期行業(yè)工資支出總額上期行業(yè)工資支出總額）/上期行業(yè)工資支出總額指標3. 企業(yè)所得稅趨勢變動指標企業(yè)所得稅趨勢變動指標 = （本期行業(yè)企稅入庫總額上期行業(yè)企稅入庫總額）/上期行業(yè)企稅入庫總額（本期行業(yè)納稅調(diào)整后所得額上