【正文】 （三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)在使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，督促規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理，采取相應(yīng)措施，壓降不良非信貸資產(chǎn)，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)；（四）為判斷壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等呆賬準(zhǔn)備提取是否充足以及核銷非信貸資產(chǎn)損失提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)類非信貸資產(chǎn)主要包括專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年掛賬損失等項(xiàng)目。第三條　本細(xì)則中的非信貸資產(chǎn)是指資產(chǎn)負(fù)債表中剔除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)，包括安全性與風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)。廣北省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則第一章 總則第一條 為真實(shí)、全面、及時(shí)反映我省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況，規(guī)范非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類操作與管理，建立風(fēng)險(xiǎn)識別預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)機(jī)制，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量和管理水平，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)中國銀監(jiān)會(huì)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條 本細(xì)則適用于廣北省各級農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行。安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等項(xiàng)目。第四條 非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度對非信貸資產(chǎn)質(zhì)量做出評價(jià)并劃分為不同檔次的非信貸資產(chǎn)分類方法。第五條　非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類遵循以下原則：（一）風(fēng)險(xiǎn)原則。（二）真實(shí)原則。非信貸資產(chǎn)原則上應(yīng)逐筆分類，但同一類資產(chǎn)指向同一交易對手或債務(wù)人的，可以合并分類。按照有關(guān)法律法規(guī)、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》和本細(xì)則要求，對非信貸資產(chǎn)進(jìn)行定性定量相結(jié)合的分析、評估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。介于相鄰類別之間的資產(chǎn)原則上應(yīng)歸入低級檔次。定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)五級分類，及時(shí)、動(dòng)態(tài)地掌握非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況，對風(fēng)險(xiǎn)已發(fā)生重大變化的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行重新認(rèn)定。非信貸資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失，指按照會(huì)計(jì)審慎性原則，根據(jù)所掌握的全部信息對可能形成的損失進(jìn)行的合理估計(jì)和評價(jià)，并不需要事實(shí)損失的形成。其基本特征為“一切正常”。其基本特征為“潛在缺陷”。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”?？梢桑嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。預(yù)計(jì)損失率為30%（含）90%。其基本特征為“基本損失”。第七條 風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)嚴(yán)格對照核心定義，認(rèn)真區(qū)分不同資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，通過分析資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專家判定法等分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)中的待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年掛賬損失等?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。 預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值公允價(jià)值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)100%。（五）專家判定法：以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。專家組可由各級風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家組成。包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等。（二）由于特殊原因造成的損失，對實(shí)際損失部分，按損失情況進(jìn)行具體認(rèn)定。在延長兌付期內(nèi)的專項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為關(guān)注類。拆放同業(yè)。一般特征為：①交易對手經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還債務(wù)；②拆借未到期；③本筆拆借能按期支付利息；④如有擔(dān)保，擔(dān)保合法、有效、足值。一般特征：①宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場、交易對手內(nèi)部經(jīng)營管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問題；②交易對手改制（如合并、分立等）可能產(chǎn)生不利影響；③交易對手還款意愿差，不積極合作；④交易對手完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回債務(wù)；⑤擔(dān)保有效性有瑕疵，可能影響債務(wù)歸還。一般特征：①交易對手支付出現(xiàn)困難；②交易對手正常營業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證足額收回債權(quán)；③因交易對手財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整；④拆借款項(xiàng)本息逾期30天（含）以內(nèi)；⑤損失率可能在30%以內(nèi)。一般具有以下特征：①因交易對手財(cái)務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)對拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無力歸還；②交易對手資金來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會(huì)造成較大損失；③交易對手資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損；④已提起訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大；⑤拆借款項(xiàng)本息逾期30天以上；⑥預(yù)計(jì)損失率為30%（含）—90%。下列拆借款項(xiàng)應(yīng)認(rèn)定為損失類：①交易對手和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)對交易對手和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的；②交易對手遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或全部拆借款項(xiàng)，經(jīng)對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的；③交易對手雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，并被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)對交易對手和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的；④因交易對手和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，訴諸法律，經(jīng)法院對交易對手和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，交易對手和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，仍無法收回債權(quán)；⑤因上述①至④項(xiàng)原因，交易對手不能償還到期債務(wù)，對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入賬后，扣除相關(guān)費(fèi)用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的；⑥由于上述①至⑤項(xiàng)以外原因，交易對手不能償還到期債務(wù)且拆借款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無法收回的。存放同業(yè)款項(xiàng)根據(jù)存放金融機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，約定期限到期情況以及對款項(xiàng)的所有權(quán)是否受到限制，確定風(fēng)險(xiǎn)類別。（2） 對款項(xiàng)的所有權(quán)存在爭議的，至少應(yīng)分為關(guān)注類。（4） 對交易對手的訴訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，或因各種原因決定不提起訴訟（仲裁），但資產(chǎn)本息仍只能收回很少部分或完全損失，應(yīng)分為損失類。買入返售債券（逆回購），是按規(guī)定進(jìn)行債券逆回購業(yè)務(wù)而融出的資金。（1）買入返售資產(chǎn)以國債、金融債、央行票據(jù)作為質(zhì)押券，且被中央國債登記結(jié)算公司凍結(jié)的，原則上分為正常類。（2）買入返售資產(chǎn)已出現(xiàn)逾期的，至少分為次級類。（4）在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍無法收回，或只能收回極少部分的，經(jīng)收回質(zhì)押物變現(xiàn)后損失率達(dá)到90%以上的，分為損失類。對抵債資產(chǎn)的分類主要運(yùn)用可變現(xiàn)凈值法，并綜合考慮資產(chǎn)狀況、處置變現(xiàn)難易程度、可收回價(jià)值與賬面價(jià)值對比情況等因素，逐筆確定預(yù)計(jì)損失，所有抵債資產(chǎn)在處置前應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。次級：市場變現(xiàn)能力一般，市場價(jià)值或評估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后低于其賬面價(jià)值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計(jì)損失率小于30%。損失：①有賬無實(shí)的抵債資產(chǎn)；②難以變現(xiàn)且使用價(jià)值很低，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，預(yù)計(jì)資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預(yù)計(jì)損失率在90%（含）以上的抵債資產(chǎn)。(四)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息。凡表內(nèi)應(yīng)收利息在90天以內(nèi)的，原則上不高于相對應(yīng)的主債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)分類情況。（五）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括各類墊款、掛賬和暫