內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系-在線瀏覽
2025-06-02 22:42本頁面
【正文】 極其重要的地位。特別是對(duì)于一個(gè)周期長(zhǎng)、涉及企業(yè)層級(jí)多、業(yè)務(wù)范圍廣、參與人員眾多、內(nèi)容復(fù)雜并需要企業(yè)全體人員尤其是企業(yè)高層管理者全力支持的項(xiàng)目來說。下圖展現(xiàn)的是基于中央國(guó)資委《全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的一個(gè)典型的風(fēng)險(xiǎn)管控組織結(jié)構(gòu)。因此我們必須首先學(xué)習(xí)并把握該框架相關(guān)內(nèi)容： 內(nèi)容概述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)性前提是每一個(gè)主體的存在都是為它的利益相關(guān)者提供價(jià)值。不確定性可能會(huì)破壞或增加價(jià)值，因而它既代表風(fēng)險(xiǎn)，也代表機(jī)會(huì)。 當(dāng)管理當(dāng)局通過制訂戰(zhàn)略和目標(biāo)，力求實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)和報(bào)酬目標(biāo)以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)之間的最優(yōu)平衡，并且在追求所在主體的目標(biāo)的過程中高效率和有效地調(diào)配資源時(shí)，價(jià)值得以最大化。 增進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策——企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為識(shí)別和在備選的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)——風(fēng)險(xiǎn)回避、降低、分擔(dān)和承受——之間進(jìn)行選擇提供了嚴(yán)密性。識(shí)別和管理多重的和貫穿于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)——每一家企業(yè)都面臨影響組織的不同部分的一系列風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于有效地應(yīng)對(duì)交互影響，以及整合式地應(yīng)對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)。改善資本調(diào)配——獲取強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)信息，使得管理當(dāng)局能夠有效地評(píng)估總體資本需求，并改進(jìn)資本配置。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于確保有效的報(bào)告以及符合法律和法規(guī)，還有助于避免對(duì)主體聲譽(yù)的損害以及由此帶來的后果。 要素解析：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架構(gòu)成要素包括：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督。它影響著戰(zhàn)略和目標(biāo)如何制訂、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如何組織以及如何識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)。內(nèi)部環(huán)境受到主體的歷史和文化的影響。董事會(huì)是內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)關(guān)鍵部分，它對(duì)其他的內(nèi)部環(huán)境要素有重大的影響。目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。從2004年版本的“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架”看，企業(yè)目標(biāo)包括如下四類：a) 戰(zhàn)略目標(biāo)：管理層從愿景出發(fā)，制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。b) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)系到主體經(jīng)營(yíng)的有效性和效率，反映主體運(yùn)作所處的特定的經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。d) 合規(guī)目標(biāo)：企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必須符合的相關(guān)法律和法規(guī)。即包括的五類目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)及資產(chǎn)安全目標(biāo)。 事項(xiàng)識(shí)別事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響戰(zhàn)略實(shí)施或目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件。在事項(xiàng)識(shí)別的過程中，管理當(dāng)局認(rèn)識(shí)到不確定性的存在，但是并不知道一個(gè)事項(xiàng)是否會(huì)發(fā)生，或什么時(shí)候發(fā)生，或者它所帶來的確切影響。管理當(dāng)局按照這種方法識(shí)別的不僅僅是具有負(fù)面影響的潛在事項(xiàng)，而且還包括那些代表著應(yīng)該追逐的機(jī)會(huì)的事項(xiàng)。為了避免忽略相關(guān)的事項(xiàng)，最好把識(shí)別與對(duì)事項(xiàng)發(fā)生的可能性和它的影響的評(píng)估區(qū)分開來。管理當(dāng)局從兩個(gè)角度：可能性和影響程度，對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。許多事項(xiàng)是常規(guī)性的和重復(fù)性的，并且已經(jīng)在管理當(dāng)局的計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)預(yù)算中提到，而其他的事項(xiàng)則是非預(yù)期的。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，管理當(dāng)局既考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)是在管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響的估計(jì)值通常利用來自過去的可觀察事項(xiàng)的數(shù)據(jù)來確定，它提供了一個(gè)比完全主觀的估計(jì)值更加客觀的依據(jù)。但是，即使在內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)是主要輸入的地方，外部數(shù)據(jù)作為一個(gè)印證或者對(duì)于增進(jìn)分析可能很有用。接下來用行業(yè)基準(zhǔn)來補(bǔ)充數(shù)據(jù)。當(dāng)利用過去的事項(xiàng)來對(duì)未來進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)該保持謹(jǐn)慎，因?yàn)橛绊懯马?xiàng)的因素可能隨著時(shí)間的推移而發(fā)生變化。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)回避、降低、分擔(dān)和承受。管理當(dāng)局識(shí)別所有可能存在的機(jī)會(huì)，從主體范圍或組合的角度去認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，以確定總體剩余風(fēng)險(xiǎn)是否在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)?？刂苹顒?dòng)的發(fā)生貫穿于整個(gè)組織，遍及各個(gè)層級(jí)和各個(gè)職能機(jī)構(gòu)。控制活動(dòng)的類型的許多不同的表述，包括預(yù)防性的、檢查性的、人工的、計(jì)算機(jī)的以及管理控制。如：l 高層復(fù)核：高層管理當(dāng)局對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)、以前期間和競(jìng)爭(zhēng)者來復(fù)核實(shí)際的業(yè)績(jī)。并對(duì)新產(chǎn)品開發(fā)、合營(yíng)企業(yè)或籌資計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控。一位負(fù)責(zé)一家銀行的消費(fèi)者貸款的管理人員審核按分行、地區(qū)和貸款（擔(dān)保）種類區(qū)分的報(bào)告，核對(duì)摘要，識(shí)別趨勢(shì)，并將結(jié)果與經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和任務(wù)進(jìn)行對(duì)照。分行管理人員還要關(guān)注合規(guī)問題，審核監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)規(guī)定金額的新存款所要求的報(bào)告。l 信息處理：實(shí)施一系列的控制來檢查交易的準(zhǔn)確性、完整性和授權(quán)。例如，一個(gè)客戶的指令只有在對(duì)照了經(jīng)批準(zhǔn)的客戶文件 和信用限額之后才能被接受。對(duì)新系統(tǒng)的開發(fā)和現(xiàn)有系統(tǒng)的改變，以及對(duì)數(shù)據(jù)、文件和程序的進(jìn)入都要加以控制。l 業(yè)績(jī)指標(biāo)：把不同系列的——經(jīng)營(yíng)的或者財(cái)務(wù)的——數(shù)據(jù)彼此聯(lián)系起來，與對(duì)相互關(guān)系的分析以及調(diào)查和矯正措施一起，構(gòu)成了一項(xiàng)控制活動(dòng)。通過調(diào)查非預(yù)期的結(jié)果或異常的趨勢(shì)，管理當(dāng)局可以識(shí)別由于沒有足夠的能力去完成關(guān)鍵的流程而可能意味著實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性較低的情況。l 職責(zé)分離：把不同人員的職責(zé)予以分開或隔離，以便降低錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。一位授權(quán)賒銷的管理人員不能負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款或處理現(xiàn)金回款。通常執(zhí)行一個(gè)控制組合來處理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)?？刂苹顒?dòng)包括在之前停止特定交易的預(yù)防性控制，以及及時(shí)地識(shí)別其他交易的檢查性控制。 信息與溝通信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有
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