【正文】 制度基本理念氛圍預(yù)算決策與領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)預(yù)算常務(wù)管理機(jī)構(gòu)預(yù) 算 執(zhí) 行 機(jī) 構(gòu)企業(yè)戰(zhàn)略管理與業(yè)務(wù)規(guī)劃企業(yè)年度經(jīng)營與投資計劃組織構(gòu)架穩(wěn)定、責(zé)任明確會計信息系統(tǒng)、責(zé)任報告績效評估系統(tǒng)、激勵政策編制：合理性、權(quán)責(zé)對應(yīng)執(zhí)行：嚴(yán)肅性、反饋報告考評：分級、公正公平公司董事會、管理層和員工在預(yù)算管理上形成共識，是決定全面預(yù)算管理能否取得實效的關(guān)鍵因素。預(yù)算的制定和執(zhí)行，是一個涉及權(quán)責(zé)、利益不斷分配和重組的長期過程，預(yù)算管理所必須的精細(xì)度，對公司精細(xì)管理化、員工的置業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力及團(tuán)隊精神都提出更高的要求。6． 預(yù)算管理的組織為有效推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，應(yīng)建立相應(yīng)的預(yù)算管理組織體系，既要適應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理模式，同時必須保持足夠的獨(dú)立性。具體職責(zé)包括：① 按集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)、中長期規(guī)劃，確定子公司年度經(jīng)營目標(biāo)；② 審核、修訂集團(tuán)全面預(yù)算管理辦法；③ 審核、批準(zhǔn)集團(tuán)各部門和子公司的預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行情況報告；④ 確定預(yù)算績效考評系統(tǒng)和激勵政策，兌現(xiàn)子公司、集團(tuán)各部門的部門獎懲措施；⑤ 根據(jù)一定時期（如半年）的執(zhí)行情況或內(nèi)外部重大情勢變化的需要，對預(yù)算作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整、修訂。3) 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，由各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行分解、下達(dá)，各公司各部門為預(yù)算的責(zé)任單位，同時也是預(yù)算執(zhí)行單位。為便于預(yù)算執(zhí)行，集團(tuán)及子公司各部門分設(shè)一名兼職預(yù)算管理員，業(yè)務(wù)部門的由部門經(jīng)理直接兼任，管理部門的預(yù)算管理員應(yīng)直接向部門負(fù)責(zé)人報告。7． 全面預(yù)算管理的內(nèi)容全面預(yù)算管理是一套自成體系、相對完善的管理模式，一般分為：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，如下圖。全面預(yù)算系統(tǒng)經(jīng)營預(yù)算資本預(yù)算基建工程預(yù)算對外投資預(yù)算固定資產(chǎn)購置預(yù)算銷售（營業(yè)）收入預(yù)算銷售（營業(yè)）成本預(yù)算銷售（營業(yè)）費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算分項目預(yù)測分項目分部門分品牌預(yù)測銷售（營業(yè)）利潤預(yù)算采購與庫存預(yù)算人力成本預(yù)算行政費(fèi)用預(yù)算折舊攤銷預(yù)算融 資 預(yù) 算其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算應(yīng)收應(yīng)付款預(yù)算財務(wù)費(fèi)用預(yù)算銷售（營業(yè)）稅金預(yù)算其他費(fèi)用預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)預(yù)算預(yù)算利潤表預(yù)算資金流量表分部門預(yù)測分公司預(yù)測一般費(fèi)用預(yù)算三、 預(yù)算編制體系1． 預(yù)算編制階段的一般程序在預(yù)算編制過程中，公司的不同管理層級和管理環(huán)節(jié)要充分溝通，一般至少要經(jīng)過“兩上兩下”的往復(fù)循環(huán)過程，才能盡量達(dá)到動態(tài)平衡的要求，既反應(yīng)了企業(yè)的戰(zhàn)略要求，也充分考慮了基層經(jīng)營管理的實際情況和對預(yù)算期中企業(yè)內(nèi)外變化的預(yù)計。2． 預(yù)算編制的操作流程預(yù)算系統(tǒng)是一套本身相對完善的編制程序和精密的預(yù)算數(shù)字結(jié)構(gòu)體系。如果在預(yù)算編制環(huán)節(jié)預(yù)算即與業(yè)務(wù)實際存在著貌合神離、難以調(diào)和的差異，那么預(yù)算的作用必然大大降低，甚至變成事倍功半的無意義的低效勞動。具體的編制流程如圖：銷售（營業(yè)）收入、成本、毛利預(yù)算銷售計劃應(yīng)收帳款預(yù)算銷售政策采購與庫存預(yù)算采購計劃應(yīng)付帳款預(yù)算付款政策銷售（營業(yè)）稅金預(yù)算銷售（營業(yè)）費(fèi)用預(yù)算納稅計劃費(fèi)用政策銷售（營業(yè)）利潤預(yù)算其他業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)計劃經(jīng)營預(yù)算費(fèi)用預(yù)算人力成本預(yù)算部門費(fèi)用預(yù)算折舊攤銷預(yù)算財務(wù)費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算薪酬政策、發(fā)展計劃各部門費(fèi)用計劃資產(chǎn)及攤銷政策融 資 預(yù) 算基建工程預(yù)算對外投資預(yù)算固定資產(chǎn)購置預(yù)算財務(wù)預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤表預(yù)算資金流量表資金預(yù)算全面預(yù)算編制流程圖1) 各公司業(yè)務(wù)部門按照本單位的規(guī)劃目標(biāo)制定業(yè)務(wù)工作計劃、資產(chǎn)更新計劃、人員需求計劃及部門費(fèi)用計劃，在此基礎(chǔ)上編制本單位的銷售（營業(yè)）收入、成本、利潤、采購、庫存及應(yīng)收應(yīng)付等業(yè)務(wù)預(yù)算、營業(yè)費(fèi)用預(yù)算和部門一般費(fèi)用預(yù)算；2) 行政部、人力資源部、信息部等職能部門在各公司、部門的工作需求計劃的基礎(chǔ)上，按照相關(guān)法規(guī)和集團(tuán)制度的要求履行相應(yīng)的歸口管理職責(zé)，將各單位的需求計劃分類匯總、審核并編制人力成本預(yù)算、行政費(fèi)用預(yù)算和資產(chǎn)購置預(yù)算；3) 集團(tuán)辦、工程部、設(shè)備部、拓展部、規(guī)劃部和房產(chǎn)部負(fù)責(zé)編制各項對外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算和固定資產(chǎn)購置預(yù)算等；4) 企劃部負(fù)責(zé)匯集各單位需求計劃，編制廣告宣傳策劃等費(fèi)用預(yù)算；5) 財務(wù)部負(fù)責(zé)編制稅金、融資及財務(wù)費(fèi)用、折舊攤銷費(fèi)用等預(yù)算，協(xié)助各責(zé)任中心編制預(yù)算并匯總、初步審核、試算平衡，編制預(yù)算財務(wù)報表并最終形成集團(tuán)、各公司的全面預(yù)算草案。3． 全面預(yù)算的編制內(nèi)容鑒于集團(tuán)下屬各公司的經(jīng)營模式較為復(fù)雜、跨越不同的經(jīng)營業(yè)態(tài)，決定了集團(tuán)全面預(yù)算體系的復(fù)雜性。經(jīng)營預(yù)算是其它一切預(yù)算的基礎(chǔ)，由財務(wù)部門制表業(yè)務(wù)部門填報。銷售（營業(yè)）收入預(yù)算的編制依據(jù)：① 集團(tuán)公司下達(dá)的銷售任務(wù)與計劃；② 上年同期銷售（營業(yè)）情況及預(yù)算期市場預(yù)測情況，包括銷售區(qū)域、數(shù)量、結(jié)構(gòu)、平均單價等；③ 公司的銷售（營業(yè)）政策或策略，如促銷策略、返利和價格政策、廣告投入、營銷變化等；④ 商品價格的變化情況，按公司的定價政策和市場價格趨勢確定；⑤ 公司外部環(huán)境的變化，如季節(jié)性因素、競爭對手的變化、供求平衡關(guān)系的破壞、整個行業(yè)的發(fā)展等；⑥ 營銷隊伍的素質(zhì)及穩(wěn)定性，及其它影響因素。3) 采購及庫存預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售收入及毛利預(yù)算、預(yù)計庫存量及庫存結(jié)構(gòu)調(diào)整方案和采購策略進(jìn)行編制，按各部門、各銷售模式分別編制明細(xì)。5) 應(yīng)付帳款預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門根據(jù)采購預(yù)算、付款政策，按各部門、各銷售模式分別編制。由財務(wù)部門根據(jù)銷售（營業(yè)）額和納稅計劃、納稅政策進(jìn)行預(yù)測編制。（除此以外的其他稅金作為管理費(fèi)用預(yù)算項目編制）7) 銷售（營業(yè)）費(fèi)用預(yù)算其中，由各歸口管理部門編制的包括：人力成本（含：工資、養(yǎng)老統(tǒng)籌、伙食費(fèi)、福利費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招聘管理費(fèi)等）、廣告宣傳費(fèi)、水電物業(yè)費(fèi)、租賃費(fèi)、辦公費(fèi)等；由各業(yè)務(wù)部門編制的包括：維修改造費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)（分別：客戶和廠家）、招待費(fèi)（含：外協(xié)采購）、差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、車輛使用費(fèi)、公司通訊費(fèi)、個人通訊費(fèi)等；財務(wù)部編制攤銷、折舊費(fèi)用及其他費(fèi)用，并負(fù)責(zé)匯總、審核。9) 其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算由財務(wù)部門根據(jù)各公司經(jīng)營計劃編制。具體包括：工資、養(yǎng)老統(tǒng)籌、伙食費(fèi)、醫(yī)療福利費(fèi)等直接費(fèi)用，以及培訓(xùn)費(fèi)、招聘費(fèi)、員工管理費(fèi)等間接費(fèi)用。具體包括：辦公費(fèi)（含：報刊費(fèi)、會務(wù)費(fèi)）、公司通訊費(fèi)（含：郵費(fèi)）、個人通訊費(fèi)、車