企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃20-在線瀏覽
2025-06-02 22:32本頁(yè)面
【正文】 又經(jīng)常是一對(duì)矛盾體?！ 。常懈咚刭|(zhì)的管理人員 稅收籌劃實(shí)質(zhì)是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃。因此，稅收籌劃人員必須要具有綜合素質(zhì)，需要具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，并全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)，從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出最有利的決策?！ 。矗唧w問(wèn)題具體分析 在現(xiàn)實(shí)生活中，稅收籌劃沒(méi)有固定的模式和套路，稅收籌劃的手續(xù)與形式也是多樣的。此外，要用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)選擇稅收籌劃方案。例如有學(xué)者提出在固定資產(chǎn)折舊與存貨計(jì)價(jià)上采用會(huì)計(jì)核算上選擇利潤(rùn)最大化的攤銷或成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，利用遞延稅款科目反映所得稅的時(shí)間性差異，使得近期所得稅快速減少，而未來(lái)所得稅急劇增加。因此，在稅收籌劃過(guò)程中，應(yīng)權(quán)衡利弊得失。而一切違反法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，都不是稅收籌劃，屬于偷逃稅的范疇，顯然要堅(jiān)決加以反對(duì)和制止。當(dāng)然，在籌劃實(shí)務(wù)中堅(jiān)持合法性原則必須注意以下三個(gè)方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的周密精細(xì)的籌劃來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而入為采取所謂補(bǔ)救措施來(lái)推遲或逃避納稅義務(wù)。因此，在進(jìn)行稅收籌劃，當(dāng)多種納稅方案進(jìn)行比較時(shí)，通常選擇節(jié)稅效益最大的方案，作為首選方案。例如，有時(shí)在一項(xiàng)稅收籌劃當(dāng)中，對(duì)流轉(zhuǎn)稅來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)節(jié)稅，但相對(duì)增大了所得稅稅負(fù)，因此，不僅要顧頭，還要顧尾，從而理解和把握稅收籌劃的節(jié)稅效益最大化原則。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納增值稅或銷售稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財(cái)產(chǎn)取得之后，才繳納財(cái)產(chǎn)稅。另外，經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對(duì)性的。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅收已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅，都不能認(rèn)為是稅收籌劃?！ ∷摹⒓骖櫺栽瓌t 不僅要把稅收籌劃放在整體經(jīng)營(yíng)中加以考慮，而且要以企業(yè)整體利益為重。其實(shí)不然，在現(xiàn)實(shí)生活中，最優(yōu)的方案并不一定是稅負(fù)最輕的方案。稅負(fù)減少并不一定等于資本總體收益的增加，有時(shí)反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體收益的下降。這樣，我們就不難理解一些設(shè)在我國(guó)特區(qū)的外資企業(yè)為什么違反常理，運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的辦法將利潤(rùn)逆向轉(zhuǎn)移到境外的高稅區(qū)。淺談企業(yè)稅收籌劃的四個(gè)契入點(diǎn) 稅收籌劃是納稅人在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂帐找嫘袨椤！ ∑髽I(yè)作為微觀經(jīng)濟(jì)組織，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，一方面應(yīng)當(dāng)考慮本身的經(jīng)濟(jì)利益，另一方面也應(yīng)當(dāng)自覺(jué)地使自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求盡可能保持一致。 二是稅種自身的因素，這主要看稅種的稅負(fù)彈性，稅負(fù)彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。稅收籌劃當(dāng)然要瞄準(zhǔn)主要稅種。這主要包括稅基、扣除、稅率和稅收優(yōu)惠。 二、從稅收優(yōu)惠契入 稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計(jì)的基本要素，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都沒(méi)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益，因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過(guò)程?！ ∧壳?，我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段時(shí)期，市場(chǎng)體系不健全，市場(chǎng)發(fā)育不夠完善，稅收法律法規(guī)不夠規(guī)范，也不完善，法律效力較差，穩(wěn)定性不強(qiáng)，企業(yè)（尤其是國(guó)有企業(yè)）有很多財(cái)務(wù)、稅收事項(xiàng)需同國(guó)家有關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)和理順?！ ∪募{稅人構(gòu)成契入 按照我國(guó)稅法規(guī)定．凡不屬于某稅種的納稅人，則無(wú)須繳納該項(xiàng)稅收，因此，企業(yè)理財(cái)進(jìn)行稅收籌劃之前。當(dāng)然，在實(shí)踐中，要做全面綜合的考慮，進(jìn)行利弊分析。從事貨物的生產(chǎn)，批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅?！ ∶恳欢惙N盡管都明確規(guī)定出各自的納稅人，但現(xiàn)實(shí)生活的多樣性及特殊性是稅法不能完全包容的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法治經(jīng)濟(jì)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要想合理、合法的節(jié)稅，就應(yīng)該充分研究現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，運(yùn)用科學(xué)的方法和巧妙的手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，采用靈活的方法來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)，以便減少稅金支出，降低耗費(fèi)，增加企業(yè)收益。例如，企業(yè)所得稅，計(jì)稅依據(jù)就是應(yīng)納稅所得額，稅率有三檔，即應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下，稅率18％，應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元～10萬(wàn)元，稅率為27％，應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的，稅率為33％。假定企業(yè)12月30日測(cè)算的應(yīng)
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