財(cái)務(wù)管理-企業(yè)稅收籌劃-10利潤(rùn)分配-在線瀏覽
2024-12-05 18:21本頁面
【正文】 。 ? 企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ) ? 但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ) 。 境外所得己納稅款扣除的籌劃 ? 所謂已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來源于中國(guó)境外的所得在境外 實(shí)際 繳納的所得稅稅款 ?不包括 減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償以及由他人代為承擔(dān)的稅款 ? 但中外雙方已簽訂避免雙重征稅協(xié)定的，按協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。 ? 企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的，可采取分國(guó)不分項(xiàng)抵扣 ? 對(duì)來源于境外某一國(guó)的各項(xiàng)所得不分項(xiàng)，而是要匯總到一起，作為來源于某國(guó)的所得額，按我國(guó)稅法計(jì)算扣除限額； 分國(guó)不分項(xiàng)抵扣 ? 而來源于境外多國(guó)的所得，卻要按來源于每一個(gè)國(guó)家的所得額，按我國(guó)稅法 分國(guó) 計(jì)算扣除限額。 第二種方法：定率抵扣 為便于計(jì)算和簡(jiǎn)化征管，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目， ?統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅得額 %的比率抵扣。 兩種方法的選擇 ? 這兩種方法，給企業(yè)提供了選擇的可能性。 ?在企業(yè)有未彌補(bǔ)的虧損的情況下，如果企業(yè)有來源于不同的被投資企業(yè)的需要補(bǔ)稅的投資收益 ?而這些不同的被投資企業(yè)適用的所得稅稅率又不一樣 對(duì)外投資分回利潤(rùn)補(bǔ)虧的籌劃 ?稅率越低的企業(yè)需要補(bǔ)繳的所得稅稅款越多 ?而稅率稍高的企業(yè)需要補(bǔ)繳的所得稅稅款相對(duì)較少。 保持一定的生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入比例策略 ? 但是，一般情況下，放棄 “ 免二減三 ”的稅收優(yōu)惠的代價(jià)是很大的 ?所以，如果非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入略高于生產(chǎn)性業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入 ? 企業(yè)就要減少部分非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入，使生產(chǎn)性業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入比例保持在50%以上。 ? 從事生產(chǎn)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)， ?可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，在開業(yè)之初，利用稅法允許的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法的選擇權(quán)以及收入確認(rèn)方法選擇權(quán) 盡可能推遲獲利年度 ?采取以高價(jià)位材料計(jì)入成本，加速折舊、分?jǐn)傞_辦費(fèi)和多攤銷費(fèi)用還有推遲收入實(shí)現(xiàn)等方法，盡可能地使企業(yè)虧損 ? 若發(fā)生虧損，可以在以后五年內(nèi)以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ) ?彌補(bǔ)之后有盈利時(shí)，才確認(rèn)為獲利年度，進(jìn)入減免稅期 ? 這樣自然就可以推遲企業(yè)獲利的年度。 ?由于獲利年度確定后，當(dāng)年就要開始享受減免稅，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足 6個(gè)月，會(huì)影響到享受減免稅的實(shí)際效果 ? 所以企業(yè)將獲利年度的計(jì)算推遲到下一年，有利于充分享受稅收優(yōu)惠。 ?我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度雖然實(shí)行的是33%的單一比例稅率 ? 但企業(yè)所得稅有很多稅收優(yōu)惠及多檔優(yōu)惠稅率 ? 另一方面，我國(guó)實(shí)行的是內(nèi)外有別的企業(yè)所得稅政策 保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不予分配 ? 外商投資企業(yè)享受普遍的稅收優(yōu)惠 ? 其所得稅率往往低于 33%。 保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不予分配 ? 具體規(guī)定為： ? 聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅； ? 如果投資方企業(yè)所得稅稅率與聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率一致，則投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)不予補(bǔ)繳所得稅； 保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不予分配 ? 如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1