【正文】 額控制，未設(shè)定額的按各項費用預(yù)算進行控制。3．核查制造費用報支，應(yīng)依財務(wù)管理規(guī)定及范圍報支。第5章 附則第20條 本制度由財務(wù)部指導(dǎo)生產(chǎn)部進行制定，其修訂、補充、廢止事宜均應(yīng)由生產(chǎn)部提出。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．2．2 生產(chǎn)成本核算管理辦法制度名稱生產(chǎn)成本核算管理辦法受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為了規(guī)范生產(chǎn)成本核算，達到生產(chǎn)成本管理與控制的目的，特制定本辦法。第3條 公司財務(wù)工作人員必須認真貫徹執(zhí)行國家會計制度、會計準則對生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的程序方法等進行的強制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。第5條 公司各部門根據(jù)公司下達的指標，結(jié)合自身實際情況對費用開支實行分口管理、層層落實的管理辦法。1．對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。3．根據(jù)本公司水平對各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時定額，使其成為工資費用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過準確統(tǒng)計的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報給財務(wù)部。5．區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計劃，實行限額發(fā)料，不準以領(lǐng)代耗。第7條 倉庫管理1．加強倉庫登記管理，對領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進行全面、準確登記。3．強化物資的盤點管理，建立《物資盤點表》，實行定期盤點和不定期盤點相結(jié)合的方法。2．采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。第9條 財務(wù)部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核，尤其對生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時、生產(chǎn)批次產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進行嚴格控制，如有超標或浪費現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處罰。第11條 生產(chǎn)成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。2．正確劃分各月的費用界限。4．正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限。第12條 下列支出應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本1．直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。3．其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費等。5．制造費用，包括公司各個生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資、員工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費以及其他制造費用。2．對外投資的支出。4．各項罰款、贊助、捐贈支出。第14條 下列收入不得沖減生產(chǎn)成本1．規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項收入。3．外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。5．按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。產(chǎn)品成本的核算期為月份。2．生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制《原材料耗用明細表》，月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對，并分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第17條 步驟費用的歸集與分配與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。（2）財務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制《工資及福利費明細表》，列示于“生產(chǎn)成本—直接人工”與“制造費用—車間管理人員工資及福利費”的借方。2．工藝用輔助材料的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。4．制造費用的歸集與分配制造費用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。（1）車間管理人員的工資及福利費，根據(jù)該部門所設(shè)考勤簿及《工資及福利費明細表》進行歸集。（3）其他制造費用應(yīng)通過編制《其他制造費用明細表》進行歸集。第19條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單》。第5章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基本程序第20條 公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基本程序1．對所發(fā)生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用和應(yīng)計入各項期間費用的數(shù)額。3．每個月應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間進行分配和歸集，計算各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。5．完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品科目。第21條 生產(chǎn)費用計入成本的方法1．各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。第22條 其他幾個特殊問題核算的處理辦法1．原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧處理必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報經(jīng)有關(guān)部門審核批準，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃分，分別計入和沖減公司管理費用及車間經(jīng)費，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。2．具有待攤性質(zhì)和預(yù)提性質(zhì)的費用處理（1）具有待攤性質(zhì)的費用，在其發(fā)生時一次性計提，然后將其納入到有關(guān)成本項目當(dāng)中。3．“廢品損失”的處理（1）凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映。其廢品損失應(yīng)計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。第24條 本辦法自頒布之日起生效實施。（一）訂購成本訂購成本是指企業(yè)為了完成某次采購而進行的各種活動的費用，如采購人員的辦公費、差旅費、郵資和通信費等各項支出。（三）缺料（或缺貨）成本缺料（或缺貨）成本是指因采購不及時而造成物料或貨物供應(yīng)中斷所引起的損失，包括停工待料損失、延遲發(fā)貨損失和喪失銷售機會損失（還應(yīng)包括商譽損失）等。表113 采購成本構(gòu)成明細表采購成本明細科目相關(guān)說明訂購成本1．請購手續(xù)費用指因請購活動發(fā)生的人工費、辦公用品費以及存貨檢查、請購審查等活動所發(fā)生的費用2．采購詢議價費用指因供應(yīng)商調(diào)查、詢價、比價、議價、談判等活動所發(fā)生的通信費、辦公用品費、人工費等3．采購驗收費用指負責(zé)采購事項的采購專員參與物料（或貨物）驗收所花的人工費、差旅費、通信費，檢驗儀器、計量器具等所花的費用，以及采購結(jié)算發(fā)生的費用等4．采購入庫費用指入庫前的整理挑選費，包括挑選整理過程中發(fā)生的工費支出和必要的損耗損失5．其他訂購成本指發(fā)生在訂購階段的其他費用，如結(jié)算采購款項所發(fā)生的費用維持成本1．存貨資金成本指因存貨占用了資金而使這筆資金喪失使用機會所產(chǎn)生的成本2．倉儲保管費用指物料（或貨物）存放在倉庫而發(fā)生的倉庫租金、倉庫內(nèi)配套設(shè)施費用，以及因倉庫日常管理、盤點等活動發(fā)生的人工費等3．裝卸搬運費指因倉庫存有大量物料（或貨物）而增加的裝卸、搬運活動所發(fā)生的人工費、搬運設(shè)備費等4．存貨折舊與陳腐成本指存貨在維持保管過程中因發(fā)生質(zhì)量變異、破損、報廢等情形而發(fā)生的費用5．其他維持成本指發(fā)生在維持階段的其他費用，如存貨的保險費用等缺料（或缺貨）成本1．安全庫存及其成本指企業(yè)因預(yù)防需求或提前期方面的不確定性而保持一定數(shù)量的安全庫存所發(fā)生的費用2．延期交貨及其損失指因缺料（或缺貨）而延期交貨所發(fā)生的特殊訂單處理費、額外的裝卸搬運費、運輸費及相應(yīng)的人工費等3．失銷損失指因缺貨致使客戶轉(zhuǎn)向購買其他產(chǎn)品而導(dǎo)致企業(yè)所受的直接損失4．失去客戶的損失指因缺貨而失去客戶，也就是說，客戶永久地轉(zhuǎn)向另一家企業(yè)備注：1．在訂購成本中，有一部分與訂購次數(shù)無關(guān)，如常設(shè)的采購部的基本開支等，稱為訂購的固定成本；另一部分與訂購次數(shù)有關(guān)，如差旅費、通信費等，稱為訂購的變動成本。維持的固定成本與存貨數(shù)量的多少無關(guān)，如倉庫折舊、倉庫員工的固定月工資等；維持的變動成本與持有存貨數(shù)量有關(guān)，如存貨資金、物料的破損和變質(zhì)損失、物料的保險費用等。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．4 物流成本構(gòu)成分析方案方案名稱物流成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、物流成本的定義物流成本是指企業(yè)從原材料供應(yīng)開始直至將商品送至用戶手中所發(fā)生的全部物流費用，具體包括產(chǎn)品在包裝、裝卸、運輸、儲存、流通加工等物流活動中所支出的人力、財力、物力之和。表115 物流成本構(gòu)成明細科目及說明表物流成本明細科目說明1．倉儲成本指建造、購買或租賃倉庫設(shè)施設(shè)備的成本和各類倉儲作業(yè)帶來的成本（1）資金占用成本指占用資金支付的銀行利息（2）倉儲維護成本指與倉庫有關(guān)的租賃、取暖、照明、設(shè)備折舊、保險費用和稅金等費用（3）倉儲運作成本指與貨物出入倉庫有關(guān)的搬運裝卸費用（4）倉儲風(fēng)險成本指由于企業(yè)無法控制而造成的庫存貨物貶值、損壞、丟失和變質(zhì)等損失2．運輸成本指運輸營運工作所耗用的人工以及車輛所耗用的燃油、維護修理費用、折舊費、保險費等（1）人工費用指運輸人員的工資、福利、獎金、津貼和補貼等（2）燃油稅費指營運車輛運行中所耗用的各種燃料費用，如汽油和柴油等，包括在使用汽油、柴油過程中按國家規(guī)定稅率所繳納的消費稅（3）車輛修理費指營運車輛進行維護和小修所發(fā)生的工料費、修復(fù)舊件費用，以及車輛大修費用（4）車輛折舊費指營運車輛按規(guī)定方法計提的折舊費（5）車輛保險費指向保險公司繳納的營運車輛保險費用（6）輪胎損耗費指營運車輛耗用的外胎、內(nèi)胎和墊帶的費用，以及輪胎翻新費和零星修補費（7）交通事故費指營運車輛在運行過程中，因行車肇事所發(fā)生的事故損失，扣除保險公司賠償后的事故費用（8）車船使用稅指按國家規(guī)定稅率繳納的車船使用稅（9）其他費用指其他各項車輛營運費用，如車輛牌照和年檢費、洗車費、過路過橋費等3．裝卸搬運成本（1）人工費用指支付給裝卸機械司機、助手和裝卸工人的工資、津貼及相關(guān)福利費（2）燃料和動力指裝卸機械在運行和操作過程中，所耗用的燃料（如汽油、柴油）和動力（如電力、蒸氣）費用（3）輪胎損耗費用指裝卸機械領(lǐng)用的外胎、內(nèi)胎、墊帶及外胎翻新費和零星修補費（4）保養(yǎng)修理費指為裝卸機械工具進行保養(yǎng)、大修、小修所發(fā)生的料、工、油料等費用（5）資產(chǎn)折舊費指按規(guī)定計提的裝卸機械折舊費（6）低值易耗品費用指裝卸搬運過程中所領(lǐng)用的隨機工具、勞保用品和消耗性工具4．流通加工成本指在物資流通過程中，為提高物流效率，從事加工作業(yè)而產(chǎn)生的費用，如為了保證較長的生鮮食品保管期而進行的冷凍作業(yè)，為使家具類產(chǎn)品的保管、裝卸、運輸實現(xiàn)效率化而在營業(yè)網(wǎng)點的組裝等費用（1）流通加工勞務(wù)費用指從事流通加工活動的管理人員、工人及有關(guān)人員工資、獎金等費用的總和（2）流通加工設(shè)備費用指流通加工設(shè)備購置費用、維護保養(yǎng)費用及折舊費等（3）流通加工材料費用指在流通加工過程中需要消耗一些材料的費用（4）流通加工其他費用指在流通加工中耗用的電力、燃料、油料等費用5．包裝成本（1）運輸包裝材料費指各類物資在實施包裝過程中耗費的材料費用（2）運輸包裝人工費指向?qū)嵤┌b作業(yè)的工人或?qū)I(yè)作業(yè)人員發(fā)放的計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼等各項費用支出，但不包括勞動保護費的支出（3）包裝機械設(shè)備費用指包裝過程中所使用包裝機械（或工具）的購置費用、日常維護保養(yǎng)費以及每個會計期間終了時計提的折舊費用（4）包裝技術(shù)費用指為了更好地實現(xiàn)包裝的功能，對其實施緩沖包裝、防潮包裝、防霉包裝等技術(shù)所支出的費用（5）其他包裝費用指除了上述主要費用以外所發(fā)生的一些其他包裝輔助費用，如包裝標記、包裝標志的印刷，拴掛物費用的支出等6．物流信息及管理費用（1）物流管理費用指企業(yè)為物流管理工作所發(fā)生的差旅費、會議費、業(yè)務(wù)招待費等（2）物流信息費用指企業(yè)物流信息系統(tǒng)建設(shè)費、運營維護費及其他雜費備注：需要指出的是，廣義的倉儲成本包括流通加工成本和裝卸搬運成本，由于這兩者在整個倉儲成本中占有較大的比例，所以單獨列出以加強物流成本管理。二、質(zhì)量成本的具體構(gòu)成質(zhì)量成本的具體構(gòu)成如表117所示。二、銷售費用的構(gòu)成分析一般情況下，銷售費用的構(gòu)成如表123所示。第2條 適用人員范圍本辦法適用于公司營銷系統(tǒng)及駐外銷售機構(gòu)的所有在職員工。2．上述費用之外的銷售費，如廣告宣傳費、促銷費用、公關(guān)費用、運輸費用、賠償費用、退換貨費用、保修費用、營銷人員薪酬、培訓(xùn)費用和辦公會議費用等，不在本辦法的控制范圍內(nèi)。第2章 銷售費用控制原則第4條 預(yù)算控制原則1．營銷系統(tǒng)各部門應(yīng)按月編制各項銷售費用分類預(yù)算（如表124所示，為全面性考慮，本表將公司可能發(fā)生的所有銷售費用都一一列出，其中，加粗文字是本方案的控制重點），經(jīng)財務(wù)部試算平衡，報總經(jīng)理批準后執(zhí)行。3．每月月末，營銷系統(tǒng)各部門的相關(guān)負責(zé)人及銷售人員應(yīng)對本月發(fā)生的銷售費用進行分項統(tǒng)計，填寫《銷售費用分析表》，開展偏差分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施。第5條 實行提成制人員費用控制原則1．實行提成制的人員，其工資、獎金、費用實行包干制，因開展業(yè)務(wù)發(fā)生的差旅費、通信費、業(yè)務(wù)招待費在其提成中開支。年度超支不得記入下一年度。第3章 銷售費用支出審批規(guī)定第7條 除個人包干費用外的費用，如業(yè)務(wù)招待費，須先申請后使用；緊急情況下須電話向上級主管申請，后補辦申請手續(xù)。第9條 銷售費用借支或報銷額度規(guī)定1．根據(jù)銷售人員出差路程、時間等因素確定借款額度，并以該員工的月工資為最高額度。第10條 銷售費用支出與報銷審批程序1．銷售費用支出的當(dāng)事人提出預(yù)算范圍內(nèi)的費用支出申請后，報本部門負責(zé)人或主管領(lǐng)導(dǎo)批準。3．財務(wù)部對當(dāng)事人的銷售費用支出情況進行審查，主要審查費用支出的相