【正文】 　　　存貨　　　　　流動資產(chǎn)合計　　　　　非流動資產(chǎn)：　　　　　長期投資△　　　　　固定資產(chǎn)　　　　　在建工程　　　　　無形資產(chǎn)　　　　　待處置資產(chǎn)損溢　　　　　非流動資產(chǎn)合計　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)總計　　　　　　　說明：　　帶有“△”上標的報表項目為中小學校非義務教育階段填列的項目，義務教育階段不填列。　　1001庫存現(xiàn)金　　一、本科目核算中小學校的庫存現(xiàn)金?！　《?、中小學校應當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務?！　∷摹⒃O(shè)置“現(xiàn)金日記賬”　　由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記?！　∥?、中小學校有外幣現(xiàn)金的，應當分別按照人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算?！　×?、現(xiàn)金溢余或短缺　　每日賬款核對或定期盤點清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應當及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務處理?！　?002銀行存款　　一、本科目核算中小學校存入銀行等金融機構(gòu)的各種存款?！　∪①~務處理　?。ㄒ唬┐嫒牖蚴盏酱婵睢　〗瑁恒y行存款　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　應繳財政專戶款　　　　　　事業(yè)收入　　　　　　經(jīng)營收入　?。ǘ┨崛』蛑С龃婵睢　〗瑁簬齑娆F(xiàn)金　　　　存貨　　　　事業(yè)支出　　　　經(jīng)營支出　　　　貸：銀行存款　　四、中小學校發(fā)生外幣業(yè)務的，應當按照業(yè)務發(fā)生當日（或當期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率?！　≌{(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關(guān)支出?！　∥?、中小學校應當按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額?！　≡露冉K了，中小學校銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符?！　?011零余額賬戶用款額度　　一、本科目核算實行國庫集中支付的中小學校根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度?！　”究颇磕昴獰o余額?！　《唐谕顿Y——是指非義務教育階段中小學校依法取得的、持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資?！　∪?、本科目應當按照國債投資的種類等進行明細核算?！　　纠}】　　某中小學2013年1月購買財政部發(fā)行的1年期到期還本的國債100000元，年利率6%。　?。骸　〗瑁憾唐谕顿Y　　　100000　　　　貸：銀行存款　　　100000　?。骸　〗瑁恒y行存款　　　　　　　　106000　　　　貸：短期投資　　　　　　　　100000　　　　　　其他收入——投資收益　　　6000　　1201財政應返還額度　　一、本科目核算實行國庫集中支付的中小學校應收財政返還的資金額度?！　∪?、賬務處理　?。ㄒ唬┴斦苯又Ц赌甓冉K了　　　　借：財政應返還額度（財政直接支付）　　　　貸：公共財政預算撥款　　政府性基金預算撥款　　，中小學校以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時：　　借記有關(guān)科目，貸記本科目（財政直接支付）。　　四、本科目期末借方余額，反映中小學校應收財政返還的資金額度。　　中小學校收到商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）或發(fā)生預付賬款的，也通過本科目核算?！　∪?、賬務處理　?。ㄒ唬┌l(fā)生應收賬款　　借：應收賬款　　　　貸：經(jīng)營收入　　　　　　應繳稅費——應繳增值稅　?。ǘ┦栈貞召~款　　借：銀行存款　　　　貸：應收賬款　　四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷?！　。ㄒ唬┺D(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時　　借：待處置資產(chǎn)損溢　　　　貸：應收賬款　?。ǘ﹫蠼?jīng)批準予以核銷時　　借：其他支出　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢　?。ㄈ┮押虽N應收賬款在以后期間收回　　借：銀行存款　　　　貸：其他收入　　五、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未收回的應收賬款。　?。?）上報待核銷時：　　借：待處置資產(chǎn)損溢　　　　　50000　　　　貸：應收賬款——A單位　　　50000　　（2）主管部門或財政部門批準予以核銷時：　　借：其他支出　　　　　　50000　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢　　　50000　?。?）已核銷的壞賬在以后期間又收回時：　　借：銀行存款　　　XXX　　　　貸：其他收入　　XXX1215其他應收款　　一、本科目核算中小學校除財政應返還額度、應收賬款以外的其他各項應收及暫付款項?！　《?、本科目應當按照其他應收款的類別以及債務人進行明細核算?！　。骸　〗瑁浩渌麘湛睿▊溆媒穑　　　≠J：庫存現(xiàn)金　　　　借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目?！　∷摹⒂馄谌昊蛞陨?、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應收款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷?！　。ㄒ唬┺D(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應收款金額　　借：待處置資產(chǎn)損溢　　　　貸：其他應收款　　（二）報經(jīng)批準予以核銷時　　借：其他支出　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢　?。ㄈ┮押虽N其他應收款在以后期間收回　　借：銀行存款　　　　貸：其他收入　　五、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未收回的其他應收款?！　〈尕洝侵钢行W校在開展教育教學及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn)?！　≈行W校隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進時直接列作支出，不通過本科目核算?！　∪?、賬務處理　　（一）存貨在取得時，應當按照其實際成本入賬?！　≠徣氲拇尕涷炇杖霂欤骸　〗瑁捍尕洝　　　≠J：銀行存款　　　　　　零余額賬戶用款額度　　　　　　公共財政預算撥款　　　　　　政府性基金預算撥款　　　　　　應付賬款　　、無償調(diào)入的存貨　　成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；　?。?）沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；　?。?）沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬?！　∮媰r方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?！　?、發(fā)出存貨　　借：事業(yè)支出　　　　經(jīng)營支出　　　　貸：存貨　　、無償調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時：　　借：待處置資產(chǎn)損溢　　　　貸：存貨　　、調(diào)出存貨時，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應余額：　　借：其他支出　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢　　四、中小學校的存貨應當定期進行清查盤點，至少每年盤點一次?！　。ㄒ唬┍P盈的存貨　??；　　、市場價格均無法可靠取得的，按照名義金額入賬?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映中小學校存貨的實際成本?！　￠L期投資——是指非義務教育階段中小學校依法取得的、持有時間超過1年（不含1年）的各種股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資?！　∪?、本科目應當按照長期投資的種類和被投資單位等進行明細核算?！　。?）以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本　　借：長期投資　　　　貸：銀行存款　　同時，按照投資成本金額：　　借：事業(yè)基金　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資　　【例題】　　某中小學經(jīng)批準以貨幣資金投資100 000元，投資與該單位主業(yè)相關(guān)的甲公司，占該公司股份總額5%?！　〗瑁洪L期投資——甲公司　103 000　　　　貸：銀行存款　　　　　103 000　　同時，按照投資成本金額：　　借：事業(yè)基金　　　　　　　　　　　　103 000　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資　　　103 000　　（2）以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本：　　借：長期投資　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資　　按照發(fā)生的相關(guān)稅費：　　借：其他支出　　　　貸：銀行存款　　　　　　應繳稅費　　同時，按照投出固定資產(chǎn)的賬面余額：　　借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)　　　　貸：固定資產(chǎn)　?。?）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本：　　借：長期投資　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資　　按照發(fā)生的相關(guān)稅費：　　借：其他支出　　　　貸：銀行存款　　應繳稅費　　同時，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額：　　借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)　　　　貸：無形資產(chǎn)　　以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本：　　借：長期投資　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資　　按照發(fā)生的相關(guān)稅費：　　借：其他支出　　　　貸：銀行存款　　　　　　應繳稅費　　，收到利潤等投資收益時：　　借：銀行存款　　　　貸：其他收入——投資收益　　，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的賬面余額：　　借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值　　　　貸：長期投資　　實際轉(zhuǎn)讓時，按照所轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資對應的非流動資產(chǎn)基金：　　借：非流動資產(chǎn)基金——長期投資　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值　　提示：　　轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！　⒋虽N長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的長期股權(quán)投資賬面余額：　　借：待處置資產(chǎn)損溢　　　　貸：長期投資　　報經(jīng)批準予以核銷時：　　借：非流動資產(chǎn)基金——長期投資　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢　?。ǘ╅L期債券投資　　，應當按照其實際成本作為投資成本。　　1501固定資產(chǎn)　　一、本科目核算中小學校固定資產(chǎn)的原價?！　挝粌r值雖未達到規(guī)定標準，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理?！　。ㄒ唬┲行W校購建的房屋及構(gòu)建物　　不能夠分清購建成本中的房屋及構(gòu)建物部分與土地使用權(quán)部分的，應當全部作為固定資產(chǎn)核算；　　能夠分清購建成本中的房屋及構(gòu)建物部分與土地使用權(quán)部分的，應當將其中的房屋及構(gòu)建物部分作為固定資產(chǎn)核算，將其中的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。　?。ㄈ┵徣胄枰惭b的固定資產(chǎn)，應當先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。　　三、設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”　　按照固定資產(chǎn)類別、項目和使用部門等進行明細核算。　　四、有條件的中小學校應當設(shè)置固定資產(chǎn)折舊輔助賬，登記固定資產(chǎn)原價、當期應計提折舊及累計折舊等情況?！　　　〕杀景ǎ骸　≠徺I價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務費等。　?。?）購入不需安裝的固定資產(chǎn)：　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)　　同時，按照實際支付金額：　　借：事業(yè)支出　　　　經(jīng)營支出　　　　專用基金——修購基金　　　　貸：公共財政預算撥款　　　　　　政府性基金預算撥款　　　　　　零余額賬戶用款額度　　　　　　銀行存款　　【例題】　　某中小學為美化環(huán)境，從某林場購入5棵成林的桂花樹，每棵單價3 000元。款項通過零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付?！　“惭b完工交付使用時：　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)　　同時：　　借：非流動資產(chǎn)基金——在建工程　　　　貸：在建工程　　【例題】　　某中小學通過政府采購購人需要安裝的鍋爐一臺，單價180 000元，發(fā)生運雜費3 000元，款項由國庫直接支付。鍋爐安裝完畢驗收交付使用?！　。?）工程完工交付使用時，按照自行建造過程中發(fā)生的實際支出：　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)　　同時：　　借：非流動資產(chǎn)基金——在建工程　　　　貸：在建工程　?。?）已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整。　?。?）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、修繕時，按照固定資產(chǎn)的賬面余額：　　借：在建工程　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程　　同時：　　借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)　　　　貸：固定資產(chǎn)　?。?）工程完工交付使用時：　　借：固定資產(chǎn)　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)　　同時：　　借：非流動資產(chǎn)基金——在建工程　　　　貸：在建工程　　　　成本：　　按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定?！　?、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)　?。?）成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；　　沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；　　沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。有關(guān)賬務處理參見“在建工程”科目?！　。凑赵u估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本　　借：長期投資