【正文】 按照當(dāng)年發(fā)生的壞賬 損失和逾期時間長短計算壞賬率和潛虧 計算 壞賬準 8 備，作為考核當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績的因素，必要時應(yīng)由責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 （一）壞賬損失確認及處理。 對債務(wù)人資不抵債及逾期二年以上不能收回的應(yīng)收賬款核銷后，公司應(yīng)作賬銷案存處理，建立跟蹤管理制度，繼續(xù)追款；如屬于債務(wù)人財務(wù)狀況臨時惡化，暫時不具備償債 能力的逾期二年以上的應(yīng)收賬款，原則上不能核銷，國家另有規(guī)定者除外 。公司對擬確認的壞賬損失，實行逐級報批制度。 第二十二條 其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款主要包括備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、銀行承兌匯票和信用證保證金、應(yīng)向員工收取的各種墊付款項等。 財務(wù)部 應(yīng)按其受益期限在 1年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本、費用 。低值易耗品是指使用年限在一年以下的經(jīng)營設(shè)備、器具、工具等，以及單位價值在固定資產(chǎn)標準以下或使用年限低于 2 年的非經(jīng)營設(shè)備、器具、工具等。 9 第二十五條 存貨的管理。 （二）定期對存貨進行清查盤點，確保賬賬、賬實相符，加速存貨周轉(zhuǎn)。 （四）存貨損失的處理權(quán)限。 （五） 企業(yè)的存貨應(yīng)當(dāng)在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。 第二十七條 購買及處置固定資產(chǎn)的權(quán)限與管理。 （二）處置固定資產(chǎn)損失權(quán)限與管理。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、 10 報廢的凈收益或凈損失，經(jīng)總經(jīng)理審核，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。處理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧凈損失和失竊被盜 損失，應(yīng)有詳細的資產(chǎn)清查盤點表；固定資產(chǎn)毀損、報廢，應(yīng)取得相關(guān)質(zhì)量檢驗部門的鑒定報告；對于因管理不善造成的損失，還要事先追究有關(guān)人員的責(zé)任。 （三）固定資產(chǎn)清理。 （ 四）公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準備。 參照存貨和固定資產(chǎn)管理。 第六節(jié) 期間 費用管理 第三十條 公司的費用是指公司在經(jīng)營活動中發(fā)生的各項與經(jīng)營活動有關(guān)的支出，包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等。 第三十二條 管理費用是指行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，包括公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理中發(fā)生的、或 11 者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費（包括管理人員工資及福利費、修理費、物料消耗、低 值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、職工待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會經(jīng)費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、排污費、存貨盤虧、盤盈（不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失）、壞賬準備金（或壞賬損失）和存貨跌價準備等。 第三十四條 公司下列開支不得列入成本、費用： 1. 固定資產(chǎn)的購 置、建造支出； 2. 無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出； 3. 資本化利息支出； 4. 各項所得稅稅款； 5. 違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失和罰款； 6. 各項稅收的滯納金和罰款； 7. 自然災(zāi)害或意外事故有賠償部分； 8. 用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈； 9. 與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出。 第三十六條 經(jīng)董事長批準后，公司費用實行預(yù)算管理。 第三十八條 營業(yè)收入的確認。 第三十九條 公司的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益、匯兌損益 、 營業(yè)外收支凈額以及國家補貼收入等。 提取任意公積金。 向投資者分配利潤。屬于各級人民政府及其部門、機構(gòu)出資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付國有利潤上繳財政。 第八節(jié) 會計電算化管理 第四十一條 根據(jù)財政部《會計電算化工作規(guī)范》的要求，會計電算化工作作為建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)制度和提高會計工作質(zhì)量的一項重要工作，可讓管理層充分利用會計信息加強管理，提高 決策的準確性。 第四十三條 財務(wù)部需統(tǒng)籌考慮集團和下屬公司的統(tǒng)一財務(wù)管理和會計電算化的協(xié)調(diào)運行 。公司的財務(wù)會計資料，未經(jīng)批準，任何人不得以任何形式向外界泄密。 第四十六條 會計檔案的借用。 （一）財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定及時歸還原處；若要查閱入庫檔案，必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意； （二）其他部門若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)批準、證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意 （三）外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱。 第四十七條 由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接受人簽字 或蓋章。 具體會計檔案保管期限： 檔案名稱 保管期限 會計憑證類 原始憑證、記賬憑證 15 年 銀行存款調(diào)節(jié)表 3 年 會計賬簿類 日記賬 15 年 其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬 25 年 明細賬、總賬、輔助賬 15 年 會計報表類 主要財務(wù)指標報表 3 年 月、季度會計報表 15 年 年度會計報表 永久 其他類 會計檔案 保管清冊及銷毀清冊 25 年 主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議 永久 第二章 會計核算基礎(chǔ)規(guī)定 第一條 本章依據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè) 財務(wù)通則 》 制 定。 公司如發(fā)生下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算： （一）款項和有價證券的收付； （二）財物的收發(fā)、增減和使用； （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四）資本、基金的增減； （五）收入、支出、費 用、成本的計算； （六）財務(wù)成果的計算和處理； （七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 第四條 公司會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。 第五條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。 第七條 公司要對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料建立檔案，妥善保管。有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等也應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進行管理。 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的印章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。作廢時，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 原始憑證不得涂改、挖補。 第九條 記賬憑證的填制必須符合下列要求： 公司 賬 務(wù)處理采用記賬憑證 。 除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)賬時，由會計員寫的 轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。 填制記賬憑證時，對記賬憑證進行連續(xù)編號。 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 更正錯誤的記賬憑證必須注明被更正的憑證日期及憑證號。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)生填寫錯誤時，可以用負數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。 第十條 會計人員要妥善保 管會計憑證。 第十一條 會計憑證不得外借。 第十三條 公司按照國家統(tǒng)一 會計準則 和相關(guān) 會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。 第十四條 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用 定本式賬簿（如采用手工記賬）。 第十六條 財務(wù)報告包括會計報表、 會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。 任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。本期會計報表與上期會計報表之間的有 關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。 第二十條 公司應(yīng)按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。 第二十二條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人的會計工作全部移交給接替人員。 第二十三條 接替人員應(yīng)當(dāng)認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。一般會計人員交接，由財務(wù)經(jīng)理負責(zé)監(jiān)交；財務(wù)經(jīng)理交接，由總經(jīng)理負責(zé)監(jiān)交。 第三章 主要會計政策、會計估計的規(guī)定 第一節(jié) 總 則 第一條 為使公司能在最大限度上保證會計信息的可比性，提高會計