【正文】 般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　∈栈貙π＾k產(chǎn)業(yè)的投資，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，按收回投資與投資成本賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入——對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益”科目；并按投資實際成本借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時按收回的固定資產(chǎn)價值借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目?！　”究颇繎?yīng)按投資對象進行明細核算。　　本科目設(shè)置以下二個明細科目：　　(1)債券投資；　　(2)其他投資?！　∫载泿刨Y金向其他單位投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　∫怨潭ㄙY產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認的固定資產(chǎn)價值借記本科目，按固定資產(chǎn)賬面原價貸記“固定資產(chǎn)”科目，按其差額借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　∫晕慈胭~的無形資產(chǎn)向其他單位投資，先按評估確認的無形資產(chǎn)價值借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目，并借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。　　收回對其他單位的投資，借記“銀行存款”、“材料　”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目，按收回投資與投資成本賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入——其他投資收益”科目；并按投資實際成本借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目；同時按收回的固定資產(chǎn)價值借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“固定基金”科目?！　”究颇繎?yīng)按債券種類和投資對象進行明細核算。　　高等學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細核算的依據(jù)。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。　　(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴建發(fā)生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)?！　?5)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)捐贈者所提供的有關(guān)憑證記賬?！　?6)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬?！　∫呀?jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值?！　≠徶霉潭ㄙY產(chǎn)時，應(yīng)分別借記“專用基金——修購基金”或相關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。　　因轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價借記“固定基金”科目，貸記本科目?！　∮霉潭ㄙY產(chǎn)對外投資時，按“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”或“其他對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理?！　?高等學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進行明細核算?！　≠徣霟o形資產(chǎn)，按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∮脽o形資產(chǎn)對外投資時，按“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。　　各種無形資產(chǎn)應(yīng)視實際情況合理攤銷。　　本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 　　　　　　　　　　　　　　第201號科目　借入款項 　　本科目核算高等學(xué)校從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項，包括科研借款、周轉(zhuǎn)金借款、其他借款等?！　”究颇抠J方余額為高等學(xué)校尚未償還的借款總額。 　　　　　　　　　　　　　　第211號科目　應(yīng)付票據(jù) 　　本科目核算高等學(xué)校對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目；收到銀行支付本息通知，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 　　　　　　　　　　　　　　第212號科目　應(yīng)付及暫存款　　本科目核算高等學(xué)校應(yīng)付、暫收的各類款項，包括應(yīng)付貨款、預(yù)收款、暫存款等。　　本科目貸方余額為高等學(xué)校尚未結(jié)算的應(yīng)付及暫存款總額。 　　　　　　　　　　　　　　第221號科目　應(yīng)繳財政專戶款 　　本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金?！　嵭蓄A(yù)算外資金按比例繳入財政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定的比例分別計算應(yīng)繳財政專戶數(shù)和核準(zhǔn)直接留用數(shù)，貸記本科目和“教育事業(yè)收入”等科目。定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時，按應(yīng)繳財政專戶數(shù)借記“教育事業(yè)收入”等科目，貸記本科目?！　”究颇抠J方余額為高等學(xué)校應(yīng)繳未繳財政專戶的預(yù)算外資金?！　∮嬎銘?yīng)交納的稅金時，借記“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目；實際交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　”究颇堪搭悇e進行明細核算?！　∈盏酱芸铐?，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　本科目應(yīng)按項目進行明細核算?！　”究颇吭O(shè)置以下二個明細科目：　　(1)一般基金；　　(2)投資基金?！　∈栈馗綄賳挝粴w還的人員工資，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。　　結(jié)余分配按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金時，借記或貸記“結(jié)余分配——結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記或借記本科目?！　”究颇抠J方余額為高等學(xué)校可自主安排的凈資產(chǎn)。 　　　　　　　　　　　　　　第310號科目　固定基金 　　本科目核算高等學(xué)校因購入、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權(quán)的)、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金?！　∪谫Y租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目?！　”P盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　”究颇吭O(shè)置以下六個明細科目：　　(1)修購基金；　　(2)職工福利基金；　　(3)學(xué)生獎貸基金；　　(4)勤工助學(xué)基金；　　(5)住房基金；　　(6)留本基金?！　∮眯拶徎鹦蘅樂课?，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等科目；用修購基金購置設(shè)備，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，并借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。　　按規(guī)定計提學(xué)生獎貸基金和勤工助學(xué)基金，借記“教育事業(yè)支出”科目，貸記“專用基金——學(xué)生獎貸基金”、“專用基金——勤工助學(xué)基金”科目；發(fā)放獎貸學(xué)金或勤工助學(xué)補助時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。用住房基金新建職工住宅，借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”，貸記“銀行存款”等科目；年終結(jié)賬，借記本科目，貸記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。發(fā)生住房基金的其他支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！　「叩葘W(xué)校按照規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，可按其性質(zhì)設(shè)置相關(guān)明細科目進行核算?！　”究颇繎?yīng)按項目進行明細核算。　　計算事業(yè)結(jié)余時，將“教育經(jīng)費撥款”、“科研經(jīng)費撥款”、“其他經(jīng)費撥款”、“上級補助收入”、“教育事業(yè)收入”、“科研事業(yè)收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”等科目中非專項收入全部結(jié)轉(zhuǎn)本科目，借記收入科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費”、“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目中非專項項目發(fā)生的支出余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記支出科目?！　∧杲K結(jié)賬前，本科目貸方余額為當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余，借方余額為當(dāng)年事業(yè)支出大于收入的差額。結(jié)賬后，本科目無余額。　　項目完工結(jié)算經(jīng)營結(jié)余時，將已完工項目的經(jīng)營收入轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將已完工項目的經(jīng)營支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。　　年終結(jié)賬，經(jīng)營結(jié)余應(yīng)全額結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目。如為經(jīng)營虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 　　　　　　　　　　　　　　第352號科目　結(jié)余分配 　　本科目核算高等學(xué)校當(dāng)年結(jié)余分配情況和結(jié)果?！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余或事業(yè)支出大于收入的差額，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記“結(jié)余分配——可分配結(jié)余”科目?！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)已完工項目的經(jīng)營結(jié)余，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記“結(jié)余分配——可分配結(jié)余”科目。計提專用基金后的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“結(jié)余分配——結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)賬后，本科目無余額。　　收到各類教育經(jīng)費撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∧杲K結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性教育經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目。　　本科目按項目和國家財政預(yù)算級次進行明細核算?！　∈盏礁黝惪蒲薪?jīng)費撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∧杲K結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項科研經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目?！　”究颇堪错椖亢蛧邑斦A(yù)算級次進行明細核算?！　∈盏狡渌?jīng)費撥款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；撥款退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∧杲K結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項其他經(jīng)費撥款，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目。　　本科目按項目和國家財政預(yù)算級次進行明細核算?！　∈盏缴霞壯a助收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；收入退回，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∧杲K結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項補助收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目?！　”究颇堪磥碓催M行明細核算?！　「叩葘W(xué)校收到的從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金，也在本科目核算。　　本科目設(shè)置以下三個明細科目：　　(1)專戶核撥預(yù)算外資金；　　(2)核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金；　　(3)其他教育事業(yè)收入?！　嵭蓄A(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的高等學(xué)校，收到預(yù)算外資金收入，先全額通過本科目核算，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入——核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目；定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時，按應(yīng)繳財政專戶數(shù)借記“教育事業(yè)收入——核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金”科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目?！　∈盏狡渌逃聵I(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“教育事業(yè)收入——其他教育事業(yè)收入”科目?！　∧杲K結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項教育事業(yè)收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“教育事業(yè)支出”等科目?！　”究颇堪错椖窟M行明細核算。包括通過承接科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。　　取得科研事業(yè)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∧杲K結(jié)賬時，結(jié)轉(zhuǎn)非專項科研事業(yè)收入，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將當(dāng)年未完成專項項目的支出轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“科研事業(yè)支出”等科目。　　本科目應(yīng)按類別和項目進行明細核算?！　∪〉媒?jīng)營收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目?！　∧杲K結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校本年度經(jīng)營收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完工項目經(jīng)營收入的剩余數(shù)額?！　　　　　　　　　　　　　　〉?61號科目　　附屬單位繳款 　　本科目核算高等學(xué)校附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入?！　∈盏礁綄賳挝焕U款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；年終結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目?！　”究颇繎?yīng)按繳款單位進行明細核算?！　”究颇吭O(shè)置以下五個明細科目：　　(1)對校辦產(chǎn)業(yè)投資收益；　　(2)其他投資收益；　　(3)捐贈收入；　　(4)利息收入；　　(5)其他收入?！　∈盏搅舯净鸬氖找妫栌洝艾F(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——捐贈收入”科目??；用留本基金的收益增加留本基金本金時，借記“其他收入——捐贈收入”科目，貸記“專用基金——留本基金”科目?！　∈盏搅舯净?、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他各類捐贈，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”等科目，貸記“其他收入——捐贈收入”科目?！　∪〉闷渌杖耄栌洝艾F(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∧杲K轉(zhuǎn)賬時，將當(dāng)年未完成的專項捐贈項目支出轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入——捐贈收入”科目，貸記有關(guān)支出科目?！　∧杲K結(jié)賬前，本科目貸方發(fā)生額為高等學(xué)校收到的其他收入總額；結(jié)賬后，本科目貸方余額為未完成的專項捐贈項目的剩余收入數(shù)額。 　　　　　　　　　　　　　　第511號科目　　撥出經(jīng)費 　　本科目核算高等學(xué)校按核定的預(yù)算撥付給附屬單位的財政補助經(jīng)費。　　向附屬單位撥付經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回撥出經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；年末按撥付數(shù)借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目?！　”究颇堪磫挝贿M行明細核算?！　”究颇繎?yīng)設(shè)置工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等11個明細科目?！　‘?dāng)專項項目完成結(jié)賬時，將支出對應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)的收入科目，借記“教育經(jīng)費撥款”等科目，貸記本科目，收支差額借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目?！　∧杲K結(jié)賬前，本科目借方余額為高等學(xué)校本年度發(fā)生的教育事業(yè)支出總額；結(jié)賬后，本科目總賬無余額。 　　　　　　　　　　　　　第531號科目　　科研事業(yè)支出 　　本科目核算高等學(xué)校為完成所承擔(dān)的科研任務(wù)，以及所屬科研機構(gòu)所發(fā)生的費用開支，