【正文】 （二）受托方代理出口的“出口貨物報關單”（出口退稅聯(lián)）； （三）出口貨物外銷發(fā)票； （四）出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）。協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外。 三、委托方在辦理出口貨物退（免）稅時，應提供的資料： （一）代理出口貨物證明； （二）出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）； （三）出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）；（待總局明確） （四）代理出口協(xié)議副本；（五）出口貨物銷售明細帳；（六）增值稅專用發(fā)票（生產(chǎn)企業(yè)免予提供）； （七）“出口貨物稅收（出口貨物專用）繳款書”或“完稅分割單”。 受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報關出口或收匯核銷的，委托方申請退稅時必須提供經(jīng)受托方主管出口退稅稅務機關簽章后的出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）或出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）復印件。它是指有進出口經(jīng)營權的企業(yè)為了加工出口貨物從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料，經(jīng)加工后復出口的一種出口貿(mào)易方式。 一、進料加工復出口業(yè)務進口料件的登記 國家對以進料加工貿(mào)易方式進口的料件實行稅收減免。海關憑蓋有主管出口退稅稅務部門印章的經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，方能辦理進口料件“登記手冊”。 出口企業(yè)因故未能執(zhí)行進料加工合同，需持原“登記手冊”或海關證明到主管稅務部門辦理注銷手續(xù)。 二、外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口貨物的退稅 對進口料件作價加工方式收回復出口的退稅規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)由于本身不具備加工生產(chǎn)能力，因此其進料加工復出口的進口料件一般情況下是采取作價給生產(chǎn)企業(yè)加工生產(chǎn)成出口貨物后收回再出口或是采取委托給生產(chǎn)企業(yè)加工生產(chǎn)成出口貨物后收回出口的兩種方法。 出口企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式用減免稅進口的料件作價銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時，應先填具《進料加工貿(mào)易申報表》，在報送主管出口退稅稅務機關簽章時應同時提供：（1）進料加工登記手冊；（2）進口合同；（3）進口料件報關單；（4）海關代征增值稅、消費稅完稅憑證和復印件；（5）銷售料件時開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和復印件。 出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務部門簽章的“進料加工貿(mào)易申報表”按有關文件規(guī)定報送主管征稅稅務部門，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售進口料件的稅額，主管出口企業(yè)征稅的稅務部門對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應交稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務部門在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時，在其應退稅額中抵扣。 出口企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)將加工后的成品收回復出口后，可按自營出口方式向主管出口退稅的稅務機關申報辦理退稅。 對外貿(mào)企業(yè)事先未到稅務機關審核簽章而以“進料加工”名義出口的貨物，其保稅進口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工的，應按規(guī)定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。 出口退稅額=出口貨物的應退稅額－銷售進口料件的應抵扣稅額 銷售進口料件的應抵扣稅額=銷售進口料件金額復出口貨物退稅率（或進口料件的征稅稅率）海關已對進口料件的實征增值稅稅額 對進口料件采取委托加工方式收回復出口的退稅規(guī)定如果外貿(mào)企業(yè)將進口料件委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回再復出口的，外貿(mào)企業(yè)只可對其付給生產(chǎn)企業(yè)的工繳費部分申請辦理出口退稅。 外貿(mào)企業(yè)在代理進口料件和進口料件加工復出口環(huán)節(jié)分別到所在地退稅部門開具《代理進口貨物證明》和《代理出口貨物證明》，并要按現(xiàn)行規(guī)定提供相應的憑證資料。 三、生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口退（免）稅（見生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅的計算）第三節(jié) 來料加工、來件裝配復出口貨物的免稅 來料加工、來件裝配是由外商提供的原材料、零部件、半成品、元器件（必要時也提供某些技術設備），由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，我方只收取加工費的一種出口貿(mào)易形式。出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配業(yè)務，既可以在不支付料、件外匯的情況下創(chuàng)匯，又可以引進先進技術設備，還可以解決我國勞動力就業(yè)和資金不足等問題。對進口料件免征進口環(huán)節(jié)增值稅，也免征其在國內(nèi)加工環(huán)節(jié)的增值稅。 出口企業(yè)在來料加工、來件裝配的貨物全部出口后，必須及時憑來料加工出口貨物報關單和海關已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管其出口退稅稅務部門辦理核銷手續(xù)，逾期未核銷的，主管出口退稅稅務部門將會同海關和主管征稅稅務部門對其進行補稅和處罰。 生產(chǎn)企業(yè)是指獨立核算的、經(jīng)主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。 生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應予免、抵、退稅部分，均按規(guī)定退稅率計算，即按出口貨物的離岸價以及出口貨物規(guī)定的征、退稅率之差計算當期出口貨物不予免征、抵扣的部分應從當期進項稅額中剔除。(2)生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。(3)凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠）收購成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。(4)生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。主要原材料必須由委托方提供。 列名生產(chǎn)企業(yè)（北京順美服裝股份有限公司）出口外購產(chǎn)品可以實行增值稅免抵退稅辦法，出口外購消費稅產(chǎn)品，比照外貿(mào)企業(yè)退還消費稅辦法退還消費稅。 按現(xiàn)行政策，出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物有如下規(guī)定： ，可按有關規(guī)定辦理退稅。但考慮到我國有許多傳統(tǒng)出口貨物屬小批量、多品種，特別是一些手工業(yè)品，大多為簡單加工產(chǎn)品，不適于大規(guī)模、大批量生產(chǎn)，為了更好地滿足國際市場的需要，保護我國傳統(tǒng)出口貨物的生產(chǎn)和發(fā)展，特準下列12種貨物予以扣除或退稅。 ，其出口退稅仍實行增值稅、消費稅專用稅票管理。 第六節(jié) 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備（2009年1月1日后廢止） 享受國產(chǎn)設備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)。 享受退稅的設備范圍： 2002年3月31日前批準的外商投資企業(yè)：符合《國務院關于調(diào)整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》（鼓勵類和限制乙類人以及《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術目錄》的投資項目，在國內(nèi)采購的設備。 對符合上述規(guī)定的項目，購貨合同中列名的隨設備購進的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項目用的管材等，也可以退稅。 享受退稅的設備，必須同時具備以下兩個條件： （一）必須是以貨幣購進的未使用過的國產(chǎn)設備，不包括投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資； （二）必須是在稅務機關核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進的國產(chǎn)設備； 國產(chǎn)設備是指中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設備。按以下公式計算：核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額已購免稅進口設備總值 投資各方的貨幣投資總額（含企業(yè)借款），包括外商投資企業(yè)的注冊資金和追加投資金額。 主管退稅稅務機關接到企業(yè)的申請后，根據(jù)企業(yè)申請情況，如實填寫登記手冊，并加蓋公章后交外商投資企業(yè)。 外商投資企業(yè)因故未能執(zhí)行購銷合同的，應持原登記手冊到主管退稅稅務機關辦理注銷手續(xù)。 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備時，供貨企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)提供的登記手冊第1頁復印件和供貨合同，準予開具增值稅專用發(fā)票。從增值稅一般納稅人購進并在2004年6月1日以后開具增值稅專用發(fā)票的，不再開具稅收（出口貨物專用）繳款書。 購貨企業(yè)與供貨企業(yè)結(jié)算國產(chǎn)設備貨款時，可以外匯或人民幣結(jié)算，以外匯結(jié)算的，按照外匯管理部門有關規(guī)定執(zhí)行。 主管退稅稅務機關在辦理完國產(chǎn)設備的退稅后，將登記手冊留存?zhèn)洳椤? 對外商投資企業(yè)購進的國產(chǎn)設備，由其主管退稅稅務機關負責監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。 增值稅專用 設備折余價值應補稅款=發(fā)票上注明x ———————— x 適用增值稅稅率 的金額 設備原值 設備折余價值=設備原值一累計已提折舊 設備原值和已提折舊按企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)計算。 主管出口退稅稅務機關應于每年的出口退稅清算期內(nèi)對外商投資企業(yè)購進國產(chǎn)設備的使用情況進行核查。 第七節(jié) 出口貨物退關退貨的處理規(guī)定 在外貿(mào)經(jīng)營活動中，由于多種原因，已報關出口的貨物發(fā)生銷貨退回，通稱退關退貨。目前退稅部門使用的退稅審核系統(tǒng)將〈出口商品退運已補稅證明〉改為《出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明》。 第三章 出口貨物退（免）稅的計算辦法 出口貨物退（免）稅的計算，由于出口企業(yè)類型的不同，增值稅分別有以下三種計算方法：即退（免）稅、免抵退稅、免稅。第一節(jié) 出口貨物退增值稅的計算方法 一、出口貨物退免稅辦法 外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團等被認定為增值稅一般納稅人的出口企業(yè)，包括有進出口經(jīng)營權的流通型企業(yè)，這些以采購貨物出口為特點的企業(yè)實行增值稅退（免）稅辦法，即對銷項免稅，進項稅額退稅。 應退稅額=出口貨物的進項金額退稅率 對出口貨物的庫存和銷售均采用加權平均價格的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算： 應退稅額=出口貨物數(shù)量加權平均進價退稅率 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等十二類貨物，應將普通發(fā)票上價稅合計的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅額。（1+征收率）退稅率 銷售金額二、 出口貨物免抵退稅辦法 根據(jù)財政部、國家稅務總局財稅字〖1997〗50號文件規(guī)定，凡具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，一律實行“免、抵、退”稅收管理辦法。 現(xiàn)行免抵退稅辦法是：實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。免稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價增值稅征收率第二節(jié) 出口貨物退免消費稅計算方法一、 口貨物退消費稅辦法：：本章第一節(jié)中適用增值稅退免稅的出口企業(yè)。：實行從價定率征收辦法的貨物：免征消費稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價消費稅稅率實行從量定額征收辦法的貨物：免征消費稅額=出口數(shù)量單位稅額實行復合征收辦法的貨物：免征消費稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價消費稅稅率+出口數(shù)量單位稅額第四章 出口貨物退（免）稅的管理第一節(jié) 出口貨物退（免）稅的認定出口企業(yè)辦理退（免）稅認定，是為了確定經(jīng)營出口貨物的企業(yè)是否具備法人資格，是否符合規(guī)定的出口退（免）稅條件，能否直接享受國家出口貨物退（免）稅的優(yōu)惠政策。按規(guī)定，從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人，按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、銀行基本帳戶號碼和海關進出口企業(yè)代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地主管出口退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。