現(xiàn)行出口退稅政策簡介外經(jīng)貿(mào)委培訓(xùn)-在線瀏覽
2025-07-13 13:00本頁面
【正文】 第四階段： 2022年至今 ? 針對(duì)出現(xiàn)的嚴(yán)重的欠退稅情況，國務(wù)院于2022年 10月作出了改革出口退稅機(jī)制的決定，從 2022年 1月 1日開始，調(diào)整出口退稅率和出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制。 12 出口退稅的基本要素 ? 出口退稅的基本要素包括： ? 企業(yè)范圍、貨物范圍、稅種、稅率、計(jì)稅依據(jù)、期限和地點(diǎn)、預(yù)算級(jí)次等。 （ 國稅發(fā) [2022]51號(hào) ） ? 根據(jù)享受出口退稅企業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營與核算方式等情況，在出口退稅管理中，一般將其分為 生產(chǎn)企業(yè) 和 外貿(mào)企業(yè) 兩種主要類型。 （ 國稅發(fā) [2022]955號(hào) ） 14 貨物范圍 ? 目前我國的出口退稅主要是以通過海關(guān)報(bào)關(guān) 的屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的 出口貨物 為對(duì)象的。 15 根據(jù)出口退稅現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)定，可以將 報(bào)關(guān)出口貨物 分為以下幾類： ? （免）稅的出口貨物 ? ? 16 （免）稅（應(yīng)征稅）的出口貨物 ? 根據(jù)國家宏觀調(diào)控及出口退稅管理的需要，對(duì)一些出口貨物，不予退還已繳納的增值稅、消費(fèi)稅，并且還應(yīng)按規(guī)定征收出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。（自產(chǎn)貨物、卷煙） 17 ? 主要分兩種：內(nèi)銷規(guī)定免稅和出口規(guī)定免稅。出口：如： 來料加工復(fù)出口貨物 、小規(guī)模納稅人 出口貨物 、卷煙、計(jì)算機(jī)軟件、含金成份產(chǎn)品、 舊設(shè)備 等。 ? （根據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前規(guī)定免稅的商品代碼有 208個(gè)） ? 按政策規(guī)定實(shí)行免稅的出口貨物，不予辦理退稅。 18 ? 對(duì)上述規(guī)定以外的其他出口貨物，按現(xiàn)行規(guī)定辦理出口退稅。 ? （ 2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。 ? （ 4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。 ? （國稅發(fā) [2022]165號(hào)和 國稅函 [2022]1170號(hào) ） ? 目前，非貿(mào)易性質(zhì)的出口物品，如向國外捐贈(zèng)、不作對(duì)外銷售的出口樣展品，是不予退稅的。 20 退稅稅種 ? 我國現(xiàn)行政策規(guī)定出口退稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅。 ? 目前消費(fèi)稅出口退稅稅率是隨著其征稅稅率的改變而作相應(yīng)的調(diào)整。 22 計(jì)稅依據(jù) ? 按照現(xiàn)行政策規(guī)定： ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅主要以 出口數(shù)量和貨物購進(jìn)金額 作為計(jì)稅依據(jù) ? 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅主要以 出口貨物離岸價(jià) 作為計(jì)稅依據(jù) 23 期限和地點(diǎn) ? 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單 〈 出口退稅專用 〉 上注明的出口日期為準(zhǔn)）起 90日內(nèi) ，向退稅部門申報(bào)辦理出口退稅手續(xù)。委托代理出口的，由委托企業(yè)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅。 ? 增值稅退稅（含出口貨物“免抵”增值稅稅額）由中央財(cái)政和地方共同負(fù)擔(dān)。 ? 消費(fèi)稅退稅的預(yù)算級(jí)次為中央級(jí)。這種辦法主要是適用于外貿(mào)企業(yè)及部分特準(zhǔn)退稅企業(yè)。 “ 免 ” 稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； “ 抵 ” 稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額； “ 退 ” 稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。 （ 財(cái)稅[2022]7號(hào) ） 28 計(jì)算公式 A、 應(yīng)納稅額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－ （ 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ） B、 免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝ 出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) （ 出口貨物征稅稅率 出口貨物退稅率 ） －免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 這里的 出口貨物離岸價(jià) 是指準(zhǔn)予退稅出口貨物當(dāng)期全部出口銷售收入。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào) “ 免、抵、退 ” 稅。（ 國稅發(fā) [2022]11號(hào) ） ? 準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期 “ 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ”后，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在當(dāng)期 《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二） 》 第 18欄中填列。銷售收入的
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