[工學(xué)]第十一章審計測試中抽樣技術(shù)-在線瀏覽
2025-03-10 13:05本頁面
【正文】 ampling）。審計人員在確定樣本規(guī)模、選取樣本和評價抽樣結(jié)果的過程中，主要憑借審計人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和個人經(jīng)驗，個人經(jīng)驗和主觀判斷能力也就成為該種方法能否取得預(yù)期成效的關(guān)鍵。 7 統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣 ?（ 2）抽樣過程依賴于審計人員的素質(zhì)和經(jīng)驗。 ? 統(tǒng)計抽樣 是一種利用數(shù)學(xué)和概率統(tǒng)計原理，依據(jù)隨機原則抽取樣本，以合理保證總體中每一項目都有被抽取的機會，并據(jù)以推斷總體的審計抽樣方法。 ? 需要特別說明的是，統(tǒng)計抽樣 運用數(shù)學(xué)和統(tǒng)計的方法來確定樣本規(guī)模、隨機選取樣本以及評價抽樣結(jié)果，并不意味著在整個抽樣過程中沒有職業(yè)判斷。 ? 統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣在審計中應(yīng)用的差異可以用圖 111予以表示。 11 統(tǒng)計抽樣的基本程序 ? （一）樣本設(shè)計 ? 1．明確審計目標(biāo) ? 2．定義審計對象總體與抽樣單位 ?對審計人員而言，確?？傮w滿足以下要求是非常重要的： ?（ 1）審計程序目標(biāo)的適當(dāng)性，包括考慮測試的方向。 ?抽樣單位 （ sampling unit）是構(gòu)成審計對象總體的單位項目。 ?兩種抽樣風(fēng)險可以用表 111和表 112表示。 ?α 風(fēng)險、 β 風(fēng)險和樣本規(guī)模之間的關(guān)系可以用圖 112表示。 ?抽樣風(fēng)險的存在會影響審計效果或效率。 0 1 1 14 統(tǒng)計抽樣的基本程序 圖 112 抽 樣風(fēng)險 和 樣 本 規(guī) 模之 間 的 關(guān)系 15 統(tǒng)計抽樣的基本程序 圖 113 抽 樣風(fēng)險對審計 效果 與 效率的影響 16 統(tǒng)計抽樣的基本程序 ?（ 2）非抽樣風(fēng)險 ?非抽樣風(fēng)險 （ non sampling risk）是審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，誤解審計證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。 ? 6．預(yù)期總體誤差 ? 7．分層 ?分層 （ stratification）是將某一審計對象總體分為具有相似特征的次級總體的過程。 ? （二）樣本規(guī)模的確定和樣本的選取與測試 ? 1．樣本規(guī)模的確定 ? 2．樣本的選取 ? 3．樣本的測試 18 統(tǒng)計抽樣的基本程序 ? （三）抽樣結(jié)果評價 ? 1．分析樣本誤差 ?（ 1）根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項目是否為一項誤差。 ?（ 3）如果某些樣本誤差項目具有共同的特征。 ? 2．推斷總體誤差 ?分析樣本誤差后，審計人員應(yīng)根據(jù)抽樣中發(fā)現(xiàn)的誤差，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄍ茢鄬徲媽ο罂傮w誤差。 ? 4．形成審計結(jié)論 20 第二節(jié) 屬性抽樣 21 統(tǒng)計抽樣在控制測試中的運用 ? 統(tǒng)計抽樣 為估計審計對象總體的誤差率提供了一種系統(tǒng)的方法，而 誤差率 是確定內(nèi)部控制存在薄弱點的重要指標(biāo)；同時 統(tǒng)計抽樣可以輔助 審計人員評估各個交易循環(huán)的控制風(fēng)險，進(jìn)而評價內(nèi)部控制的有效性。 統(tǒng)計抽樣方法 通常運用于第一種形式的控制測試。 ? 屬性抽樣 是適用于控制測試的統(tǒng)計抽樣方法，主要運用于對單據(jù)憑證的審查。 23 屬性抽樣的基本原理 ? （一）樣本規(guī)模的確定 ? 1．重大錯報風(fēng)險被控制有效運行所降低的程度 ? 2．總體規(guī)模 ?總體規(guī)模 就是審計對象總體中所包含的項目數(shù)。 ?表 114列示了總體規(guī)模少于 1 000時，總體規(guī)模與樣本規(guī)模之間的關(guān)系。 ? 4．可容忍誤差率 ?可容忍誤差率 是指審計人員能夠接受的最大誤差率。 ?可接受的信賴過度風(fēng)險水平 的設(shè)定需要運用審計職業(yè)判斷。 26 屬性抽樣的基本原理 ? （二）樣本的選取 ? 1．隨機選樣 ?在單據(jù)憑證已經(jīng)事先編號并且順序歸檔的情況下，審計人員可以 利用隨機數(shù)表 （ random number table）來進(jìn)行隨機選樣。 ?采用系統(tǒng)選樣時，有 兩個方面 值得注意：第一，選樣起點必須是隨機的；第二，選樣過程必須覆蓋所有總體項目。 27 屬性抽樣的基本原理 ? （三）樣本的審查 ? 審計人員在選取了樣本以后，必須針對各個樣本單位的一個或多個屬性 進(jìn)行審查
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