審計證據(jù)與審計工作教學(xué)課件ppt-在線瀏覽
2025-03-09 04:24本頁面
【正文】 信息；自身編制或獲取的可以通過合理推斷出結(jié)論的信息。 ⒈ 審計證據(jù)應(yīng)在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中收集 ， 一方面來源于被審計單位內(nèi)部的會計資料和非會計資料；另一方面來源于被審計單位外部資料或事實 ⒉ 審計證據(jù)是審計人員依照審計準(zhǔn)則規(guī)定的取證手續(xù)取得的 ， 在非審計過程中獲取的資料和事實不能作為審計證據(jù) 8 ⒊ 審計證據(jù)必須與審計目標(biāo)相關(guān)，其目的是為了作出審計意見，只有與審計意見有關(guān)的信息才可以作為審計證據(jù) ⒋審計證據(jù)必須是對被審計單位經(jīng)濟活動的客觀描述和真實反映，不是審計人員主觀臆造出來的 依據(jù)會計記錄編制財務(wù)報表是被審計單位管理層的責(zé)任， CPA應(yīng)當(dāng)測試會計記錄以獲取審計證據(jù)。審計學(xué) 第四章 審計證據(jù)與審計工作底稿 第一節(jié) 審計證據(jù) 第二節(jié) 審計工作底稿 本 章 目 錄 通過本章的學(xué)習(xí)， 理解掌握審計證據(jù)的含義、種類、特征；審計工作底稿的含義、作用及其內(nèi)容。 第一節(jié) 審計證據(jù) 6 審計證據(jù) ? 審計證據(jù)的概念 ? 審計證據(jù)的種類 ? 審計證據(jù)的特征 ? 審計證據(jù)的整理與分析 7 一、審計證據(jù)的含義 審計證據(jù) ， 是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論 、 形成審計意見而使用的所有信息 ， 包括 財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息 和 其他信息 。 會計記錄中所含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息作為審計證據(jù)。 9 二、審計證據(jù)的種類 ? 實物證據(jù) (Physical evidence) 實物證據(jù)是指通過實際觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù) ? 書面證據(jù) (Documentary evidence) ? 書面證據(jù)是指 CPA所獲取的各種書面文件為形式的一類證據(jù)。又稱為基本證據(jù)。如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個人的承認(rèn)，則有較強的可靠性；而同在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)，也因內(nèi)部控制的好壞而可靠性有別。一類是不經(jīng)被審計單位之手而直接遞交給審計人員 ；另一類是由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制，但為被審計單位持有并提交給審計人員的書面證據(jù) 。后者如銀行對帳單、購貨發(fā)票、合同等。 11 ?口頭證據(jù) (Oral evidence) ?口頭證據(jù)是指審計人員本人無法親眼目睹或親臨現(xiàn)場查到，而向發(fā)生情況的見證人收集來的意見、看法、說明及口頭陳述資料 ?環(huán)境證據(jù) (Environmental evidence) ?環(huán)境證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實 ，包括內(nèi)部控制情況、管理人員素質(zhì)、管理條件、管理水平等 12 三、審計證據(jù)的特征 （ 1）充分性 Sufficiency 充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見。 具體審計項目的重要性。錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多。 審計證據(jù)的類型與獲取途徑。 特點： 是對 審計證據(jù)質(zhì)量 的衡量 僅與所選用的審計程序有關(guān)。 14 在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮： （一）特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)； 例： 審計師從銷售發(fā)票副本中選取一個樣本，并追查每張發(fā)票到相應(yīng)的發(fā)貨單。（完整性目標(biāo)） 應(yīng)收帳款函證可為應(yīng)收帳款的存在 和計價提供證據(jù)。 （三）只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。 15 審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響 ， 并取于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境 。 （三）直接獲取（通過檢查、觀察、計算和文件檢查等方式）的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠； 例：審計師計算銷售毛利率，并與前期進(jìn)行比較，所獲得的證據(jù)就比依靠主計長的計算結(jié)果更可靠。 16 （ 六 ） 不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時 ， 審計證據(jù)較具可靠性 （ 七 ） 越及時的證據(jù)越可靠 例： 及時性既可指搜集證據(jù)的時間 ， 也可指收集審計證據(jù)的時間與被驗證事項發(fā)生時間的相近性 。 在資產(chǎn)負(fù)債表日盤點有價證券所獲得的證據(jù)就比兩個月前盤點更可靠 。 如 ， 從全年銷售交易中隨機選樣 ，
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