20xx會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案-在線瀏覽
2025-03-03 06:59本頁(yè)面
【正文】 購(gòu)入乙公司10萬(wàn)股普通股股票。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元。（4）2009年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司的全部股票。要求：（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案：（1）2009年5月20日購(gòu)入股票：1）借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 應(yīng)收股利 6 貸：銀行存款 2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：2）借：銀行存款 6 貸：應(yīng)收股利 62009年6月30日發(fā)生暫時(shí)性的下跌：3）借：資本公積—其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) （）2009年12月31日發(fā)生實(shí)質(zhì)性下跌：4）發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 （）貸：資本公積——其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備602010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：5）借：應(yīng)收股利 1 貸：投資收益 16）2010年5月10日收到股利：借：銀行存款 1 貸：應(yīng)收股利 17）2010年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)：借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 50（2520）*10 貸：資本公積——其他資本公積 508）2010年12月24日：借：銀行存款（28*）可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 10——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 投資收益 借：資本公積——其他資本公積 50 貸：投資收益 50，2010年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010可供金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債8020可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損420105合計(jì)7601904010（2）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1 610萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。（3）2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供金融資產(chǎn)400560預(yù)計(jì)負(fù)債400可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；不會(huì)考慮其他因素。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年末的暫時(shí)性差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。；（借方資產(chǎn)減值損失 ）2）2010年對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=1++50=（萬(wàn)元）。 凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點(diǎn)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。2010度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬(wàn)元，單位銷售成本為30萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。該股票系上年度購(gòu)入，初始取得成本為35萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收
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