20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案-在線瀏覽
2024-09-14 07:44本頁(yè)面
【正文】 通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有( B．收到的包裝物押金 D．應(yīng)向職工收取的各種墊付款)。 A．領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本 C．隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 來(lái)源:考試大三、判斷題（請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。） ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) 四、計(jì)算分析題(本類題共2題，共22分，第1小題10分，第2小題12分。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。) (1)1997年12月1日，以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。 該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。 (3)2002年12月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為129．8萬(wàn)元。 (1)編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算2001年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額。 (3)編制2001年12月31日對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 (4)計(jì)算2002年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額。 (5)編制2002年12月31日調(diào)整該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 (6)計(jì)算2003年3月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額。 (7)計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益。 (8)編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) (1)2001年11月1日，北方公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。 ①北方公司收購(gòu)A公司持有的B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)部分股份，所購(gòu)股份占B公司股份總額的40％；收購(gòu)價(jià)款為1 500萬(wàn)元： ③北方公司在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付收購(gòu)價(jià)款。 該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時(shí)，A公司持有B公司股份總額的80％；A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2320萬(wàn)元。 (2)2001年11月30日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)北方公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)。 除凈利潤(rùn)外，B公司的股東權(quán)益未發(fā)生其他變動(dòng)(下同)。 該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積；按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5％提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。 ： 當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元。 其中，1月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。 (7)2002年12月31日，北方公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1 400萬(wàn)元。 要求： 凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。 廣南股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱廣南公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅：不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 廣南公司2002年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下： 提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司；款項(xiàng)尚未收取。該批商品的實(shí)際成本為75萬(wàn)元。 (2)12月3日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月5日所購(gòu)商品在銷售價(jià)格上給予5％的折讓(廣南公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收取)。廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。 合同規(guī)定，C公司有償使用廣南公司的該項(xiàng)專利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費(fèi)100萬(wàn)元；廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。 合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個(gè)月，合同總價(jià)款為35．1萬(wàn)元(含增值稅額)。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬(wàn)元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬(wàn)元。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。 (6)12月20日，收到E公司退回的商品一批。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定。當(dāng)日，廣南公司辦妥了退貨手續(xù)， 根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預(yù)收價(jià)款400萬(wàn)元，余款于2003年1月31日交貨時(shí)付清。 盤虧的原材料實(shí)際成本為，10萬(wàn)元；盤虧的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為70萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。 （11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下： 賬戶名稱 借方發(fā)生額(萬(wàn)元) 貸方發(fā)生額(萬(wàn)元) 其他業(yè)務(wù)支出 20 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 8 營(yíng)業(yè)外支出 要求： (1)編制廣南公司上述(1)至(10)和(12)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。 (2)編制廣南公司2002年12月份的利潤(rùn)表(利潤(rùn)表見答題紙)。 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。 ②“制造費(fèi)用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1000萬(wàn)元、折舊費(fèi)180萬(wàn)元，不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用。 ③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購(gòu)入的固定資產(chǎn)400萬(wàn)元；“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用30萬(wàn)元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬(wàn)元。 ⑤“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬(wàn)元、已交稅金310萬(wàn)元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項(xiàng)稅額850萬(wàn)元；“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬(wàn)元；“其他應(yīng)交款”科目借方發(fā)生額為交納的教育費(fèi)附加。 ⑦“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬(wàn)元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。 ⑩假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項(xiàng)。 (2)填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額(現(xiàn)金流量表見答題紙)。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。 [答案]B [解析] 應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=甲[（10—8）—1]+乙(0—2)+丙[(18—15) —]=（萬(wàn)元）。 [答案] B [解析]債券溢價(jià)=1204—4—1000*12%/12*10—1000=100（萬(wàn)元）；應(yīng)攤銷的債券溢價(jià)=[100/(5*12—10)]*2=4（萬(wàn)元）。 [答案] A [解析] 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)論哪一個(gè)部門發(fā)生，一律計(jì)入管理費(fèi)用。 [答案] C [解析] 應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額=300+500*(1+17%+10%)=435（萬(wàn)元） [答案]A [解析]“應(yīng)付債券”科目的7月初余額=1100—[(1100—1000) —(1100—1000)/60*30]=1050（萬(wàn)元） [答案]B [解析]約當(dāng)產(chǎn)量比例法是生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法。 1[答案] D [解析] 事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)沖減事業(yè)支出。 1[答案] C [解析] 年終結(jié)賬時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。 1[答案] C [解析] 應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=（70+10）*5%—（—3）=7（萬(wàn)元） 1[答案] A [解析]成本率＝（期初存貨成本＋本期購(gòu)貨成本）247。（9＋11）100%=70%，期末存貨成本＝期末存貨售價(jià)總額成本率=[9+11]—15]*70%=（萬(wàn)元）。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。 [
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