【正文】 律” —— 《 羅伯特議事規(guī)則 》 ? 他們有一本厚厚的開會(huì)規(guī)則 —— 《 羅伯特議事規(guī)則 》 （ Roberts Rules of Order）。這部由亨利 羅伯特撰寫的 《 議事規(guī)則袖珍手冊(cè) 》 （ Pocket Manual of Rules of Order）于 1876年出版，幾經(jīng)修改后于 1990年出了第九版。 ? 羅伯特議事規(guī)則是在洞徹人性的基礎(chǔ)上，經(jīng)過精心琢磨而設(shè)計(jì)的。 ? 所以，任何一個(gè)真正成熟的管理，無論是社會(huì)管理，還是經(jīng)濟(jì)管理，必然是靠在對(duì)細(xì)節(jié)精確把握的基礎(chǔ)上制定的規(guī)則來運(yùn)行的。 涉稅制度的內(nèi)容 ? （一）稅負(fù)分析與稅收規(guī)劃制度 ? （二）稅收政策分析與應(yīng)用制度 ? （三）企業(yè)所得稅臺(tái)賬管理制度 ? （四）企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的管理制度 ? （五）企業(yè)票據(jù)管理制度 ? （六）納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度 ? （七）納稅成本控制制度 ? （八）納稅爭(zhēng)議調(diào)處解決制度 ? （九）制度執(zhí)行反饋制度 涉稅制度體系框圖 執(zhí)行反饋 制度 發(fā)票管理 制度 納稅風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警制度 納稅成本 控制制度 稅收預(yù)算管理 制度 合同管理 制度 所得稅 臺(tái)賬制度 納稅評(píng)估 制度預(yù)約定價(jià) 稅負(fù)分析 制度 涉稅制度 設(shè)計(jì) 制度設(shè)計(jì)方式 自行設(shè)計(jì) 委托設(shè)計(jì) 聯(lián)合設(shè)計(jì) 涉稅制度方法步驟 ? 這是一則分粥的故事：有七個(gè)人曾經(jīng)住在一起，每天分一大桶粥。 一開始，他們抓鬮決定誰來分粥，每天輪一個(gè)。后來他們開始推選出一個(gè)道德高尚的人出來分粥。然后大家開始組成三人的分粥委員會(huì)及四人的評(píng)選委員會(huì)，互相攻擊扯皮下來，粥吃到嘴里全是涼的。為了不讓自己吃到最少的，每人都盡量分得平均，就算不平，也只能認(rèn)了。 ? 討論：請(qǐng)對(duì)這一則分粥的故事加以評(píng)論。 ? 提出各分項(xiàng)設(shè)計(jì)的內(nèi)容及要求。 （三）、企業(yè)涉稅制度的分項(xiàng)設(shè)計(jì) （四）、企業(yè)涉稅制度設(shè)計(jì)初稿的修改與完善 ? ? 涉稅制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)、方法與實(shí)踐 ? 企業(yè)涉稅制度設(shè)計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在整個(gè)制度設(shè)計(jì)過程中需要綜合運(yùn)用涉稅管理理論及系統(tǒng)論、信息論和控制論的現(xiàn)代理論和技術(shù)，同時(shí)需要借助于文字說明、表格和流程圖等具體形式來反映制度內(nèi)容。因此，企業(yè)涉稅制度的設(shè)計(jì)方法也會(huì)因企、因地、因時(shí)、因事、因人和因設(shè)計(jì)階段不同而不盡相同 。其中，設(shè)計(jì)方法部分主要按照設(shè)計(jì)程序介紹了制度設(shè)計(jì)的調(diào)查方法、制度綱要的編寫方法、分項(xiàng)制度的編寫方法和制度初稿的修改、完善方法；設(shè)計(jì)內(nèi)容部分主要講述了企業(yè)涉稅制度的構(gòu)成體系和主要設(shè)計(jì)內(nèi)容 。主要包括明確涉稅制度設(shè)計(jì)的性質(zhì)、目標(biāo)、范圍和依據(jù)，規(guī)劃各分項(xiàng)設(shè)計(jì)的內(nèi)容和要求。目的：指引、對(duì)存在問題加以改進(jìn)。具體要求如下： ? 1．目的、范圍明確； ? 2．內(nèi)容詳細(xì)、具體； ? 3．調(diào)查問題針對(duì)性強(qiáng)； ? 4．明確調(diào)查方法和資料來源。 ? 2. 制度設(shè)計(jì)的調(diào)查方法有哪些？ ? 3. 制度初稿征求修改意見的方式有哪些？ ? 4. 請(qǐng)為你所在的單位擬寫一份薪酬涉稅制度設(shè)計(jì)提綱。實(shí)施名義群體法，也要召集有關(guān)人員參加群體會(huì)議，但會(huì)上的主要活動(dòng)是互不通氣的獨(dú)立思考，集體討論是次要的。一般來說，名義群體法需要遵循以下步驟： ? 會(huì)前準(zhǔn)備：會(huì)議之前，組織者應(yīng)將要討論的材料發(fā)給每個(gè)參加會(huì)議者，使他們事前有所準(zhǔn)備。 ? 書面交流：與會(huì)者將填寫好的個(gè)人意見表交給會(huì)議組織者，由組織者將意見表在與會(huì)者之間進(jìn)行交換，使每個(gè)人的意見都得到充分交流。這時(shí)的個(gè)人看法，已經(jīng)參考和融合了其他人的意見，因此比較全面和深刻。 ? 一項(xiàng)制度的制定和實(shí)施，往往需要先進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，取得經(jīng)驗(yàn)后，再全面推廣，企業(yè)涉稅制度也不例外。在制度試行過程中，要圍繞制度設(shè)計(jì)目標(biāo)，尋找問題，及時(shí)修正，力求制度的盡善盡美。 ? 經(jīng)過修改、完善的企業(yè)涉稅制度，要經(jīng)過法定程序?qū)徟蟛拍苷筋C布實(shí)施。 ? ● 必須符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)涉稅制度的基本要求 ? ● 制度設(shè)計(jì)需要考量稅收成本 ? ●應(yīng)具備很強(qiáng)的針對(duì)性、策策略性、和可操作性。 ? 1．薪酬方案設(shè)計(jì)的原則 ? 2．職位評(píng)價(jià) ? 3．企業(yè)內(nèi)部各類人員工資的設(shè)定 ? 4．薪酬調(diào)查 ? 5． 設(shè)計(jì)合理的工資收入曲線 ? 6．設(shè)計(jì)工資方案 課堂案例互動(dòng)研討 ? 提供 《 職工借款制度 》 范本。 ? 本講介紹了降低稅負(fù)是納稅人永恒的訴求。闡明了稅負(fù)估算與分析制度意義和特點(diǎn)，內(nèi)容包括：一、稅負(fù)估算與分析制度意義和特點(diǎn)；二、稅負(fù)估算的數(shù)理方法；三、稅負(fù)估算與分析制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)?，F(xiàn)在三個(gè)企業(yè)各繳納了 1萬元的稅款。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)為多少？問房地產(chǎn)行業(yè)平均稅負(fù)為多少？ ? 達(dá)出來 . [案例三 ] ? 問：我們 6月批了暫認(rèn)定一般納稅人 ,現(xiàn)在正在申請(qǐng)三個(gè)行政許可 .要求提供一份全年增值稅稅負(fù)率 .我們每月的產(chǎn)值是97萬 . 全年為 1164萬元。 ? 二、對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間 (國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外 )簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。 ? 三、對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。 ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 紅嘴集團(tuán)為何設(shè)立自己的稅收宣傳日 ? “ 今年稅收宣傳日活動(dòng)主題是 ‘ 危機(jī)無情稅有情 ’ 。 ? 從 2022年起，被譽(yù)為 “ 神州第一屯 ” 的吉林省四平紅嘴集團(tuán)公司作出規(guī)定，每年的 4月 20日為集團(tuán)的稅收宣傳日。第二個(gè)稅宣日，他們舉辦了紅嘴的昨天、今天暨第二屆紅嘴人談經(jīng)歷話稅收系列活動(dòng)。每年，紅嘴集團(tuán)推出的稅宣日活動(dòng)都成為當(dāng)?shù)匦侣劽浇閾尣サ臒狳c(diǎn)，并逐漸成為四平人生活中的一道精神大餐。 ? 8. 程序性文件與政策性文件的效力有何不同？ ? 9. 《 中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 》 第六條第六款規(guī)定 :經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地 ,從使用的月份起免繳土地使用稅 5年至 10年 .請(qǐng)問這句話怎樣理解？ ? 10. 請(qǐng)比較下列幾組詞匯，看稅收待遇有何不同？ ? 來料加工 進(jìn)料加工，商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣，罰款 罰金，定金 訂金 ? 11. 以前沒有執(zhí)行，按本規(guī)定執(zhí)行什么意思？ ? 12. 稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致，應(yīng)按哪個(gè)執(zhí)行？ ? 13. 如何提高對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)及應(yīng)用水平？ ? 14. 請(qǐng)列舉 5個(gè)知名的稅收法規(guī)網(wǎng)站。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員根據(jù)本企業(yè)用車的情況，估計(jì)該輛車可以使用 3年（ 36個(gè)月），假設(shè)不考慮凈殘值，折舊方法采用年限平均法。 ? 假定 2022年 1月，報(bào)廢該輛貨車，取得變賣價(jià)款 5000元。該企業(yè)的如何作賬務(wù)處理？是否作納稅調(diào)整？ ? 制度要點(diǎn)、方法 ? 納稅成本控制要領(lǐng) : ? 一大前提、 二大目的 、 三大手段 、四大特點(diǎn)。 納稅申報(bào)控制制度設(shè)計(jì)的 要點(diǎn)、方法與實(shí)踐 ? 問答題 ? 一、企業(yè)納稅申報(bào)中普遍存在的問題有哪些？ ? 二、違反納稅申報(bào)規(guī)范的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)有哪些？ ? 三、企業(yè)所得稅匯算清繳中的主要風(fēng)險(xiǎn)有哪些？ ? 四．哪些情況下容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查？ ? 五、請(qǐng)將納稅控制戰(zhàn)略規(guī)劃的具體內(nèi)容圖表補(bǔ)充完整？ 具體內(nèi)容 對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)辦稅人員進(jìn)行全面的財(cái)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升素質(zhì) 把握合理尺度，省去可以省去費(fèi)用 認(rèn)真填好納稅申報(bào)表，按照規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào) 比較會(huì)計(jì)制度與所得稅政策，調(diào)整期間差異 具體策略 利用關(guān)聯(lián)交易和預(yù)約定價(jià)納稅控制策略 D關(guān)聯(lián)交易制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)、方法與實(shí)踐 ? 一、意義 ? 避稅成本為不在為零。 ? 二、制度要點(diǎn)、方法 ? 預(yù)約定價(jià)是一種稅企雙贏的選擇 ? （一）定義關(guān)聯(lián)交易及關(guān)聯(lián)方 ? （二）明確關(guān)聯(lián)交易遵循原則 ? （三）規(guī)定關(guān)聯(lián)交易信息披露必須符合準(zhǔn)則要求。 ? 財(cái)稅 [2022]年 121號(hào)文件要求。 案例題 ? 一、涉外母子公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整案 ? [基本情況 ] ? 于某市的高科技園，系 H國 B公司在中國設(shè)立的獨(dú)資企業(yè)，其注冊(cè)資本 美元，經(jīng)營期限 50年，并于 1996年 6月投產(chǎn)。 [關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易 ] ? 在股權(quán)關(guān)系上， A公司是 B公司在華的全資子公司；在職能上， A公司負(fù)責(zé)產(chǎn)品的制造，B公司負(fù)責(zé)樣品的開發(fā)、接訂單和采購材料，A公司和 B公司在職能上具有明顯的互補(bǔ)性。根據(jù)國家稅務(wù)總局1998年 4月頒布的 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)問業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程 》 第二章第四條的規(guī)定， A、 B公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系。當(dāng)?shù)囟悇?wù)局從 A公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)人手，分析了該公司 1996年一 2022年的毛利率和利潤率。 ? 稅務(wù)局認(rèn)為這種波動(dòng)是不正常的。 ? 稅務(wù)局認(rèn)為， A公司的一部分利潤轉(zhuǎn)移給了 B公司可能是造成 A公司 2022年銷售毛利率和利潤率大幅下降的主要原因。通過談判，企業(yè)承認(rèn)了 A公司 2022年利潤比例過低以及濫用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤的事實(shí)，并同意接受稅務(wù)局的調(diào)查結(jié)論和調(diào)整方案。因此，稅務(wù)部門無法采用傳統(tǒng)的以交易為基礎(chǔ)的價(jià)格法來調(diào)整企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，只得轉(zhuǎn)而考慮采用利潤法實(shí)施調(diào)整。稅務(wù)局決定根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第 13條及其實(shí)施細(xì)則第 54條第四款，采取“ 其他合理方法 ” 對(duì) A公司 2022年度的利潤及應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。經(jīng)計(jì)算，該比例為 58%。 ? 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題： ? 請(qǐng)你詳細(xì)閱讀案例并對(duì)案例中稅務(wù)局的處理方法做出評(píng)述（指出優(yōu)缺點(diǎn)）。 ? 關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？ ? 三、三個(gè)典型案例 ? 四、范例剖析及思考 ? [案例分析 ] ? 首例航運(yùn)業(yè)營業(yè)稅預(yù)約定價(jià)協(xié)議簽訂 ? 南通富士通微電子股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法 ? “走出去”企業(yè)須控制轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn) E納稅成本控制制度設(shè)計(jì)的 要點(diǎn)、方法與實(shí)踐 ? 制度要點(diǎn)、方法 ? 納稅成本控制要領(lǐng) :一大前提、二大目的 ? 三大手段、四大特點(diǎn)。 ? 財(cái)產(chǎn)及存貨損失控制制度該如何設(shè)計(jì)，應(yīng)考慮哪些個(gè)控制要點(diǎn)？ ? 【答案解析】 ? 主要考慮的控制要點(diǎn)有 “ 五關(guān) ” ： ? 原則關(guān)：掌握財(cái)產(chǎn)損失計(jì)價(jià)的兩個(gè)原則； 事實(shí)關(guān)； 證據(jù)關(guān)； 適用法律關(guān)； 程序關(guān)。 存貨成本控制制度 1 6 7 5 4 3 2 ? 二、 存貨損失稅前扣除審批證據(jù)主要有哪些？請(qǐng)將你所能想到的審批證據(jù)填入空格中。在突如其來的災(zāi)難面前，（面對(duì)突如其來的災(zāi)難，災(zāi)情就是命令，生命不能等待，救援刻不容緩。近萬名員工盡自己最大的努力為災(zāi)區(qū)人民奉獻(xiàn)愛心，自發(fā)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款捐物。截至目前，通威集團(tuán)先期捐款、捐物總額已達(dá)到1200萬元。 ? 實(shí)物捐贈(zèng)與貨幣捐贈(zèng)稅收待遇是否相同？ ? 企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)能否以老板個(gè)人名義對(duì)外捐贈(zèng)？ ? 會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)捐贈(zèng)應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目是否相同？ ? 通威集團(tuán)對(duì)外捐贈(zèng)的豬肉是否視同銷售繳納增值稅？ ? 所得稅前列支的捐贈(zèng)支出是否可包含相關(guān)的增值稅？ ? 虧損企業(yè)能否對(duì)外捐贈(zèng)？虧損企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)所得稅前能否扣除？ ? 虧損企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)增加的虧損額可否用今后 5年的利潤彌補(bǔ)？ 課堂訓(xùn)練 ? 請(qǐng)你草擬一份對(duì)外捐贈(zèng)報(bào)告 請(qǐng)你寫出企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)？萬科首次捐贈(zèng) 200萬及制度規(guī)定 “ 員工對(duì)外捐贈(zèng)最多不超過 10元你有有何