會計(jì)監(jiān)督與會計(jì)檔案管理-在線瀏覽
2025-02-27 06:13本頁面
【正文】 會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員最基本的職責(zé)。 ? 2．對會計(jì)帳簿的監(jiān)督。 ? 4．對財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督。 ? 6．配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。 ? 1． 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體和對象 ?主體： 各單位的 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員。在大中型企事業(yè)單位中，專職的會計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)（內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員）對單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和會計(jì)資料的真實(shí)完整負(fù)有監(jiān)督的權(quán)力和義務(wù)。 監(jiān)督主體和對象 ? ： 會計(jì)機(jī)構(gòu) 、 會計(jì)人員 ? 【 理解 】 會計(jì)監(jiān)督是 會計(jì)的基本職能 ，所以該職能行為的主體為“會計(jì)：會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員” ? 1）涉及范圍 ※ 主要是會計(jì) (主要的主體 )， 但 不僅 僅 是會計(jì) ? 2）單位負(fù)責(zé)人 的 內(nèi)監(jiān)職責(zé) ? ※ 負(fù)責(zé) 組織 和 實(shí)施 ；承擔(dān) 最終責(zé)任 ? ： 本單位的經(jīng)濟(jì)活動 ? 【 例題 ?單選題 】 ? 內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的（ ）。 ?（ 3）應(yīng)當(dāng)明確 財(cái)產(chǎn)清查 的范圍、期限和組織程序，以保證賬實(shí)相符。 基本要求 ： ? 批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 序應(yīng)當(dāng)明確。 、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確 程序應(yīng)當(dāng)明確 ? [答案 ]D 3．會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的 職權(quán) 對違規(guī)的會計(jì)事項(xiàng) 有權(quán) 拒絕辦理或予以糾正 對會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督 （ 1）完善財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)制度 （ 2）賬實(shí)不符的原因及其處理 ◎ 有權(quán)直接處理： 及時處理 ； 無權(quán)自行處理： (及時 )向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 ，請求查明原因、追究責(zé)任 （ 3）違法違紀(jì)行為的檢舉 保密 ? 【 判斷題 】 ? 對違反 《 會計(jì)法 》 和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 這里的“ 有權(quán) ” 和 “ 按照職權(quán) ” ， 應(yīng)當(dāng)理解為該 “ 職權(quán) ”是 《 會計(jì)法 》 、 國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和單位內(nèi)部規(guī)章賦予的 ， 如果會計(jì)機(jī)構(gòu) 、 會計(jì)人員不行使或不認(rèn)真行使這一職權(quán) ， 其他人員阻撓會計(jì)機(jī)構(gòu) 、會計(jì)人員行使這一職權(quán) ， 都是違法或違規(guī)行為 ，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加以制止和糾正 ， 有關(guān)管理部門也有權(quán)加以干預(yù) 。它是指對建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策而發(fā)生影響的單位內(nèi)部各種因素。它是指單位為了記錄、分析、匯總、分類、報(bào)告單位的業(yè)務(wù)活動而建立的方法和程序。它是指管理者為達(dá)到自己的預(yù)定目標(biāo)而制定的方針和程序。6 (5) 成本效益 原則 要求： 以合理的 控制成本 達(dá)到最佳的 控制效果 控制成本 ≤ 錯誤和風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失 (6) 動態(tài)的信息反饋 原則 要求： 隨 外部環(huán)境、內(nèi)部職能 的變化， 不斷修訂和完善 ，而不是一成不變 金額 為加強(qiáng)控制而投入人 ,財(cái) ,物 因控制加強(qiáng)而可減少的損失 成本 效益 內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容 （一般了解） （ 1）貨幣資金 （ 2）實(shí)物資產(chǎn) （ 3）對外投資 （ 4）工程項(xiàng)目 （ 5）采購與付款 （ 6）籌資 （ 7）銷售與收款 （ 8）成本費(fèi)用 （ 9）擔(dān)保 單位內(nèi)部會計(jì)控制的基本方法 （ 1）不相容職務(wù)相互分離 ? 典型例子： 工作：會計(jì) (記賬人員 ) 與 出納 采購 ：批準(zhǔn) 與 經(jīng)辦 ? 【 提示 】聯(lián)系：內(nèi)部牽制 中的“錢賬分管” 不相容職務(wù)分離要求： ? 授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)相互分離、 ? 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核職務(wù)相分離、 ? 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人與會計(jì)記錄職務(wù)相互分離、 ? 保管與會計(jì)記錄職務(wù)相互分離、 ? 保管與稽核檢查職務(wù)相互分離、 ? 保管與批準(zhǔn)職務(wù)相互分離、 ? 出納與會計(jì)職務(wù)相互分離、 ? 總帳與日記賬登記職務(wù)相互分離等。此外， 其他單位或公民 （如記者）依法檢舉違反 《 會計(jì)法 》 和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督范疇。 ? 主體： 注冊會計(jì)師 及 會計(jì)師事務(wù)所 ? 【 例題 ?多選題 】 ? 對會計(jì)工作的社會監(jiān)督包括（ ）。 ? 具體內(nèi)容： ? ，出具審計(jì)報(bào)告； ，出具驗(yàn)資報(bào)告； 、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告； 、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 審計(jì)責(zé)任：注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 獨(dú)立實(shí)施審計(jì)、獲取充分的證據(jù)、提供合法的報(bào)告，客觀公正地進(jìn)行再監(jiān)督 ? 【 例題 ?多選題 】 ? 下列各項(xiàng)中，屬注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所可依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)有（ ）。 ? 1．會計(jì)工作的政府監(jiān)督 主體 ? 縣級以上人民政府財(cái)政部門 為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門。 ? 審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管 等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 ? 【 例題 ?單選題 】 ? 審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管、人民銀行、保險(xiǎn)監(jiān)管部門，依法按照規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的（ ）實(shí)施監(jiān)督檢查。
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