【正文】 名稱 (會計科目 )、記賬日期、憑證字號、摘要欄、金額欄、總頁次和分頁次。在此基礎(chǔ)上本節(jié)針對日記賬按記錄的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容不同分類的普通日記賬、特種日記賬等詳細介紹其設置與登記。常用普通日記賬格式如表 。 ? (2) “賬戶名稱”則根據(jù)記賬憑證中的會計科目按先借后貸的順序登記，而后按賬戶名稱對應的方向?qū)⒔痤~列入“借方金額”或“貸方金額”。在合計數(shù)之上劃一通欄單紅線表示已加總。 ? (4) 每月月終時，應將全月累計的借方金額與貸方金額分別記入金額欄，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”，在合計數(shù)欄之上劃一條通欄單紅線加總；在合計數(shù)之下劃一通欄單紅線表結(jié)賬。其格式有三欄式、多欄式兩種。具體格式如表 示。 ? ② “收入”、“支出”根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆填列，并結(jié)出余額。 ? ③ 每日終了，就把現(xiàn)金日記賬的賬面余額結(jié)出，并與庫存現(xiàn)金進行核對，看賬實是否相符。其具體格式如表 。每筆業(yè)務登記后，均應計算出現(xiàn)金收入合計數(shù)與支出合計數(shù)，并結(jié)出余額。 特種日記賬 特種日記賬 ? 期末可根據(jù)各欄目對應科目的合計數(shù)登記其相應的總分類賬戶，但銀行存款賬戶除外，因其在銀行存款日記賬中也登記了，否則會造成重復記賬。其格式如表 。其格式有三欄式和多欄式，登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，由于只填制了現(xiàn)金付款憑證，因此，登記銀行存款收入時應根據(jù)現(xiàn)金付款憑證進行登記。 特種日記賬 轉(zhuǎn)賬日記賬 ? 轉(zhuǎn)賬日記賬是根據(jù)每日的轉(zhuǎn)賬，憑證按照時間順序逐日逐筆進行登記。 轉(zhuǎn)賬日記賬 分類賬的設置與登記 ? 總分類賬 ? 明細分類賬 ? 總分類賬與明細分類賬的平行登記 分類賬的設置與登記 ? 會計賬簿按用途可分為序時賬簿 (日記賬 )、分類賬和備查賬。 總分類賬 ? 總分類賬是根據(jù)會計制度規(guī)定的統(tǒng)一會計科目中的一級科目設置的，由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證直接或匯總登記?？偡诸愘~一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬，并且借、貸、余三欄只記金額，不記數(shù)量。 ? 總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會計核算形式，它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先按一定方式進行匯總，然后據(jù)以登記。 總分類賬 明細分類賬 ? 明細分類賬是根據(jù)總分類科目設置，按所屬二級或明細科目開設賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供明細核算資料的分類賬簿。明細賬一般采用活頁式的賬簿，也有的用卡片式賬簿。 ? 1. 三欄式明細分類賬 ? 這種明細賬賬頁內(nèi)設“借方”、“貸方”和“余額”三欄，只記金額不記數(shù)量。其一般格式如表 。主要適用于生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、本年利潤等賬戶的明細核算。在實際工作中，一般是根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐日逐筆或定期匯總登記各專欄的借方或貸方發(fā)生額外。 明細分類賬 明細分類賬 ? 3. 數(shù)量金額欄式明細分類賬 ? 這種明細賬賬頁設有收入、發(fā)出和結(jié)存三欄，且每個欄目分設數(shù)量、單價和金額三欄。如原材料、庫存商品等科目的明細賬。 明細分類賬 明細分類賬 ? 4. 橫線登記式明細賬 ? 這種明細分類賬適用于“在途物資”和某些應收應付款項等賬戶的明細核算。這種明細賬，應按記入借方的付款憑證的編號順序，逐筆逐項進行登記每筆“借方”業(yè)務，與其相應的“收回和報銷”業(yè)務，必須在同一行內(nèi)登記?？偡诸愘~戶與其所屬的明細分類賬戶所反映的對象和登記的原始憑證是相同的，因此在會計核算中，必須進行平行登記。平行登記的要點包括以下三點。對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，依據(jù)會計憑證，在同一會計期間內(nèi)，既登記總賬，也登記其相應的明細賬 (未設明細賬除外 )。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，在登記總分類賬與所屬明細分類賬時的記賬方向相同，即總分類賬戶記入借 (貸 )方，其所屬的明細分類賬也應記入借 (貸 )方。對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，記入總分分類賬的金額與所屬明細分類賬戶的金額之和相等。 ? 應收賬款 200 000元 ? 東華公司 30 000元 ? 全聚公司 170 000元 ? “主營業(yè)務收入”賬戶無期初余額，下設 A、 B產(chǎn)品兩個明細科目。 ? (1) 2日，收回全聚公司所欠款項 85 000元，存入銀行。 ? 銷售 B產(chǎn)品 1 000件給全聚公司，單價 50元，價款 50 000元，增值稅 8 500元。 ? (3) 9日，向東華公司銷售 A產(chǎn)品 200件，單價 100元，增值稅率 17%，款項尚未 收到。 ? (5) 18日，向全聚公司銷售 B產(chǎn)品件，單價 50元，增值稅率 17%，款項尚未收到。 ? (7) 30日，將“主營業(yè)務收入”賬戶及所屬明細賬戶本月發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 賬戶。為了保證賬簿記錄的正確性，就必須進行賬目核對與結(jié)算。通過對賬，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符，確保賬簿記錄的正確可信，為編制會計報表提供依據(jù)。 ? 對賬工作主要包括以下三方面的內(nèi)容。因為憑證數(shù)量多，因此憑證核對在平常的編制憑證和記賬過程中可進行，及時查錯并改正。期末若出現(xiàn)賬簿記錄有誤，則應重新核對，確保賬證相符，賬簿記錄正確。主要包括： ? (1) 所有總分類賬戶的借方發(fā)生額之和與所有總分類賬戶貸方發(fā)生額之和核對相符。 ? (3) 現(xiàn)金、銀行存款總賬的本期發(fā)生額和余額應與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的發(fā)生額及余額核對相符。 對賬 ? 3. 賬實核對 ? 賬實核對是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與其實際結(jié)存數(shù)核對相符。 ? (2) 銀行存款日記的賬面余額應與銀行對賬單核對相符。 ? (4) 各種債權(quán)、債務的賬