[經(jīng)濟(jì)學(xué)]基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)06會(huì)計(jì)賬簿-在線瀏覽
2025-01-25 01:47本頁面
【正文】 含義 ? 含義： 是由具有一定格式的賬頁組成，并依據(jù)會(huì)計(jì)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行 全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類地記錄的簿籍。而賬簿的記錄，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面的反映，因此賬簿是積累、貯存經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料的數(shù)據(jù)庫。 保證財(cái)產(chǎn)物資安全 ?前提： 會(huì)計(jì)精加工 前提，為正確地 計(jì)算費(fèi)用成本和考核經(jīng)營(yíng)成果 提供必要的前提條件。 會(huì)計(jì)賬簿的概述 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 6 ?設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原則 ? 全面： 設(shè)置賬簿要能保證全面、系統(tǒng)地反映和控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況，有利于會(huì)計(jì)信息的加工處理。 ? 簡(jiǎn)潔： 設(shè)置賬簿的格式，要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求簡(jiǎn)便實(shí)用，避免繁瑣復(fù)雜。 2 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 21 ?會(huì)計(jì)賬簿的啟用 ? 啟用新賬簿時(shí)， 要在賬簿扉頁 填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”和“賬戶的目錄” (活頁賬、卡片賬要在裝訂成冊(cè)后填列 ) 。更換新賬簿時(shí)，除辦理賬簿啟用手續(xù)外，還應(yīng)將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿賬頁的第一頁的第一行“余額”欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 紅色墨水 只能在結(jié)賬、劃線、改錯(cuò)、沖賬、在不設(shè)借欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)、未印明余額方向的三欄式賬戶的余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)的余額時(shí)使用。賬簿登記完畢后，要在 記賬憑證 的“ 記賬” 欄內(nèi)做上 標(biāo)記 ，表明已登記入賬。 現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 ? 賬簿應(yīng)按頁次編號(hào)，防止散失。如果發(fā)生跳行、隔頁的，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，并加蓋 “ 此行空白 ” 或 “ 此頁空白 ” 的戳記，并由記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員簽章。在記賬過程中，如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡，應(yīng)采用正確的方法予以更正。 ? 登記要求： 按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記。 ? 登記依據(jù)：“ 借方”欄，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或銀行存款付款憑證登記；“貸方”欄，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。 ? 登記要求： 按照銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆登記。 ? 登記依據(jù)：“ 借方”欄，根據(jù)銀行存款收款憑證或現(xiàn)金付款憑證登記；“貸方”欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記。 ? 賬頁的格式： 一般采用三欄式，但也有多欄式（如日記總賬）。 ? 登記方法和依據(jù)： 可根據(jù)每張記賬憑證 逐筆登記 ，也可根據(jù)匯總后的記賬憑證 定期登記 。 ? 登記人員： 非出納的會(huì)計(jì)人員。 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 35 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 36 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 37 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 38 （五）總賬與明細(xì)賬的平行登記 ? 原因： 總賬和明細(xì)賬反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，且 總賬對(duì)明細(xì)賬起著控制的作用，而明細(xì)賬則是總賬的補(bǔ)充和具體化，起著輔助總賬的作用。所編制的記賬憑證的編號(hào)為“銀付字第 28號(hào)”。 紅字更正法 登賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目或金額有誤。 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 43 09 年 憑證 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 字 號(hào) 萬 千 百 十 元 角 分 萬 千 百 十 元 角 分 萬 千 百 十 元 角 分 2 1 月初余額 借 2 5 0 0 0 0 0 2 5 轉(zhuǎn) 8 生產(chǎn)用料 1 0 0 0 0 0 借 2 4 0 0 0 0 0 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2022年 2 月 5 日 轉(zhuǎn)字第 8 號(hào) 摘要 總科目 明細(xì)科目 借方金額 貸方金額 記賬 附 件 1 張 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 10 000 √ 原材料 鋼材 10 000 √ 合計(jì) 10 000 10 000 會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 填制 張三 趙勝 錢豐 李小丹 1 0 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 趙勝 案例 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 44 付 款 憑 證 貸方科目：銀行存款 2022年 10月 10日 銀付字第 25號(hào) 附單據(jù) 2 張 摘 要 借方科目 明細(xì)科目 記 賬 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 購辦公用品 管理費(fèi)用 辦公費(fèi) √ ￥ 8 6 5 0 0 0 合 計(jì) ￥ 8 6 5 0 0 0 原始憑證中的金額為 6850元 案例 會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記 Primary Accounting 2022/1/4 Hunan University 45 付 款 憑 證 貸方科目：銀行存款 2022年 10月 31日 銀付字第 58號(hào) 附單據(jù) 張 摘 要 借方科目
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