【正文】 定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。 ? 再者，信息溝通非常重要。 ? ? （二）企業(yè)違反稅法少交稅款而被罰款、滯納金等的支出 我們今天主要講解，會計角度與稅收征管的差異，導致無意識狀態(tài)下或知識信息考慮不周全情形下無形中多交稅；或者少繳稅甚至相關的懲罰成本。請問，這兩筆收入是否繳納增值稅？ 【 問題 2】 公司向外省的一個客戶銷售商品一批。 利息是否計入商品銷售額計征增值稅？ ?《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 （以下簡稱條例）第 6條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。” ? 【 問題 3】 ? 某藥廠向一家醫(yī)藥公司銷售藥品，藥品由該廠負責（通過鐵路）運輸。對購貨方收到的藥品并已支付貨款的部分，銷貨方按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。 ?【 問題 4】 一母公司，經(jīng)營生鐵，為下游企業(yè) A廠采購生鐵并負責運輸，母公司為了節(jié)約稅收降低成本，設計了一套方案：為 A廠采購的生鐵改為代購，委托物資公司每月為廠家聯(lián)系5000噸生鐵采購業(yè)務，并向其每噸收取 10元的手續(xù)費，將生鐵從 B廠運往 A廠，每噸收取40元的相關費用。受托方代購，認為是提供代購勞務，不繳納增值稅。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流沒有變化，而是有中間商向下游企業(yè)墊付資金。不同時具備以上條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。受托方應該繳納增值稅。 ? ，理解各基本要素的含義。 ? 、對象、基本前提和一般原則。 ?第一節(jié) 納稅會計的概念與特點 ?一、 納稅會計概念 ? （ 1）納稅會計產(chǎn)生的前提條件 稅收的征收 （ 2）納稅會計的產(chǎn)生 ? 企業(yè)財務會計中對納稅業(yè)務的會計處理標志著納稅會計的產(chǎn)生。經(jīng)濟活動的復雜化，納稅對投資、融資以及經(jīng)營決策的影響越發(fā)顯著。 ? ? 納稅會計是指以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動所引起的資金運動進行確認、計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計。 ?內(nèi)涵： ?①納稅會計主體 —— 所有負有納稅義務的法人與自然人，即納稅人。 ?④職能 —— 核算與監(jiān)督，以及納稅籌劃 ?⑤性質(zhì) —— 屬于納稅管理范疇 ?二、納稅會計的特點 ? ? ? 納稅主體的廣泛性決定了納稅會計的廣泛性 ? ? ? 核算內(nèi)容和方法的相對獨立性 ?三、納稅會計與財務會計、稅收會計的異同 ?1. 納稅會計與財務會計的聯(lián)系和區(qū)別 ? （ 1）聯(lián)系：納稅會計是以財務會計為基礎的，它并不要求企業(yè)在財務會計的憑證、賬簿、報表之外再設一套納稅會計帳表。 ?（ 2）區(qū)別 ? 會計目標不同 ? 對象不同 ? 核算基礎、處理依據(jù)不同 ?收益實現(xiàn)的時間和費用的可扣減性 ? 計算損益的程序不同 ?會計利潤與應稅所得的調(diào)整 ? 會計原則的運用上不同 ?財務會計：權責發(fā)生制，穩(wěn)健性原則等 ? 納稅會計：聯(lián)合制，較少運用穩(wěn)健性原則 ? ? （ 1）聯(lián)系 ? 稅收會計：是以直接負責組織稅款征收與入庫業(yè)務的稅務機關為會計主體，以貨幣為主要計量單位，對稅收資金及其運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算與控制，為稅收管理與決策及時、準確地提供稅收信息，旨在保證稅款及時、足額地繳入國庫的一種稅收管理活動，它是稅務系統(tǒng)內(nèi)部的一種管理會計。 ?四、 納稅會計模式 ? 1. 根據(jù)稅法對會計影響的程度不同 ?（ 1）立法會計模式 —— 財稅合一模式（法、德等國） ? 特點：會計準則、會計制度從屬于稅法，以稅法為導向，因此，其會計所得與應稅所得基本一致，財務會計與納稅會計可不必分開。 ?（ 3）混合會計模式（日本等國） ? 2. 根據(jù)稅制結構體系不同 ?（ 1）以所得稅會計為主體的納稅會計 （英、美、加等國） ? （ 2）以流轉稅會計為主體的納稅會計 （某些發(fā)展中國家） ? （ 3）以流轉稅與所得稅并重的納稅會計（德國、荷蘭、意大利等） ? 3. 我國的納稅會計模式 ?財稅合一模式，逐漸轉變?yōu)樨敹惙蛛x模式，稅法與企業(yè)會計準則、制度分離，并且差異逐漸拉大，以流轉稅與所得稅并重。與財務會計中的 “ 會計主體 ” 有密切聯(lián)系，但不一定等同。 ? ?它深刻地揭示了納稅人進行納稅會計核算、管理、籌劃的目標之一 —— 納稅最晚，也說明了所得稅會計中采用納稅影響會計法進行納稅調(diào)整的必要性。 ?原則 ? ? 營業(yè)收益是指企業(yè)通過其經(jīng)常性的主要經(jīng)營活動而獲得的收入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，其稅額的課征標準一般按正常稅率計征；資本收益是指在出售或交換資本資產(chǎn)時所得的收益，如投資收益、出售或交換有價證券收益等，資本收益的課稅標準具有許多不同于營業(yè)收益的特殊規(guī)定。 ? ? 在所得稅會計處理過程中，按所得稅法的規(guī)定，在納稅收入和費用的實際實現(xiàn)具有確定性的特點。 ?扣除費用的確認包括三種情況： ⑴ 按發(fā)生額直接扣除；⑵按稅法允許的會計方法進行折舊、攤銷后扣除；⑶按不超過稅法規(guī)定扣除標準的金額扣除（限額扣除） ?（或虧損） ?是指應稅收入與法定扣除項目金額的差額，與會計所得存在差異。 ? ?即應納稅款，是指計稅依據(jù)與其適用的稅率（或單位稅額）的乘積，是納稅會計特有的會計要素。 ? （ 2）具體對象 ? A 計稅依據(jù) ? ①應稅流轉額（經(jīng)營收入）：商品流轉額、非商品流轉額、委托加工產(chǎn)品、自制自用產(chǎn)品的計稅金額。 ⑴各級稅務機關 ⑵企業(yè)的經(jīng)營者、投資人、債權人 ?⑶ 社會公眾 總目標： 提供有助于納稅決策的會計信息 依法納稅 ， 認真履行納稅人的權利與義務，保證財政收入的及時與穩(wěn)定； 正確納稅 ，協(xié)調(diào)好稅法與財務會計的關系，保證財政收入的真實性； 科學納稅 ，合法公平地進行納稅籌劃，保證企業(yè)稅收負擔的優(yōu)化。其內(nèi)涵為：征稅的目的是履行國家公共職能；國家征稅憑借的是其政治權力；稅收屬于分配范疇。 ? ? 有兩個前提條件：一是國家的產(chǎn)生和存在；二是私有財產(chǎn)制度的存在和發(fā)展。有權的機關：在我國即是全國人民代表大會及其常務委員會、地方立法機關、獲得授權的行政機關。稅收是稅法確定的具體內(nèi)容，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式。 ? ?（ 1）按照稅法基本內(nèi)容和效力的不同分類 ?稅收基本法：是稅法體系的主體和核心，起著稅收母法的作用。 ?稅收普通法：是根據(jù)稅收基本法的原則，對稅收基本法規(guī)定的事項分別立法并實施，如個人所得稅法、稅收征收管理法等。 ?稅收程序法：是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議法等。我國造成納稅人與負稅人不一致的主要原因是價格與價值背離，引起稅負轉移或轉嫁。如個人所得稅以支付所得的單位和個人為扣繳義務人。 ?（ 5）納稅單位：是申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合 ?二、課稅對象 ?課稅對象是征稅的對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。 ?（一）課稅對象是構成稅收實體法要素中的基礎性要素 ? 課稅對象是一種稅區(qū)別另一種稅的原因 ? 課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍 ? 其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎確定的 ?（二）計稅依據(jù) ? 含義：又稱為稅基，是稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準 ? 不