【正文】 202200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 2022/2/4 32/184 ? 將 自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利及個(gè)人消費(fèi)的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 【 例 2－ 7】 甲彩電生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的 100臺(tái)彩電用于職工福利，已知其成本為 800元 /臺(tái)，對外不含稅售價(jià)為 1000元 /臺(tái)。 會(huì)計(jì)分錄： 借：營業(yè)外支出 77600 貸：庫存商品 64000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13600 2022/2/4 35/184 ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 【 例 2－ 9】 甲彩電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）將資產(chǎn)彩電1000臺(tái)用于支付股利，已知每臺(tái)成本為 800元，每臺(tái)不含稅售價(jià)為 1000元?？铐?xiàng)已收到?？铐?xiàng)已收到。 2022年 7月10日取得彩電銷售收入 300000元，兼營包裝物出租收入20220元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000 借：銀行存款 20220 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20220 借：其他業(yè)務(wù)成本 1000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 1000 2022/2/4 39/184 ? 包裝物銷售、包裝物押金的會(huì)計(jì)核算 ? 包裝物銷售的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 無論是隨同產(chǎn)品銷售還是單獨(dú)銷售均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅 賬務(wù)處理： 借：銀行存款 /其他應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 包裝物押金 收取包裝物押金時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 退還時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 逾期不退還時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2022/2/4 40/184 ? 折扣銷售方式銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 【 例 2－ 13】 甲彩電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售某企業(yè) 200臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 1000元 /臺(tái)。甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明了 10%的折扣。 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 360000 庫存商品 9000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000 2022/2/4 41/184 ? 還本銷售方式銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 【 例 2－ 15】 甲彩電生產(chǎn)企業(yè) （增值稅一般納稅人）采取還本銷售方式銷售一批產(chǎn)品，不含稅 售價(jià)為 300000萬元，合同規(guī)定一年后歸還價(jià)款的 80%。 借：原材料（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（換出資產(chǎn)的賬面余額） 2022/2/4 43/184 ，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 借：原材料（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的 相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值） 2022/2/4 44/184 ，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè) 借：原材料（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)加上應(yīng) 支付和相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值） 2022/2/4 45/184 ? 以物抵債方式銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 借：應(yīng)付賬款等 (賬面余額） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備） 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅售價(jià) /公允價(jià)值） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組收益 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品（賬面余額） 2022/2/4 46/184 ? 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 【 例 2－ 16】 甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）轉(zhuǎn)讓一臺(tái)自己使用過的機(jī)床，已知其原值 80000元，已提折舊 7000元，支付清理費(fèi)用 2022元，取得轉(zhuǎn)讓收入 70000元 . 會(huì)計(jì)分錄： 注銷固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 73000 累計(jì)折舊 7000 貸：固定資產(chǎn) 80000 支付清理費(fèi)用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 2022 貸：銀行存款 2022 收到轉(zhuǎn)讓款時(shí)： 借：銀行存款 70000 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2022/2/4 47/184 計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失： 凈損失 = － 73000－ 2022－ =－ （元） 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 2022/2/4 48/184 ? 銷貨退回及折讓的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 【 例 2— 17】 甲彩電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）發(fā)生銷售退回和折讓，收到對方轉(zhuǎn)來的進(jìn)貨退出及索取折讓證明單，并開具紅字專用發(fā)票，發(fā)票上注明退貨數(shù)量 10臺(tái)，每件不含稅價(jià)款1000元，成本為每臺(tái) 800元；折讓 5臺(tái)，折讓比例為 10%，每臺(tái)折讓金額為 100元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入 10500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1785 貸：銀行存款 12285 同時(shí)， 借：庫存商品 8000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 8000 2022/2/4 49/184 ? 商業(yè)企業(yè)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ? 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ? 一般銷售商品業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ? 視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ? 委托代銷商品 ? 銷售代銷商品 ? 買斷方式代銷商品 ? 收取手續(xù)費(fèi)方式 ? 商業(yè)零售企業(yè)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 2022/2/4 50/184 進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ? 國內(nèi)采購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ? 工業(yè)企業(yè)國內(nèi)采購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 ? 實(shí)際成本法的會(huì)計(jì)核算 【 例 2－ 18】 甲彩電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料核算采用實(shí)際成本法，某日購進(jìn)生產(chǎn)用物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 300000元，稅款 51000元。 會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 300000 待攤費(fèi)用 —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 51000 貸：銀行存款 351000 2022/2/4 51/184 待認(rèn)證通過后，將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 科目，即： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸： 待攤費(fèi)用 —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 17000 ? 計(jì)劃成本法的會(huì)計(jì)核算 【 例 2－ 19】 乙彩電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料核算采用計(jì)劃成本法，某日購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 300000元，稅款 51000元。已知該批材料的計(jì)劃成本為 290000元。某日購進(jìn)貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 300000元，稅款 51000元。 會(huì)計(jì)分錄： 收到發(fā)票時(shí)： 借：材料采購 300000 待攤費(fèi)用 —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 51000 貸：銀行存款 351000 驗(yàn)收入庫時(shí)： 借：庫存商品 300000 貸：材料采購 300000 待認(rèn)證通過后，將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 科目，即 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 貸：待攤費(fèi)用 —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 51000 2022/2/4 54/184 ? 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