【正文】 按技術(shù)職稱可分為：會(huì)計(jì)員、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師。 （一）會(huì)計(jì)人員的職責(zé) 、推動(dòng)會(huì)計(jì)工作各項(xiàng)規(guī)章制度、辦法貫徹執(zhí)行。 ，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。對(duì)業(yè)務(wù)往來單位的違規(guī)要求有權(quán)拒絕辦理。 第 1章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述 。 、 財(cái)務(wù)收支等實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督 。 。 （ 保守秘密對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)人員特別需要重視 ） 四 、 金融企業(yè)會(huì)計(jì)法律制度 金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部制定 ， 是金融會(huì)計(jì)核算工作必須遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范 。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目 是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所做的科學(xué)分類，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱。從憑證到賬簿，再到報(bào)表，都需要通過會(huì)計(jì)科目反映，會(huì)計(jì)科目把各種表現(xiàn)形式的信息連接成一個(gè)整體，保證會(huì)計(jì)核算工作有序進(jìn)行。會(huì)計(jì)科目將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸類反映，是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)化、科學(xué)化，為信息使用者提供有用信息。每個(gè)會(huì)計(jì)科目有其規(guī)定的核算內(nèi)容，互不混淆，是共同遵守的規(guī)范，使會(huì)計(jì)核算口徑得到統(tǒng)一。 （二）相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。 （四）完整性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)充分滿足單位對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄和核算的需要，并形式一個(gè)完整和統(tǒng)一的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系。 （六）準(zhǔn)確性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容定性應(yīng)確保準(zhǔn)確。 第 2章 基本核算方法 指用于核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到銀行資金的實(shí)際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的科目，該類科目不反映在會(huì)計(jì)報(bào)表以內(nèi)。 （二）按記賬方向分為借方科目和貸方科目。大部分會(huì)計(jì)科目余額方向是固定的，只有少數(shù)往來和清算類科目余額方向不固定。銀行資產(chǎn)類科目主要表現(xiàn)為現(xiàn)金類和貸款類。 反映企業(yè)資金取得和形成的渠道。負(fù)債科目余額在貸方。銀行的權(quán)益科目與其他股份制企業(yè)一樣，表現(xiàn)為實(shí)收資本、資本（盈余）公積、未分配利潤(rùn)等。 第 2章 基本核算方法 反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果。涉及收入類的科目余額在貸方，涉及支出類的科目余額在借方。 （四）按詳細(xì)程度分為總分類科目和明細(xì)分類科目， 。 第二節(jié) 記賬方法 記賬方法 是按一定的記賬規(guī)則、使用一定的記賬符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類和計(jì)入會(huì)計(jì)賬簿的一種專門方法。清楚反應(yīng)資金的來龍去脈。（解釋教科書 P24例題） 二、單式記賬法 指對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。如：為某單位辦理商業(yè)匯票承兌。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證 指記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面憑證。當(dāng)前，原始憑證大都同時(shí)具備了記賬憑證的要素。 第 2章 基本核算方法 （二）按憑證形式分為復(fù)式憑證和單式憑證 是將一筆業(yè)務(wù)涉及的所有賬戶填制在一張記帳憑證上。 目前，商業(yè)銀行采用的是單式記賬憑證，即每個(gè)分錄的借貸方分別需要有記賬憑證作依據(jù)。包括現(xiàn)金憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、特種轉(zhuǎn)賬憑證和表外收付憑證。 — 指金融機(jī)構(gòu)根據(jù)各種業(yè)務(wù)的特殊需要而制定印制并由開戶單位購買的專用憑證。 特定憑證由單位填制，內(nèi)外部傳遞。重要憑證有嚴(yán)格的領(lǐng)用銷毀登記制度。 第 2章 基本核算方法 三、會(huì)計(jì)憑證的處理 指從受理或填制憑證開始，經(jīng)過審核、傳遞、記賬，到裝訂保管為止的全過程。 （二）會(huì)計(jì)憑證的審核事項(xiàng) ； ，憑證內(nèi)容聯(lián)次與附件是否相符，是否超過有效期； ； ，是否有涂改； ； 第 2章 基本核算方法 ； 、印鑒是否真實(shí)、齊全； 、罰金、收費(fèi)等計(jì)算是否準(zhǔn)確； 。具體要求是：先外后內(nèi)，先急后緩，現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記付款單位賬后記收款單位賬。 商業(yè)銀行由于業(yè)務(wù)量大，憑證多，必須每天整理裝訂，具體要求是：每天營(yíng)業(yè)終了，對(duì)已完成核算手續(xù)的憑證，按科目，以現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，按科目代號(hào)大小順序，表內(nèi)科目在前，表外科目在后，裝訂成冊(cè)加具封面和封底，并有會(huì)計(jì)裝訂人員和會(huì)計(jì)主管簽章，編號(hào)入庫保管，同時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”。是會(huì)計(jì)核算的重要工具。 （一）分戶賬：是具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬簿，按具體單位或?qū)ο笤O(shè)立賬戶，核算和監(jiān)督各賬戶的資金活動(dòng)情況。如：應(yīng)收款、應(yīng)付款、固定資產(chǎn)等。 ，也稱四欄式賬頁，即除借方、貸方發(fā)生額外，余額也分借方和貸方，適用于雙重性科目下的賬戶使用。 ，也稱銷賬式賬頁，是一種逐筆記，逐筆銷的賬頁，即在三欄式的基礎(chǔ)上增加了銷賬日期一欄。 第 2章 基本核算方法 （二）總賬 是綜合核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總分類賬簿，是對(duì)相關(guān)分戶賬的匯總，對(duì)分戶賬起控制作用，按科目設(shè)置，是編制資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 如：查庫登記簿，重要單證、物品交接登記簿、開銷戶登記簿等等。 （建行流水賬 由計(jì)算機(jī)按營(yíng)業(yè)日經(jīng)辦全部業(yè)務(wù)的時(shí)間順序進(jìn)行記載） 二、賬務(wù)處理和賬務(wù)核對(duì) （一）賬務(wù)處理 指金融企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從受理或填制會(huì)計(jì)憑證開始到編制報(bào)表為止的整個(gè)賬務(wù)核算過程。 （關(guān)注教材 P37頁賬務(wù)處理程序表） 明細(xì)核算系統(tǒng)主要由分戶賬、序時(shí)賬、登記簿、計(jì)息余額表組成； 綜合核算系統(tǒng)主要由科目日結(jié)單、總賬、日記表組成。 第 2章 基本核算方法 （二）賬務(wù)核對(duì) 指為防止差錯(cuò)，對(duì)會(huì)計(jì)核算程序各環(huán)節(jié)進(jìn)行核實(shí)和對(duì)賬，確保賬賬、帳款、賬表、賬實(shí)以及內(nèi)外部賬完全相符。 除了上述每日核對(duì)的事項(xiàng)外，定期核對(duì)還需對(duì)開戶單位進(jìn)行賬戶余額核對(duì)，存貸款利息核對(duì)等等。 第 2章 基本核算方法 ，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定；使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。 、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符，會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符，會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符，會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。 ，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥抵用 。 ，授權(quán)管理。 第 2章 基本核算方法 （二）錯(cuò)帳更正 指按規(guī)定的方法更正錯(cuò)賬。 1）劃線更正法。 2）紅藍(lán)紫更正法。 3）藍(lán)字正反更正法。 第 2章 基本核算方法 ▲ 本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)： 一、關(guān)鍵概念：會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬簿、原始憑證、記帳憑證 二、思考題： （一）金融企業(yè)的會(huì)計(jì)科目如何分類，各類科目的余額方向如何確定？ （二）憑證、科目、賬簿有何關(guān)系？ （三）借貸記賬法的記賬規(guī)則是什么？有何作用？ ? 第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) — 了解單位活期存款的種類和賬戶管理規(guī)定，熟練掌握和運(yùn)用商業(yè)銀行各項(xiàng)存款業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù)，以及商業(yè)銀行存款計(jì)息方法和賬務(wù)處理。 ? 存款是商業(yè)銀行用來發(fā)放貸款，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最主要的資金來源。 ? 個(gè)人存款：指城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村居民個(gè)人存入銀行的資金。（單位存款多為活期存款，用于結(jié)算需要） ?第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? 定期存款：指存期確定，到期支取，利率相對(duì)活期存款高的單位和個(gè)人存款。 ? 財(cái)政性存款：指商業(yè)銀行為各級(jí)財(cái)政部門辦理的預(yù)算資金存款和待交財(cái)政資金等。 ? 派生存款：指商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款、購買證劵形成的存款。 ?第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? （一）單位存款賬戶管理 ? 單位存款賬戶：指以單位名稱或商號(hào)在銀行開立的存款賬戶。 ? 1）基本存款賬戶：指存款人為辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)而開立的賬戶。（不得支取現(xiàn)金） ? 3）臨時(shí)存款賬戶：指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)使用而開立的賬戶。如：糧、棉、油收購資金、基本建設(shè)資金、更新改造資金等。且需經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行核準(zhǔn)。 ? 3）單位開立基本存款戶和臨時(shí)存款戶、預(yù)算單位開立專用存款賬戶需經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行核準(zhǔn)并簽發(fā)許可證。 ? 5）存款賬戶開立實(shí)行雙向選擇，銀行依法為客戶保密。單位不動(dòng)賬戶是指一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶 ,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起 30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，將未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入長(zhǎng)期不動(dòng)戶管理的賬戶。從轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期不動(dòng)戶日起滿 5年（含 5年）的長(zhǎng)期不動(dòng)戶款項(xiàng)可作為營(yíng)業(yè)外收入 。種類包括活期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款。 ?第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? ? 三、存款業(yè)務(wù)核算的基本要求 ? （一）正確使用會(huì)計(jì)科目和帳戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督。 ? （二）準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量。 ? （三）發(fā)揮銀行反映監(jiān)督職能，維護(hù)存款人合法權(quán)益。 ?第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? 1）存入現(xiàn)金的核算 ? 涉及科目： 活期存款 單位存款戶；庫存現(xiàn)金（或稱業(yè)務(wù)現(xiàn)金）。建設(shè)銀行單位活期存款科目一般按工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、公共企業(yè)、個(gè)體戶等分類設(shè)置活期存款一級(jí)科目。 ? 定期對(duì)賬 — 指每季末加 11月末，銀行向開戶單位發(fā)送余額對(duì)賬單，開戶單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)核對(duì)并簽回一聯(lián)對(duì)賬單（回單），如有不符，雙方及時(shí)查找原因。 ? 涉及科目：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵? 單位 定期存款戶。 ? 1）存入定期存款的核算 ? 單位提交支票、存單、預(yù)留銀行印鑒等資料給銀行 → 銀行審核無誤后記賬，會(huì)計(jì)分錄為： ?第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? 借：活期存款 單位存款戶 ? 貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?單位定期存款戶 ? 2）支取定期存款本息的核算 ? 單位定期存款到期，不能直接支取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)入活期存款帳戶。 一天通知存款利率 %；七天通知存款利率 %；活期存款利率 %。先通知，分提前一天和提前七天通知兩種。 ? ③部分支取后，留存金額不得低于起存額。 ? 未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息。 ? 支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部分按活期存款利率計(jì)息。 ? 2）核算方法 ? ①存入通知存款的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： 活期存款 單位存款戶 ? 貸：?jiǎn)挝煌ㄖ婵? 單位一天（或七天）存款戶 ?第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? ②支取通知存款本息的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：?jiǎn)挝煌ㄖ婵? 單位一天（或七天）存款戶 ? 借：應(yīng)付利息（教材上直接用利息支出科目） ? 貸 活期存款 單位存款戶 ? （教材沒有） ? 單位協(xié)定存款 指存款人與經(jīng)辦行簽訂協(xié)定存款合同，約定基本存款額度，對(duì)基本存款賬戶或一般存款賬戶中超過額度的部分，按協(xié)定存款利率單獨(dú)計(jì)息的一種存款。 ? ②約定合同期限，最長(zhǎng)不超過 1年。 ? 2）核算 ? 單位協(xié)定存款按“一個(gè)賬戶、一個(gè)余額、兩個(gè)積數(shù)、兩種利率”的方式管理，不分戶核算。有定期和活期兩種。保證期間，僅用于保證項(xiàng)下的支付。 ? 2）核算 ? 開立保證金賬戶分錄為： ? 借： 存款 單位存款戶 ? 貸：?jiǎn)挝槐ＷC金活期（或定期）存款 單位 業(yè)務(wù)存款戶 ? 保證金賬戶銷戶分錄與開戶相反。 ?第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? 二、 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 ? ? 1）開戶與續(xù)存會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 儲(chǔ)蓄戶 ? 2）支取分錄與存入分分錄相反，須注意的是，支取 5萬元（含單筆和當(dāng)日累計(jì)）以上，需提供身份證件；支取 20萬元以上，需提前預(yù)約。 ?第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? 1）開立定期存款的核算分錄為： ? 借：庫存現(xiàn)金 ?