【正文】 022 年 1 月 7 日 字第 1 號主編 張世體 往來會計(jì)崗位 19 月 日 種類 號數(shù) 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分1 7 記 1 銷售吸塵器2 3 4 0 0 0 0借2 3 4 0 0 0 0借 方憑 證 應(yīng)收票據(jù) 明 細(xì) 賬√余 額二級科目或明細(xì)科目 ： 臨海商貿(mào)有限公司2022 年摘 要貸 方借或貸主編 張世體 往來會計(jì)崗位 20 全 稱賬 號開戶銀行委收 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分金額 ￥￥ 2 3 4 0 0 0 0貨款委托收款憑據(jù)名稱 單位主管 會計(jì) 復(fù)核 記賬委托日期 2022 年 03 月 07 日行號貳萬叁仟肆佰元整收款人委托收款 憑證 (回 單 )1人民幣（大寫）開戶銀行 賬 號或地址付款人全 稱 款 項(xiàng)收妥日期年 月 日款項(xiàng)內(nèi)容 附寄單證張數(shù)臨海商貿(mào)有限公司141400000000001臨海市商業(yè)銀行收款人開戶銀行蓋章 月 日第 號委托號碼北京市中環(huán)電器公司此聯(lián)收款人開戶銀行給收款人的回單 備注：工行北京長安里支行81451058675081000委郵主編 張世體 往來會計(jì)崗位 21 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶 ?該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ?應(yīng)收票據(jù)可按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式有郵寄和電劃兩種，由收款人選用。 ?郵寄或電劃的委托收款憑證均為一式五聯(lián)，第一聯(lián)為回單；第二聯(lián)為收款憑證；第三聯(lián)為支款憑證；第四聯(lián)為收帳通知 (或發(fā)電依據(jù) )；第五聯(lián)為付款通知。 ?應(yīng)付票據(jù)的入賬價(jià)值應(yīng)分兩種情況處理：不帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按票據(jù)面值計(jì)價(jià)入賬；帶息應(yīng)付票據(jù)，企業(yè)開出承兌票據(jù)時(shí)按票據(jù)面值計(jì)價(jià)入賬，期末計(jì)提的應(yīng)付利息也應(yīng)列為應(yīng)付票據(jù)款計(jì)價(jià)入賬。 2022年 3月 7日支付票款。 主編 張世體 往來會計(jì)崗位 27 【 業(yè)務(wù)辦理 】 ?（ 1）公司出納辦妥銀行承兌匯票，進(jìn)行審核。 ?（ 3）往來會計(jì)將記賬憑證提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“ 應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬 ”。 ?（ 5）到期支付票款。它是負(fù)債類賬戶，貸方登記開出，承兌的商業(yè)匯票；借方登記到期付款或轉(zhuǎn)出的商業(yè)匯票（商業(yè)匯票到期無款支付，應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款）；余額在貸方，表示尚未到期的商業(yè)匯票。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)算時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 主編 張世體 往來會計(jì)崗位 30 第 3節(jié) 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的典型業(yè)務(wù) 【 相關(guān)知識 】 ?商業(yè)匯票是一種遠(yuǎn)期票據(jù)，在未到期前，不能從承兌人方面取得資金。所謂貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，向銀行貼付利息，把票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，從而收取現(xiàn)款的行為。企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)稱為貼現(xiàn)值。 主編 張世體 往來會計(jì)崗位 32 【 相關(guān)崗位 】 ?往來會計(jì)、出納、財(cái)務(wù)成果會計(jì)、總賬報(bào)表會計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。 ?（ 2）往來會計(jì)編制 記賬憑證 。 ?（ 4）將記賬憑證交出納登記“銀行存款日記賬”，財(cái)務(wù)成果會計(jì)登記“財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬”。 銀 行簽章 年 月 日貼現(xiàn)率 ‰主編 張世體 往來會計(jì)崗位 35 √總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 銀行承兌匯票貼現(xiàn) 銀行存款 2 3 0 8 8 0 0財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 1 2 0 0 應(yīng)收票據(jù) 臨海商貿(mào)公司 2 3 4 0 0 0 0￥ 2 3 4 0 0 0 0 ￥ 2 3 4 0 0 0 0 會計(jì)主管: 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 吳靜字第 7 號附件1張記 賬 憑 證2022 年 01 月 27 日合 計(jì)借 方 金 額摘 要科 目 貸 方 金 額主編 張世體 往來會計(jì)崗位 36 【 業(yè)務(wù)指導(dǎo) 】 ?票據(jù)貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)值的計(jì)算有以下四個步驟： ? (1)計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期值： ?不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值＝應(yīng)收票據(jù)面值 ?帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值＝應(yīng)收票據(jù)面值＋到期利息 ?＝應(yīng)收票據(jù)面值 （ 1＋票面年利率 票據(jù)期限） 主編 張世體 往來會計(jì)崗位 37 【 業(yè)務(wù)指導(dǎo) 】 ? (2)計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)：即未到期天數(shù)，從貼現(xiàn)日算至到期日，算頭不算尾，或算尾不算頭。 360 40 ? =312（元） ?貼現(xiàn)值 =23400312=23088（元） 主編 張世體 往來會計(jì)崗位 39 第 3章 應(yīng)收及應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù) 、應(yīng)付賬款的核算內(nèi)容 、應(yīng)付賬款的核算程序 【 學(xué)習(xí)目標(biāo) 】 、應(yīng)付賬款的核算方法 主編 張世體 往來會計(jì)崗位 40 第 1節(jié) 應(yīng)收賬款典型業(yè)務(wù) 【 相關(guān)知識 】 ?應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，包括價(jià)款、增值稅及代墊的各種運(yùn)雜費(fèi)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款應(yīng)列為流動資產(chǎn)項(xiàng)目。根據(jù)合同規(guī)定貨款實(shí)行現(xiàn)金折扣，付款條件為： 2/10，1/20， N/30。 主編 張世體 往來會計(jì)崗位 42 【 相關(guān)崗位 】 ?往來會計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會計(jì)、財(cái)務(wù)成果會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)、出納、總賬報(bào)表會計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。 ? （ 2）往來會計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證填制 記賬憑證 。 ? （ 5）貨款收到，根據(jù)審核后的收款通知填制記賬憑證，登記“ 應(yīng)收賬款明細(xì)賬 ”。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記應(yīng)收賬款的增加；貸方登記應(yīng)收賬款的減少；余額在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款。 月 日 種類 號數(shù) 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借3 0 0 0 0 0 01 15 記 9 銷售吸塵器5 8 5 0 0 0 0借8 8 5 0 0 0 02 23 記 10 收回貨款5 8 5 0 0 0 0借 3 0 0 0 0 0 0貸 方借或貸借 方憑 證 應(yīng)收賬款 明細(xì)賬余 額二級科目或明細(xì)科目： 臨海科迪有限公司2022 年摘 要主編 張世體 往來會計(jì)崗位 46 【 業(yè)務(wù)指導(dǎo) 】 ?應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)及會計(jì)處理 ?應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)就是確定應(yīng)收賬款的入賬金額，并合理估計(jì)其可收回的金額。但企業(yè)為了增加銷售，或?yàn)榱思皶r(shí)回籠貨款，在銷售時(shí)往往實(shí)行折扣政策，會不同程度地影響應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)。 主編 張世體 往來會計(jì)崗位 47 第 2節(jié) 應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù) 【 相關(guān)知識 】 ?應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品、或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。 主編 張世體 往來會計(jì)崗位 48 【 典型業(yè)務(wù) 】 ? 2022年 1月 15日，臨海科迪有限公司從北京市中環(huán)電器公司購進(jìn)“潔靜”牌吸塵器 50臺，單價(jià) 1000元，貨款 50000元，稅款 8500元。 2022年 1月23日支付貨款。 主編 張世體 往來會計(jì)崗位 50 【 業(yè)務(wù)辦理 】 ? （ 1）往來會計(jì)收到北京市中環(huán)電器公司銷售發(fā)票發(fā)票聯(lián)、銷售發(fā)票抵扣聯(lián)、購銷折讓合同、商品入庫單記賬聯(lián)。 ? （ 2）往來會計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證填制 記賬憑證 。 ? （ 4）然后再將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會計(jì)崗位，由其登記其他明細(xì)賬。它是負(fù)債類賬戶，貸方登記因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)；借方登記償付或抵付應(yīng)付款項(xiàng)；余額在貸方，表示尚未償還的應(yīng)付賬款的結(jié)余額。 月 日 種類 號數(shù) 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 貸 3 0 0 0 0 0 01 15 記 11 購進(jìn)貨物款未付 5 8 5 0 0 0 0 貸 8 8 5 0 0 0 0應(yīng)付賬款 明細(xì)賬√余 額二級科目或明細(xì)科目： 北京市中環(huán)電器公司 2022 年摘 要貸 方借或貸借 方憑 證主編 張世體 往來會計(jì)崗位 53 【 業(yè)務(wù)指導(dǎo) 】 ?（ 1）應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間 ?應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確認(rèn)，一般應(yīng)在與所購貨物所有權(quán)的相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。 主編 張世體 往來會計(jì)崗位 54 【 業(yè)務(wù)指導(dǎo) 】 ?（ 2）應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值 ?應(yīng)付賬款是在購銷活動中取得貨物與支付貨款的時(shí)間不一致而產(chǎn)生的，往往在短期內(nèi)就需付款，因此，應(yīng)付賬款一般按發(fā)票所記載的應(yīng)付金額