往來核算崗位—應(yīng)收票據(jù)-在線瀏覽
2025-07-18 04:11本頁面
【正文】 6個月 ， 票面利率為 4% ?① 2021年 11月 1日收到票據(jù)時： 借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000 ?② 2021年 12月 31日計提利息時： 票據(jù)利息 =117 000?4% 247。 12?6 =119 340（元） 2021年 1月 1日至 5月 1日未計提利息 =117 000?4% 247。背書是指持票人在票據(jù)背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。 ) （四）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) ?“ 貼現(xiàn) ” 是指企業(yè)將持有的未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除貼現(xiàn)日至到期日的貼現(xiàn)利息及其他相關(guān)的手續(xù)費(fèi)后，將余額付給企業(yè)的一種融資行為。 、票據(jù)期和持票期的關(guān)系 出票日 到期日 貼現(xiàn)日 票據(jù)期間 持票期 貼現(xiàn)期 例如：企業(yè) 1月 5日收到 3個月的無息匯票， 2月 3日進(jìn)行貼現(xiàn) 到期日： 4月 5日，貼現(xiàn)期為 2月 3日到 4月 5日，根據(jù) “ 算頭不 算尾 ” 的方法，貼現(xiàn)期為： 26+31+4=61天 ?計算票據(jù)到期值 到期值＝面值＋利息 ?計算貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)利息＝到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期指貼現(xiàn)日至到期日，即占用銀行款項的天數(shù)， 一般按天計算，為簡化核算，若為對月，可按月計算。 案例分析 到期日： 9月 20日 到期值 =10 000 （ 1+3%/12 6） =10, 貼現(xiàn)期 ＝ 10+31+30+31+31+20＝ 153 貼現(xiàn)息 =10 150 %/360 153 = 貼現(xiàn)值 = = 不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)： 借：銀行存款 （實際收到金額） 財務(wù)費(fèi)用 （差額，其方向可借可貸） 貸：應(yīng)收票據(jù) （賬面價值） 票據(jù)貼現(xiàn)后，到期是否能收款，與貼現(xiàn)企業(yè)無關(guān) 若上例中的貼現(xiàn)屬于不帶追索權(quán)的 借：銀行存款 9,（ 貼現(xiàn)凈值 ) 財務(wù)費(fèi)用 （ 兩者之差 ） 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,（ 賬面價值 帶追索權(quán)的貼現(xiàn)： 借：銀行存款 （實際收到金額：到期值 貼息） 財務(wù)費(fèi)用 （差額） 貸：短期借款 （到期值） 相當(dāng)于以匯票為抵押，取得銀行的借款 承兌人 付 款 借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù) 承兌人 無 力 付 款 貼現(xiàn)企業(yè)存款余額充 足 借：短期借款 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)企業(yè)存款余額不 足 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)到期 例題： （ 1） 3月 20日，企業(yè)收到一張 A公司當(dāng)日簽的、面 額為 20210元、期限為 3個月的無息商業(yè)承兌匯票， 用于償還前欠貨款。 ? (1)3月 20收到票據(jù) ? 借：應(yīng)收票據(jù) 20210 ? 貸：應(yīng)收賬款 20210 ? （ 2） 5月 11日申請貼現(xiàn) ?
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