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2025-02-23 05:18本頁面
【正文】 8. 庫存股與回購的庫存股是相對應的。 四重奏： 原計稅基礎(chǔ) 150% =矯正的計稅基礎(chǔ) 矯正的計稅基礎(chǔ) – 賬面價值 = 暫時性差異 暫時性差異 – 原計稅基礎(chǔ) 50% = 暫時性差異余額 暫時性差異余額 所得稅稅率 =本期期末遞延所得稅余額 3. 深刻理解：并非所有的暫時性差異都可以變?yōu)檫f延所得稅！ （國債利息收入不產(chǎn)生暫時性差異） 4. 禁止轉(zhuǎn)為遞延所得稅的： 業(yè)務招待費超支、行政性罰款、國債利息收入…… （超值的業(yè)務宣傳費可以遞周穆王南征，一軍盡化，君子為猿為鶴，小人為蟲為沙。 P50 借：所得稅費用 資本公積 —— 其他資本公積 貸：應繳稅費 —— 應繳所得稅 遞延所得稅負債 6. 在確認遞延所得稅是，可能計入的項目有：所得稅費用、資本公積（可供出售金融資產(chǎn)）、營業(yè)外收入、商譽（企業(yè)合并時）。 8. 自行研發(fā)的無形資產(chǎn) 中所涉及的 150%，其中多出的 50%不確認遞延所得稅；若上期存在減值準備，則存在期初遞延所得稅資產(chǎn)。 9. 投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日之前公允變動牽涉的遞延所得稅，計入資本公積；其余的，計入所得稅費用。 3. 處置境外經(jīng)營，差額計入“當期損益”。 5. 交易性金融資產(chǎn)：公允價值變動損益 外幣兌換：財務費用 原材料、長期股權(quán)投資：不予折算 6. 采用的匯率： 交易發(fā)生日的即期匯率、合理確定的近似匯率、交易發(fā)生日的市場匯率。 8. 分錄使用“ 財務費用 —— 匯兌差額 ” 第二十一章 租賃 1. 未擔保余值只有出租人方考慮。 其實際租金費用為折舊與協(xié)議租金之和。 4 第二十二章 會計政策、會計估計變更和差錯更正 1. 對象本質(zhì)有差別、初次發(fā)生或者不重要事項不屬于會計政策變更。 5. 本期發(fā)現(xiàn)前期重大差錯，調(diào)整留存收益和其他相關(guān)項目期初數(shù)； 本期發(fā)現(xiàn)前期非重大差錯，調(diào)整當期與前期相同的相關(guān)科目。 3. 發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯，調(diào)整當期。 5. 具體金額無法確認的，不可以歸為預計負債。 【資產(chǎn)負債表】 借：以前年度損益調(diào)整 借：應繳稅費 —— 應交所得稅 預計負債 貸：以前年度損益調(diào)整 貸：其他應付款 【利潤表】 借：應繳稅費 —— 應交所得稅 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7. 破產(chǎn)確認減值，借“以前年度損益調(diào)整 —— 資產(chǎn)減值損失”，貸“壞賬準備”；之后將損益調(diào)整拆記“遞延所得稅資產(chǎn)”“利潤分配 —— 未分配利潤” 。 P87 借：以前年度損益調(diào)整 —— 營業(yè)外支出 借：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費用 貸：其他應付款 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （預計負
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