新田縣地稅局納稅人學(xué)校-在線瀏覽
2024-12-15 09:10本頁面
【正文】 清算 三 、土地增值稅的收入確認(rèn) （四 ）非直接銷售房地產(chǎn)的收入確定 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn) , 其收入按下列方法和順序確認(rèn)： 、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；； 、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值確定。 有關(guān)規(guī)定： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。 第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算 四 、土地增值稅清算的扣除項(xiàng)目 —— 取得土地使用權(quán)所支付的金額 特殊規(guī)定： 2020年 12月 1日以前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)、支付土地出讓金沒有取得合法有效憑證的，企業(yè)向地稅機(jī)關(guān)遞交報(bào)告并同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定后，可給予扣除： 1．能提供批準(zhǔn)出讓土地的政府有關(guān)部門的證明資料； 2．按當(dāng)年政府規(guī)定的土地出讓金標(biāo)準(zhǔn)并實(shí)際支付的。 第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算 四 、土地增值稅清算的扣除項(xiàng)目 —— 房地產(chǎn)開發(fā)成本 （二） 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) ： 定義： 包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。 開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價(jià)值按 187號文第三條第（一）款規(guī)定計(jì)算，計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；異地安置的房屋屬于購入的，以實(shí)際支付的購房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。 （四） 建筑安裝工程費(fèi) 定義： 是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。 第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算 四 、土地增值稅清算的扣除項(xiàng)目 —— 房地產(chǎn)開發(fā)成本 （六） 公共配套設(shè)施費(fèi) 定義： 包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。 第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算 四 、土地增值稅清算的扣除項(xiàng)目 —— 房地產(chǎn)開發(fā)成本 特殊規(guī)定： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。 有關(guān)規(guī)定： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時(shí)開發(fā)不同房地產(chǎn)項(xiàng)目，各房地產(chǎn)項(xiàng)目允許扣除的開發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)根據(jù)受益的項(xiàng)目，按以下要求確認(rèn)： 各房地產(chǎn)項(xiàng)目允許扣除的開發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)是直接組織、管理各開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，行政管理部門、財(cái)務(wù)部門或銷售部門等發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用或銷售費(fèi)用不得列入； 各房地產(chǎn)項(xiàng)目允許扣除的開發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)是各房地產(chǎn)項(xiàng)目直接發(fā)生的實(shí)際支出并取得合法有效憑證的費(fèi)用。 銷售費(fèi)用 ： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將樣板房獨(dú)立于銷售商品房以外單獨(dú)建造的，其裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）；對在銷售商品房內(nèi)既作樣板房又作為開發(fā)產(chǎn)品對外銷售的，其樣板房裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。 第一部分：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算 四 、土地增值稅清算的扣除項(xiàng)目 —— 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用： 財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁?
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1