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2025-01-12 23:05本頁面
【正文】 式： 營業(yè)額 =料、工、費(fèi)全額 ?例：甲裝飾公司以清包工的形式承包乙廠辦公樓的裝飾業(yè)務(wù)，實(shí)際收取人工費(fèi) 150萬元，輔助材料 50萬元，工程質(zhì)量獎 20萬元，另外乙廠提供設(shè)備 50萬元，提供材料 40萬元。 ?應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 150+50+20） 3%=（萬元） （ 3）其他工程（除裝飾工程外）營業(yè)額： 提示：不管材料由誰提供，材料款都要計稅！ 營業(yè)額 =料、工、費(fèi)全額 ■ 某建筑公司承包某面粉廠辦公樓工程，雙方協(xié)定，由面粉廠提供材料，建筑公司只負(fù)責(zé)施工，工程竣工后，雙方進(jìn)行結(jié)算，該工程共耗用材料費(fèi) 200萬元，人工費(fèi) 600萬元，則該建筑公司承包該項(xiàng)工程應(yīng)納營業(yè)稅為 : （ 600+200） 3%=24(萬元 ) 溫馨提示：建筑業(yè)中設(shè)備款及材料款的營業(yè)稅處理 ：區(qū)分不同的采購對象 （ 1）客戶提供的設(shè)備款不計營業(yè)稅； （ 2）施工方提供的設(shè)備款要計營業(yè)稅。 例 A建筑公司 2021年 2月中標(biāo)某酒廠辦公樓工程，工程標(biāo)的 3000萬元，其中含電梯設(shè)備采購價款 500萬元。 根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，由于電梯設(shè)備屬于 A建筑公司自行采購，其應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括電梯價款。 A公司應(yīng)納營業(yè)稅為（ 3000－ 500） 3%＝ 75（萬元） 第三節(jié)建筑安裝業(yè)的財務(wù)核算 建筑安裝企業(yè)財務(wù)核算模式： 第一種形式，一級核算。 總部統(tǒng)一核算 項(xiàng)目部 第二種形式，二級核算。 總部 （利潤核算中心） 項(xiàng)目部 （成本核算中心） 原始憑證 明細(xì)帳頁 第三種形式，三級核算。 總部 （利潤核算中心） 分公司 項(xiàng)目部 （成本核算中心） 明細(xì)帳頁 原始憑證 明細(xì)帳頁 建筑安裝企業(yè)財務(wù)核算基本內(nèi)容： （一）建造合同收入的確認(rèn)與計量 ： 為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。 初始收入： 建造承包商和客戶在合同簽訂的最初商定的合同總額。 （二）成本費(fèi)用的歸集與核算 ： 建造承包商簽訂和實(shí)施建造合同中實(shí)際發(fā)生的成本。 ： 在工程施工中實(shí)際發(fā)生的并按一定成本核算對象和承包項(xiàng)目歸集的生產(chǎn)費(fèi)用支出。 。 （ 1）必須按規(guī)定的成本在報告期末計算未完施工、已完工程和竣工工程的實(shí)際成本。 （ 3）未完施工的確定，要由項(xiàng)目經(jīng)理主持，核算員提供依據(jù)，實(shí)行會審會簽。 （ 5）工程竣工后，計算收入，匯集生產(chǎn)費(fèi)用，核算成本，編制工程竣工決算。 建筑企業(yè)將部分工程或者勞務(wù)作業(yè)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的企業(yè)時，應(yīng)對分包的工程或勞務(wù)成本進(jìn)行核算。假設(shè)該企業(yè)適用營業(yè)稅稅率為 3%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（ 140000+60000） =70% 2021年確定收入 =300000 70%=210000（元） 2021年結(jié)轉(zhuǎn)成本 =202100 70%=140000（元） （ 2）會計分錄 實(shí)際發(fā)生成本時： 借：勞務(wù)成本 140000 貸：銀行存款 140000 預(yù)收賬款時： 借：銀行存款 220210 貸：預(yù)收賬款 220210 確定收入時： 借：預(yù)收賬款 210000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 210000 結(jié)轉(zhuǎn)成本、確認(rèn)稅金時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 140000 貸：勞務(wù)成本 140000 借：營業(yè)稅金及附加 6300 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 6300 建筑業(yè)外出經(jīng)營管理 ?納稅人到外縣（市）臨時從事經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出經(jīng)營以前，向主管地稅機(jī)關(guān)申請開具 《 外經(jīng)證 》 ，申請開具 《 外經(jīng)證 》 的納稅人需將書面申請報告提交機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)，領(lǐng)取并填寫 《 外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請表 》 ，同時提供下列資料： ? 外出經(jīng)營需要證明文件復(fù)印件； ? 稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； ? 外出經(jīng)營項(xiàng)目立項(xiàng)、工程承包合同書、施工許可證復(fù)印件； ? 主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件和資料。 ?注意：自 《 外經(jīng)證 》 簽發(fā)之日起 30日內(nèi)向外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報驗(yàn)登記 ,未按時辦理的 ,所持證明作廢 ,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請。 第四節(jié)， 建筑安裝行業(yè)稅收政策六大變化 ?一、單位和個人在提供建筑業(yè)勞務(wù)過程中使用自產(chǎn)的建筑材料及安裝設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)就貨物和勞務(wù)分別繳納增值稅和營業(yè)稅。
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