商業(yè)銀行內(nèi)部控制和管理體系-在線瀏覽
2024-12-02 15:03本頁面
【正文】 《 有效銀行監(jiān)管的核心原則 》 ，內(nèi)部控制主要包括 3個(gè)方面的內(nèi)容： ? 組織結(jié)構(gòu) 職責(zé)的界定，貸款審批權(quán)限的分離和決策程序； ? 會(huì)計(jì)規(guī)則 對(duì)帳、控制單，定期試算等 ? 雙人原則 不同職責(zé)的分離，交叉核對(duì)，資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字等。 （二）監(jiān)控環(huán)節(jié) 管理層對(duì)每天業(yè)務(wù)的發(fā)生、規(guī)章制度的執(zhí)行、銀行的經(jīng)營等給予經(jīng)常性地監(jiān)督與控制。 （三）職責(zé)分離原則 ? 根據(jù)職責(zé)分離原則，在分配任務(wù)和明確職責(zé)時(shí)，通過相互牽制的方式，防止單個(gè)人辦理業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊行為，萬一發(fā)生此類事件，也能及時(shí)覺察； ? 任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批、具體執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄由不同的人員或部門完成。 ? 一般意義的授權(quán)是指任何業(yè)務(wù)只要滿足特定的標(biāo)準(zhǔn)和條件，都在授權(quán)之列； ? 特定的授權(quán)往往是在特定的情況下所給予的明確授權(quán)，這時(shí)，金額、交易對(duì)手、期限等交易事項(xiàng)往往在授權(quán)書上給予明確的界定； ? 授權(quán)是有限度的； ? 避免越權(quán)、沒經(jīng)授權(quán)的行為發(fā)生； ? 授權(quán)關(guān)系應(yīng)以書面形式確定。 （六）安全保衛(wèi)措施 ? 充分保護(hù)銀行的資產(chǎn)、器具、重要空白憑證業(yè)務(wù)秘密等； ? 庫房專人進(jìn)入； ? 重要空白憑證的使用要建立領(lǐng)取和銷號(hào)制度； ? 計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、電訊設(shè)備等的安全保密。 二、商業(yè)銀行內(nèi)部 控制制度的實(shí)例分析 德意志銀行 1996年的 ，使其信譽(yù)大受損害。 三、我國商業(yè)銀行建立內(nèi)控制度的思考 中國人民銀行 1997年 5月 6日發(fā)布了 《 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 》 ： 1. 完善資產(chǎn)負(fù)債管理和風(fēng)險(xiǎn)管理辦法； 2. 貸款風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度； 3. 統(tǒng)一的授信制度； 4. 外匯資金交易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度； 5. 嚴(yán)禁信貸資金進(jìn)入股票市場(chǎng)、嚴(yán)禁違反利率政策高息攬存等； 6. 內(nèi)部稽核制度； 7. 錢帳分管，多種復(fù)核，總分帳核對(duì)等。 第二節(jié) 商業(yè)銀行內(nèi)部稽核 內(nèi)部稽核是 企業(yè)內(nèi)部為企業(yè)服務(wù)的 、對(duì)控制系統(tǒng)和經(jīng)營質(zhì)量進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估的一項(xiàng)功能，它客觀地檢查、評(píng)估和報(bào)告內(nèi)部控制是否足夠，以確保 資源 得到有效、適當(dāng)、經(jīng)濟(jì)和高效的使用。 職責(zé) ? 檢查核證資產(chǎn)的完整性； ? 評(píng)估內(nèi)部控制的效驗(yàn)性、效率性和效益性。 權(quán)力 無行政命令和業(yè)務(wù)參與權(quán)。 業(yè)務(wù)流程檢查； 個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)分析； 制定稽核程序。 遵從性測(cè)試 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 分析性測(cè)試 細(xì)節(jié)性測(cè)試 交易事項(xiàng)測(cè)試 帳戶余額測(cè)試 （三）稽核報(bào)告 ? 對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評(píng)估并形成稽核意見和建議； ? 針對(duì)性、可行性和經(jīng)濟(jì)性； ? 時(shí)效性。 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 商業(yè)銀行經(jīng)營管理 第 十 七 講 主 講 教 師：曹 卉 宇 復(fù)習(xí) 商業(yè)銀行內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制制度是銀行最高管理層為保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而制定并實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各部門與人員相互制約和協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。 ? 只有經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)方可進(jìn)行交易； ? 資產(chǎn)受到保護(hù)而負(fù)債受到控制； ? 會(huì)計(jì)及其它記錄能提供全面、準(zhǔn)確和及時(shí)的信息； ? 管理層能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 流程 稽核計(jì)劃 現(xiàn)場(chǎng)檢查 稽核報(bào)告 跟進(jìn)階段 三、稽核方法 ? 風(fēng)險(xiǎn)分析法； ? 遵從性測(cè)試方法； ? 實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法； ? 抽樣。 （二）稽核證據(jù) 真實(shí)性、相關(guān)性、充分性 五、稽核原則、準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn) （一）原則 獨(dú)立性、權(quán)威性、客觀性、公正性、效益性 （二）準(zhǔn)則 美國國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) 1979年 3月 《 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則 》 ； 中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)１９９０年 《 內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 》 。 西方國家商業(yè)銀行的規(guī)劃 ? 戰(zhàn)略； ? 反映在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表測(cè)算中的財(cái)務(wù)指標(biāo)； ? 資產(chǎn)、負(fù)債、中間業(yè)務(wù)、人力資源和加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面要達(dá)到的近期目標(biāo)和中長期戰(zhàn)略目標(biāo)； ? 實(shí)現(xiàn)主要設(shè)想的詳細(xì)行動(dòng)方案； ? 有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算； ? 人力資源開發(fā)計(jì)劃； ? 支持銀行發(fā)展規(guī)劃的電腦系統(tǒng)和技術(shù)方案。 二、商業(yè)銀行的規(guī)劃體系 第一層次：戰(zhàn)略 ? 它提出銀行發(fā)展的指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)和全面的發(fā)展指標(biāo)。 第二層次：行動(dòng)計(jì)劃 ? 制定與實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略相配套的具體工作任務(wù)。 ? 行動(dòng)計(jì)劃將通過具體的任務(wù)計(jì)劃反應(yīng)出來，任務(wù)計(jì)劃確定了完成各項(xiàng)任務(wù)的時(shí)間表。 第三層次：財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算 ? 將發(fā)展規(guī)劃和行動(dòng)計(jì)劃中確定的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略和任務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)。 ? 預(yù)算計(jì)劃中的各個(gè)科目
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