【正文】 借款 ? 長期借款 ? 債券 借款業(yè)務(wù) ? 提出申請 ? 銀行審查 ? 簽訂合同 ? 取得借款 ? 支付借款利息 ? 歸還借款本金 ? 企業(yè)借入的各種款項必須按照規(guī)定用途使用，按期支付利息和按期歸還。 ? （ 1）短期借款業(yè)務(wù) ? 取得借款 ? 支付借款利息 ? 歸還借款本金 （ 2）賬戶的設(shè)置 ? 總賬設(shè)置 ? 為了反映和監(jiān)督短期借款的取得、歸還情況，應(yīng)設(shè)置 “ 短期借款 ” 賬戶。 短期借款 —— 公司 短期借款 —— 財務(wù)公司 短期借款 —— 銀行 100 000 000 （ 3）短期借款的賬務(wù)處理 例 1 企業(yè) 7月 1日從銀行取得借款 500 000元，期限為 6個月，年利率為 ％，利息 每月 結(jié)算一次。 思 考 ？ ？ ？ 分 錄 借：銀行存款 500 000 貸：短期借款 —— 銀行 500 000 例 2 企業(yè) 7月 30日，以銀行存款支付本月利息費用。 12） ？ 分 錄 借：財務(wù)費用 15 000 貸：銀行存款 15 000 長期借款 ? －－期限在一年以上的各種借款為長期借款。 ? 長期負債的主要內(nèi)容有 ? 長期借款 ? 發(fā)行債券。 ? 長期借款與債券核算在 《 財務(wù)會計學(xué) 》 中介紹。因此，固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)和材料采購業(yè)務(wù)的核算，就構(gòu)成了生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 。 ? 但其價值隨著損耗程度逐漸減少，這部分減少的價值以折舊的形式，分期轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或費用中去，并在銷售收入中得到補償。其價值包括支付的價款、稅金、包裝費、運雜費。其價值包括支付的價款、稅金、包裝費、運雜費和安裝費用。 ? 固定資產(chǎn) ? 期初余額： ? 本期增加額 本期減少額 ? 期末余額 明細賬設(shè)置 ? －－該賬戶按固定資產(chǎn)的類別和使用、保管的單位設(shè)置二級賬（具體形式為固定資產(chǎn)登記簿）； ? －－并按每一項獨立的固定資產(chǎn)設(shè)立明細賬（具體形式為固定資產(chǎn)卡片）進行明細分類核算。 思 考 ？ ？ ？ 分 錄 借：固定資產(chǎn) 183 000 貸：銀行存款 183 000 例 2 購入需要安裝的機器設(shè)備一臺，買價和稅金 260 000元，包裝費和運雜費 4 200元，共計 264 200元，全部款項已用銀行存款支付。安裝完畢，經(jīng)驗收合格交付使用。 1 購入固定資產(chǎn)的安裝工程。 物資采購 —— 甲材料 物資采購 —— 乙材料 物資采購 —— 丙材料 原材料 ? 原材料 ? 期初余額 ? 本期入庫額 本期發(fā)出額 ? 期末余額 二級賬 原材料總賬 原料及主要材料 輔助材料 燃料 修理用備件 甲材料明細賬 應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)付賬款 ? 期初余額 ? 本期減少額 本期增加額 ? 期末余額 應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)付票據(jù) ? 期初余額 ? 本期減少額 本期增加額 ? 期末余額 匯票的結(jié)算流程 ? ? 提供商品或勞務(wù) ? 到期 提交商業(yè)匯票 到期 ? 承兌 承兌 ? 或貼現(xiàn) 買方 賣方 銀行 應(yīng)交稅費 ? 應(yīng)交稅費 ? 期初余額 ? 本期減少額 本期增加額 ? 期末余額 預(yù)付賬款 ? 預(yù)付賬款 ? 期初余額 ? 本期增加額 本期減少額 ? 期末余額 （二）材料采購業(yè)務(wù) ? 料到款已付 ? 料到款未付 ? 款付料未到 ? 預(yù)付貨款 料到款已付 ? 企業(yè)從大恒公司購入 A、 B種材料，材料買價為： ? 材料項目 單價 數(shù)量 金額 A 700元 40噸 28 000元 B 900元 60噸 54 000元 合計 —— —— 82 000元 購入材料的運雜費 2 600元，增值稅進項稅額 13 940元（ 82021 17％）。 （ 40＋ 60）＝ 26元 噸 分 錄 1 借：物資采購 —A材料 29 640 —B材料 56 760 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅－進 13 940 貸：銀行存款 98 540 分 錄 2 借：原材料 —A材料 29 640 —B材料 56 760 貸：物資采購 –A 84 600 料到款未付 ? 例 1 企業(yè)從裕豐公司購進 C材料 7噸，每噸 1600元、材料的運雜費 400元，增值稅進項稅額 1904元（ 11200 17%）材料已運達企業(yè)并已驗收入庫。 思 考 ？ ？ ？ 分 錄 借：材料采購 —C 材料 11 600 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 —進 1 904 貸：應(yīng)付賬款 —裕豐公司 13 504 款付料未到 ? 例 1 企業(yè)從長慶工廠購買 D材料 5噸，每噸 1 800元，運雜費 300元，增值稅進項稅額 1 530元，貨款采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算。 思 考 ？ ？ ？ 分 錄 借：物資采購 —D材料 9 300 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 —進 1 530 貸：應(yīng)付票據(jù) ——長慶工廠 10 830 預(yù)付貨款 ? 例 1 企業(yè)以銀行存款 26 400元向光華公司預(yù)付的買 E材料的貨款。該批材料的買價共 27 700元，運雜費 500元，增值稅進項稅額 4 709元，沖銷原預(yù)付貨款，其余用銀行存款支付。 思 考 ？ ？ ？ 分 錄 借：原材料 —E材料 28 200 貸：物資采購 —E材料 28 200 采購業(yè)務(wù)匯總會計分錄 ? 采購 借：物資采購 — 材料 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 —進項稅 貸：銀行存款 （ 已付款 ） 應(yīng)付賬款 （ 未付款 ） 應(yīng)付票據(jù) （ 商業(yè)匯票 ） 預(yù)付賬款 （ 預(yù)付貨款 ） 入庫 借：原材料 — 材料 貸：物資采購 — 材料 企業(yè)一般于月末集中計算并結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的實際采購成本，而不采用逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。產(chǎn)品的生產(chǎn)過程同時也是生產(chǎn)的耗費過程。 （一）成本和費用 ? －－企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的、用貨幣額表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費，叫做生產(chǎn)費用。換言之，企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費用的總和，就是這些產(chǎn)品的成本。 費用 生產(chǎn)費用 直接費用 直接材料 產(chǎn)品成本 直接人工 其他直接費 間接費用 間接材料 制造費用 間接人工 其他間接費 期間費用 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 （二）產(chǎn)品成本計算程序 ? 費用 期間費用 生產(chǎn)費用 上期費用 本期費用 產(chǎn)品 A費用 產(chǎn)品 B費用 完工 B成本 在產(chǎn)品 B成本 成本計算程序 （生產(chǎn)費用）； ； ； 。 ? 應(yīng)由產(chǎn)品成本負擔的生產(chǎn)費用計入成本費用賬戶。 ? 具體工作為： ? －－直接材料、燃料、動力、工資計入“ 產(chǎn)品成本 ” ； ? －－間接材料、燃料、動力、工資計入“ 制造費用 ” 。 ?完成成本計算程序的 3步驟。 （ 3）完工產(chǎn)品成本的計算 ? 計入每種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配。 ? 成本計算工作至此結(jié)束。 ?本月發(fā)生以下產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)。 思 考 ？ ？ ？ 分 錄 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 30 000 —B產(chǎn)品 20 000 制造費用 6000 管理費用 4 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 60 000 例 3 按工資總額的 14％提取職工福利費。 思 考 ？ ？ ？ 分 錄 借：制造費用 5 700 管理費用 2 600 貸：累計折舊 8 300 例 5 用銀行存款支付本月車間用固定資產(chǎn)大修理費用 8 000元，按制度規(guī)定，數(shù)額較小時，一次性記入所受益部門。 思 考 ？ ？ ？ 分 錄 借：制造費用 1 000 其他應(yīng)付款 5 000 貸：銀行存款 6 000 例 6 用銀行存款支付為期 6個月的車間用房租金 6 000元，經(jīng)查閱，前 5個月已預(yù)提廠房租賃費 5 000元。 分 錄 借：制造費用 1 000 貸：其他應(yīng)付款 1 000 借：其他應(yīng)付款 6 000 貸：銀行存款 6 000 例 7 用銀行存款支付車間辦公用品費 740元，水電費 1 800元，勞動保護費 600元。 思 考 1． 制造費用賬戶本月已歸集了多少費用 ？ 2．分配給誰？ 3。 ? 本例中，該車間共生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品，制造費用就應(yīng)由 A、 B產(chǎn)品共同負擔。 （ 3）如何分配？ ? 常用的分配標準有：產(chǎn)品生產(chǎn)工時和生產(chǎn)工人工資等。 ? 制造費用分配率 ? ＝制造費用總額 247。 （ 30 000＋ 20 000） ＝ /小時 其中： A產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用＝ 30 000 ＝ 21 168元 B產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用＝ 20 000 ＝ 14 112元 分 錄 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 21168 —B產(chǎn)品 14112 貸：制造費用 35 280 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn) 月末，計算并結(jié)轉(zhuǎn)已完工驗收入庫的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。 A產(chǎn)品月初在產(chǎn)品數(shù)量為 200件 ， 本月新投產(chǎn)800件 ， 月末 A產(chǎn)品全部完工驗收入庫 。 B產(chǎn)品系本月投產(chǎn) ， 月末全部未完工 。 要計算產(chǎn)品成本，就必須為每個產(chǎn)品開設(shè)生產(chǎn)成本明細賬。 生產(chǎn)成本明細賬 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 2021年 憑證 號數(shù) 摘要 借方（成本項目） 貸方 余額 月 月 直接材料 直接人工 制造費用 合計 12 1 月初余額 41 000 15 000 5 000 61 000 1 領(lǐng)用材料 73 500 73 500 2 生產(chǎn)工人工資 30 000 30 000 3 生產(chǎn)工人福利費 4 200 4 200 12 7 分配制造費用 21168 16 200