【培訓(xùn)課件】企業(yè)全面風(fēng)險管理-在線瀏覽
2024-12-02 13:53本頁面
【正文】 統(tǒng) ? 信貸風(fēng)險是指貸款人或合同的另一方因不能履行合約而 使公司產(chǎn)生經(jīng)濟損失的風(fēng)險 ? 常見的信貸風(fēng)險包括： – 貸款未能回收 – 應(yīng)收帳款未能回收 – 債券跌價 (因信貸評級的減值或債務(wù)人未能履行付款義務(wù) ) – 買賣金融市場產(chǎn)品而未能兌現(xiàn) – 企業(yè)因合資、合作、聯(lián)盟、外包等經(jīng)濟活動而產(chǎn)生或暴露的信貸風(fēng)險 ? 信貸風(fēng)險 ? 市場風(fēng)險是指因市場價格或利率波動而 使公司產(chǎn)生經(jīng)濟損失的風(fēng)險 ? 構(gòu)成 市場風(fēng)險 的三大因素 ： – 因買賣或投資金融產(chǎn)品而產(chǎn)生的風(fēng)險 – 因資產(chǎn)與負債錯配、或原材料與產(chǎn)成品價格不能同步浮動而產(chǎn)生的風(fēng)險 – 資金流動性風(fēng)險 ? 常見的市場風(fēng)險包括： – 利率風(fēng)險 – 外匯風(fēng)險 – 股票與債券市場風(fēng)險 – 商品價格風(fēng)險 – 期貨、期權(quán)與衍生工具風(fēng)險 ? 市場風(fēng)險 ? 操作風(fēng)險 是指企業(yè)內(nèi)部流程、人為錯誤或外部因素而令公司產(chǎn)生經(jīng)濟損失的風(fēng)險，它包括了公司的流程風(fēng)險、人為風(fēng)險、系統(tǒng)風(fēng)險、事件風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險等 ? 流程風(fēng)險 是指交易流程中出現(xiàn)錯誤而引致?lián)p失的風(fēng)險，流程包括如：銷售、定價、記錄、確認、出貨 /提供服務(wù)等環(huán)節(jié)。內(nèi)審?fù)ㄟ^系統(tǒng)的方法，評價和改進企業(yè)的風(fēng)險管理、控制和治理流程的效益，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。 ?第 404節(jié) (b) ? 要求審計師就管理層內(nèi)控報告出具驗證意見。 SOA404法案總體要求 SOA 404 的要求 要求年度報告中要包括 “內(nèi)部控制報告 ” , 其具體內(nèi)容為 : ? 管理層責任 的聲明：管理層有責任建立和維護健全的內(nèi)部控制制度以確保財務(wù)報表的合理和準確性； ? 管理層的評價 的聲明：關(guān)于在財政年度末有關(guān)財務(wù)報表的內(nèi)部控制有效性的評價； ? 評價框架 的說明：明確指出管理層適用于評價有關(guān)財務(wù)報表的內(nèi)部控制有效性的框架； ? 關(guān)于外部審計師已出具關(guān)于管理層評價的鑒定報告的聲明。該準則同時要求管理層 披露 評價過程中發(fā)現(xiàn)的任何 “ 重大缺陷 ” 。 SOA 404 要求 (續(xù) ) ? 合理地保證會計記錄合理、準確、詳細并公允地反映公司的日常交易和資產(chǎn)處理； ? 合理地保證對所有交易都作了必要適當?shù)挠涗浺员阌诎凑展J會計準則編制財務(wù)報表，并且收入和支出活動均經(jīng)管理當局和董事會的適當授權(quán)； ? 合理地保證防止或及時發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報表有重大影響的未經(jīng)授權(quán)的資產(chǎn)采購、使用或處臵。 ” 該控制政策和控制程序主要包括： ? 對形成、記錄、處理和調(diào)節(jié)賬戶余額、交易的分類和披露以及財務(wù)報表的相關(guān)認定的控制。 評價有關(guān)財務(wù)報表的內(nèi)部控制： 準則強調(diào)指出管理層必須制定并保存有關(guān)內(nèi)部控制的書面文件 , 包括關(guān)于內(nèi)部控制 設(shè)計 和 測試程序 的文件 , 從而為管理當局評價有關(guān)財務(wù)報表的內(nèi)部控制有效性提供合理的保證。 管理當局的評價必須基于評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和測試其執(zhí)行的有效性的程序。 有關(guān)評價的內(nèi)部控制包括： SOA 404 要求 (續(xù) ) 如何建立內(nèi)控以滿足索克斯法的要求 COSO內(nèi)控框架 ? Committee of Sponsoring Organisation of The Treadway Commission (COSO)為內(nèi)控開發(fā)了一個全面的框架 ? 這個內(nèi)控框架是唯一被美國證監(jiān)會確認為完整、全面和不偏依的內(nèi)控框架 ? 構(gòu)建內(nèi)部控制須分兩個層 面 ： ? 公司層面 ? 流程、交易及資訊科技應(yīng)用層 面 COSO 內(nèi)控框架 內(nèi)控環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)功能 整體 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 組織項目小組進行評估 ? 高層參與 ? 各業(yè)務(wù)部門之參與 ? 財務(wù)、內(nèi)審、計算機管理部門之參與 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 公司層面的 內(nèi)控 ─控 制 環(huán)境 ? 企業(yè)道德規(guī)范與價值觀 ? 員工的行為操守與企業(yè)文化 ? 公 司治理結(jié)構(gòu)和政策 ? 董事會及各委員會的構(gòu)成 ? 企業(yè)規(guī)章制度 ? 董事會與管理層之間的關(guān)系、權(quán)力和職責 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 公司層面的 內(nèi)控 ─風(fēng)險評估 ? 企業(yè) 是 否 擁有 既定的程序 以 確定、評估和度量影響企業(yè)達標的風(fēng)險？ ? 先進的內(nèi)審部門？ ? 風(fēng)險管 理 部門？ ? 全面 風(fēng) 險評估？ ? 企業(yè)有否詳細記錄評估風(fēng)險的結(jié)果？有否進行詳細的討論和溝通？ 管理層出具 內(nèi)部控制 報告 評估整體控制的有效性，確定應(yīng)改進的地方并建立監(jiān)督系統(tǒng) 理解并分別評估程序、交易及應(yīng)用層面的風(fēng)險 評估公司層面的控制 組織項目小組進行評估 理解內(nèi)部控制的概念 公司層面的 內(nèi)控 ─信息和溝通 ? 企業(yè)的架構(gòu)是否能夠令各部門及業(yè)務(wù)單位明確各自的職責及 促進 溝通 ? 企業(yè) 是 否擁有 一 個 合適的電子平臺 ? 處理管理信息和數(shù)據(jù) ? 確保信息能夠及時發(fā) 放 ? 確 保
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