【正文】 計(jì)信息。 法律懲罰打擊力度 不夠，造假收益遠(yuǎn)大于造假成本 目前，盡管我國(guó)《刑法》、《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《稅收征管法》等相關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)人員的違法行為處罰力度在不斷加大 ,但有法不依或執(zhí)法不嚴(yán)、查處力度武漢大學(xué)珞珈學(xué)院本科畢業(yè)論文 7 和打擊力度不對(duì)等情況嚴(yán)重存在。然而會(huì)計(jì)造假一旦成功，其收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于造假成本，當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)造假行為頻發(fā)，原因就在于其所能帶來(lái)的巨額利益。各級(jí)組織部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)考核往 往偏重于其任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)收益，這從一定程度上導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)冒險(xiǎn)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，制造虛假的會(huì)計(jì)信息以期獲得提升。諸多現(xiàn)象表明，法律約束力和行業(yè)處罰力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，致使違法收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于違法成本 ,這無(wú)疑助長(zhǎng)了一部分會(huì)計(jì)人員去冒險(xiǎn)?！钡菍?shí)際會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)人員除了按法律、制度辦事外，就是聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)的旨意，在單位，會(huì)計(jì)人員從屬于單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，其經(jīng)濟(jì)利益直接由單位負(fù)責(zé)人掌握和決定，所以違法干預(yù)會(huì)計(jì)人員工作，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，假造會(huì)計(jì)資料的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。 因而多數(shù)會(huì)計(jì)人員只好為保住自己的飯碗而采取讓步行為，有的甚至主動(dòng)為造假出謀劃策。試想不是單位負(fù)責(zé)人給會(huì)計(jì)人員施壓，會(huì)計(jì)人員如果沒(méi)有得到單位負(fù)責(zé)人的同意或默許，他們能不恪守職業(yè)道德，會(huì)擅自做假賬、出具假報(bào)表、編虛假會(huì)計(jì)資料？在工作中大多數(shù)會(huì)計(jì)人員是不會(huì)主觀故意造假的。 亂列成本費(fèi)用，利潤(rùn)巨額沖銷 主要有以下三種表現(xiàn)形式：原始憑證失真；利用資產(chǎn)掛 賬調(diào)節(jié)利潤(rùn)；通過(guò)會(huì)計(jì)政武漢大學(xué)珞珈學(xué)院本科畢業(yè)論文 8 策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更調(diào)節(jié)利潤(rùn)。虛假確認(rèn)收人的方法多種多樣，如提前確認(rèn)收入；通過(guò)不具有產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)進(jìn)行交易虛構(gòu)收入；在不轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)的情況下確認(rèn)收入；通過(guò)循環(huán)轉(zhuǎn)賬來(lái)制造收入到賬的假象；確認(rèn)一年中的部分費(fèi)用，但確認(rèn)全年的收入以提高利潤(rùn)。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于確認(rèn)、計(jì)量、記錄等方面出現(xiàn)的失誤使得會(huì)計(jì)工作違背了真實(shí)性、準(zhǔn)確性等原則。實(shí)際上往往只有在企業(yè)最終清算時(shí)虛實(shí)差別才充分顯現(xiàn)出來(lái)，這也是為什么很多企業(yè)一遇到清算、重組、改制時(shí)就會(huì)出現(xiàn)“大窟窿”的原因。但企業(yè)為了職工福利，與聯(lián)營(yíng)單 位協(xié)商后，將從聯(lián)營(yíng)單位應(yīng)分得的利潤(rùn)隱匿在聯(lián)營(yíng)單位。以后，該投資單位根據(jù)需要將應(yīng)分得的聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)直接從聯(lián)營(yíng)單位提現(xiàn)，放入小金庫(kù)，以備用于職工福利或超稅定額的工資及獎(jiǎng)金。 武漢大學(xué)珞珈學(xué)院本科畢業(yè)論文 9 第 3 章 會(huì)計(jì)造假的危害 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是以信用為基礎(chǔ)的，沒(méi)有真誠(chéng)的信用，沒(méi)有真實(shí)的信息，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就無(wú)法維系，市場(chǎng)配置功能就會(huì)失靈。虛假會(huì)計(jì)信息隱瞞的真實(shí)現(xiàn)狀不僅影響了政府的稅收，而且還在一定程度上導(dǎo)致了政府決策與實(shí)際狀況偏離。 由此可見(jiàn)，打擊會(huì)計(jì)造假對(duì)于政府而言，有利于維護(hù)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)的安定，有利于創(chuàng)造健康、公平的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，讓企業(yè)之間進(jìn)行自由競(jìng)爭(zhēng)，從而使我國(guó)企業(yè)從惡性競(jìng)爭(zhēng)的漩渦中脫離出來(lái)，步入良性競(jìng)爭(zhēng)的軌道。 會(huì)計(jì)造假和誠(chéng)信缺失直接會(huì)使投資者利益受到損失，如一些上市公司隱瞞企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，造假上市，最終因?yàn)樾袕綌÷?，運(yùn)轉(zhuǎn)不下去，導(dǎo)致股票大跌，甚至企業(yè)關(guān)門(mén)倒閉，造成大批投資者利益虧損，危害社會(huì)、危害家庭，給社會(huì)帶來(lái)不穩(wěn)定因素，影響了我國(guó)來(lái)之不易的和諧 穩(wěn)定的發(fā)展局面。 我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為規(guī)范的主要內(nèi)容當(dāng)中就包括“誠(chéng)實(shí)守信”，它是維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)步入良性發(fā)展軌道的前提和基礎(chǔ)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)賴以生存的基石。會(huì)計(jì)造假就嚴(yán)重違反了誠(chéng)實(shí)守信的原則，會(huì)計(jì)人員的違法行為造成了會(huì)計(jì)行業(yè)的信譽(yù)危機(jī)，有損了會(huì)計(jì)隊(duì)伍的自身形象，給會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的阻礙。輕者被吊銷資格證書(shū)，不得從事會(huì)計(jì)職業(yè)，重者將會(huì)受到法律的嚴(yán)懲。而在不能造假的情況下，企業(yè)只有全心全意的尋求合法的途徑去提高企業(yè)的收益，不但規(guī)范了單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的行為，還降低了造假給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，打擊造假對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是有利而無(wú)害的。健全的法律法規(guī)，可以避免會(huì)計(jì)造假的發(fā)生，可以約束會(huì)計(jì)人員的行為，為杜絕會(huì)計(jì)造假的方法提供法律保證。制訂出具體的會(huì)計(jì)法規(guī)實(shí)施細(xì)則，明確會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)行為的判斷標(biāo)準(zhǔn)和 懲處方法，避免執(zhí)法上的混亂，使有關(guān)法規(guī)更具實(shí)用性、可操作性，以堵住會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范的法律漏洞。為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，我們必須從以下幾個(gè)方面入手。 業(yè)過(guò)程中審計(jì)師的超然獨(dú)立是審計(jì)師獲得社 會(huì)公信的基礎(chǔ)，也是企業(yè)的利益相關(guān)者的利益得以保障的前提之一 ，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，有助于加強(qiáng)會(huì)計(jì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管。 （ 3）加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管 政府有關(guān)部門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管，有利于提高審計(jì)質(zhì)量，縮小在這一方面的公眾期望 差距。同時(shí)，還應(yīng)盡快制定監(jiān)管工作規(guī)則以及有關(guān)的懲戒辦法，建立對(duì)監(jiān)管者的激勵(lì)和約束機(jī)制。為解決這一問(wèn)題，我們認(rèn)為必須重新審視會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入制度，為抑制會(huì)計(jì)市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)而出現(xiàn)的“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象，應(yīng)通過(guò)提高市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻的辦 ① 陳金香 . 對(duì)會(huì)計(jì)造假問(wèn) 題的研究 [J]. 合作經(jīng)濟(jì)與科技， 2021(450). ② 李朝晶 . 會(huì)計(jì)造假的成因與對(duì)策 [J]. 財(cái)會(huì)探析， 2021(9). 武漢大學(xué)珞珈學(xué)院本科畢業(yè)論文 12 法，促使具有證券期貨從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 兼并，達(dá)到上規(guī)模、上檔次、上水平，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量之目的。有效、完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)造假?zèng)]有了造假的環(huán)節(jié)、載體，并從源頭杜絕造假事件的發(fā)生。 （ 2）明確工作范疇 明確各會(huì)計(jì)人員的工作種類，避免一人擔(dān)任多項(xiàng)會(huì)計(jì)職務(wù)，重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要有除會(huì)計(jì)人員以外的管理人員共同 處理，對(duì)獨(dú)立處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的控制，加大監(jiān)管力度，防止會(huì)計(jì)違法行為的發(fā)生。從思想上引起重視，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)造假行為的防范與治理，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督是要有強(qiáng)大的法律法規(guī)為依托。二是完善相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)惡意造假者，必須從立法執(zhí)法上對(duì)造假單位及主要責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰或刑事處罰，從法律和制度上約束造假行為。國(guó)外一些國(guó)家的“天價(jià)罰單”告訴我們，只有嚴(yán)管重罰，才能維護(hù)法律的尊嚴(yán)，才能遏制會(huì)計(jì)造假的勢(shì)頭。新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是 知識(shí)企業(yè)，需要會(huì)計(jì)人員具有較高的專業(yè)技能，熟練使用計(jì)算機(jī)，真正領(lǐng)會(huì)新《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等會(huì)計(jì)法規(guī)的精神，熟練掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的積極性和主動(dòng)性。培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔自律的職業(yè)情操。 (3)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，提升會(huì)計(jì)人員的技能水平和業(yè)務(wù)能力，讓會(huì)計(jì)武漢大學(xué)珞珈學(xué)院本科畢業(yè)論文 13 人員所掌握的知識(shí)和思想觀念更適應(yīng)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對(duì)于積極參與職業(yè)道德學(xué)習(xí)，嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范，表現(xiàn)積極，業(yè)績(jī)突出的相關(guān)會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該在升職加薪、發(fā)放獎(jiǎng)金福利、崗位調(diào)整等方面予以優(yōu)先考慮，并給予必要的傾斜，以此調(diào)動(dòng)廣大會(huì)計(jì)人員參與職業(yè)道德學(xué)習(xí)的積極性，增強(qiáng)其學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。又如可建立會(huì)計(jì)從業(yè)人員信用檔案管理制度，為每一個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員構(gòu)建信用檔案，將每個(gè)會(huì)計(jì)人員的信用行為進(jìn)行及時(shí)地登記備案，對(duì)于守信守法的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，予以加分，提高其信譽(yù)度，對(duì)失信違法的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，予以減分，相關(guān)用人單位可以對(duì)其進(jìn)行處罰．降低其信譽(yù)度，從而促進(jìn)會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)遵守職業(yè)道德的自覺(jué)性。會(huì)計(jì)造假作為現(xiàn)今社會(huì)的一種通病，它以不同的形式 出現(xiàn)，嚴(yán)重威脅到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正常秩序。 武漢大學(xué)珞珈學(xué)院本科畢業(yè)論文 15 參考文獻(xiàn) 1. 陳金香 . 對(duì)會(huì)計(jì)造假問(wèn)題的研究 [J]. 合作經(jīng)濟(jì)與科技， 2021(450). 2. 趙文靜 . 試論會(huì)計(jì)造假的防范與治理 [J]. 中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)， 2021(11). 3. 蔚國(guó)紅 . 關(guān)于防治企業(yè)會(huì)計(jì)信息造假問(wèn)題的思考 [J]. 北方經(jīng)濟(jì)， 2021(4). 4. 李朝晶 . 會(huì)計(jì)造假的成 因與對(duì)策 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