試論會(huì)計(jì)造假的防范與治理-會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文-在線瀏覽
2024-11-05 09:51本頁(yè)面
【正文】 揮、參與和具體實(shí)施，也就是假賬的涉案和后果承擔(dān)。值得注意的是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行方式的改變，會(huì)計(jì)造假主體的構(gòu)成亦變得復(fù)雜起來(lái)，其動(dòng)因和作案手段也出現(xiàn)多樣性和復(fù)雜化的趨勢(shì)。但同時(shí)，會(huì)計(jì)造假的現(xiàn)象也越來(lái)越嚴(yán)重，從 1720年英國(guó)的南海公司事件， 1929 年美國(guó)的股市大崩潰再到近幾年美國(guó)安然、世通的造假事件，我國(guó)的瓊民源、鄭百文、銀廣廈造假案件，造成了嚴(yán)重的會(huì)計(jì)誠(chéng)信危機(jī)。 （ 2）授意、指使、強(qiáng)令篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，造 假憑證、帳表進(jìn)行假審計(jì)、假評(píng)估。 （ 4）轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)、偷逃稅收、粉飾業(yè)績(jī)。 （ 6）違法違紀(jì)手段隱蔽，做假技術(shù)不斷發(fā)展。 4 會(huì)計(jì)造假這個(gè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的突出問(wèn)題，已嚴(yán)重干擾了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，在一定程度上影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 會(huì)計(jì)假賬的危害 經(jīng)濟(jì)危害 首先，很大程度上導(dǎo)致 微觀決策失誤；很大程度上形成宏觀調(diào)控錯(cuò)位； 很大程度上阻礙市場(chǎng)體制完善；很大程度上削弱國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力；很大程度上阻礙中國(guó)接軌國(guó)際經(jīng)濟(jì)。在治理會(huì)計(jì)造假的過(guò)程中有時(shí)令人誤入歧途，針對(duì)會(huì)計(jì)造假問(wèn)題擬采取或已采取的辦法和措施，要么是治標(biāo)不治本，效果有限；要么是難以操作，缺乏可行性。會(huì)計(jì)信息的失真問(wèn)題是會(huì)計(jì)造假行為的一項(xiàng)手段，也是形成會(huì)計(jì)造假事實(shí)的結(jié)果。 信息披露制度的缺陷 許多上市公司的信息披露不主動(dòng)，不充分，質(zhì)量較低且滯后，證券市場(chǎng)信息披露的方式主要有自愿性和強(qiáng)制性兩 種。上市公司在對(duì)公司信息披露時(shí)，高估收益，低估損失，如虛構(gòu)交易對(duì)象、偽造銷售合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等；或者在公司會(huì)計(jì)信息中通過(guò)似是而非、故弄玄虛的語(yǔ)言，使公眾產(chǎn)生歧義性的理解；或者在會(huì)計(jì)信息中對(duì)投資者遺漏或隱瞞某些重大的問(wèn)題。其中由于國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體缺位，難以強(qiáng) 5 化國(guó)有股股東對(duì)公司的產(chǎn)權(quán)約束和控制。高管人員在利益驅(qū)動(dòng)下，協(xié)助大股東進(jìn)行占用資金、挪 用資產(chǎn)；并通過(guò)會(huì)計(jì)造假等手段逃避監(jiān)管，損害中小投資者利益。上市公司會(huì)計(jì)造假被發(fā)現(xiàn)的概率極小，追查案件時(shí)松時(shí)緊，不夠及時(shí)。 在被處罰對(duì)象方面，虛假信息披露的責(zé)任方一般都?xì)w于上市公司，對(duì)具體責(zé)任人的處罰較少。 中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管薄弱 我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)中介結(jié)構(gòu)監(jiān)管不足。還有部分中介機(jī)構(gòu)受短期利益的影響，無(wú)視職業(yè)道德，與上市公司勾結(jié)，虛增利潤(rùn)、隱瞞虧損、提前確認(rèn)收入、偽造發(fā)票，協(xié)助上市公司造假。但我國(guó)的會(huì)計(jì)工作中還存在不少問(wèn)題，大量的違法貪污、挪用公款、堅(jiān)守自盜等經(jīng)濟(jì)案件甚是令人堪憂。 會(huì)計(jì)人員的主要工作是生成和提供會(huì)計(jì)信息，信息的質(zhì)量影響了決策的正確性和利益分配的格局。 會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育的主要對(duì)象，應(yīng)當(dāng)是掌握著會(huì)計(jì)誠(chéng)信水平支配權(quán)的強(qiáng)勢(shì)集團(tuán)，包括能控制企業(yè)負(fù)責(zé)人的政府官員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，而不僅僅是一般的會(huì)計(jì)人員。 (1）訓(xùn)練，且具有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平和能力的人才能勝任這項(xiàng)工作。 (2)保持客觀公正 會(huì)計(jì)信息是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下多元利益主體進(jìn)行利益分配的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)人員正處于這些多元利益主體的中心，肩負(fù)著客觀、公正處理各方利益的艱巨重任。 為了防范與治理會(huì)計(jì)造假，我們必須從凈化會(huì)計(jì)環(huán)境、加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部控制、和發(fā)揮獨(dú)立審計(jì)的作用這幾方面著手從而防范和治理會(huì)計(jì)造假。會(huì)計(jì)從業(yè)人員一方面要依靠自我教育，另一方面還要依靠社會(huì)的教育來(lái)強(qiáng)化。形成以會(huì)計(jì)專業(yè)在校生教育，崗前教育和后續(xù)教育為主要形式的多層次的，完備的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育結(jié)構(gòu)。以反面教育為輔，同反腐倡廉相結(jié)合，使會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育反映時(shí)代的要求。 。首先，建立會(huì)計(jì)職業(yè)道德監(jiān)管組織。由若干專職人員負(fù)責(zé)日常工作，同時(shí)聘 請(qǐng)來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所，高等院校等部門(mén)的專家作為兼職人員。其次，建立會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為的追蹤記錄制度。對(duì)各種財(cái)政，審計(jì)，稅務(wù)檢查中，提供虛假會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)人員，進(jìn)行量化記分，在從業(yè)資格證年審時(shí)根據(jù)檔案記錄， 7 采取相應(yīng)的措施。 政府及有關(guān)各方面要利用輿論強(qiáng)有力的宣傳作用正面的、積極的精神。 ” 和朱镕基同志在 2020年視察北京會(huì)計(jì)學(xué)院時(shí)，為北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院題詞： “ 誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬。批判個(gè)人主義的職業(yè)觀念，指導(dǎo)群眾輿論，使其納入集體主義輿論機(jī)制，形成全方位、多層次的會(huì)計(jì) 職業(yè)道德和會(huì)輿論范圍。接受公眾的監(jiān)督，提高造假的風(fēng)險(xiǎn)。但是由于我國(guó)過(guò)去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，全社會(huì)的經(jīng)濟(jì)交換主要
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