試論會(huì)計(jì)造假的防范與治理-會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文-文庫吧
2025-07-30 09:51 本頁面
【正文】 假審計(jì)、假評(píng)估。 （ 3）賬外設(shè)賬。 （ 4）轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、偷逃稅收、粉飾業(yè)績(jī)。 （ 5）會(huì)計(jì)人員執(zhí)法環(huán)境差，會(huì)計(jì)監(jiān)督嚴(yán)重弱化，單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱。 （ 6）違法違紀(jì)手段隱蔽，做假技術(shù)不斷發(fā)展。 （ 7）計(jì)工作中有法不依，違法不究的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。 4 會(huì)計(jì)造假這個(gè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的突出問題，已嚴(yán)重干擾了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，在一定程度上影響了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。要找出會(huì)計(jì)造假的原因，并研究行之有效的治假措施已成為當(dāng)前會(huì)計(jì)改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 會(huì)計(jì)假賬的危害 經(jīng)濟(jì)危害 首先，很大程度上導(dǎo)致 微觀決策失誤；很大程度上形成宏觀調(diào)控錯(cuò)位； 很大程度上阻礙市場(chǎng)體制完善；很大程度上削弱國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力；很大程度上阻礙中國接軌國際經(jīng)濟(jì)。 、社會(huì)危害 很大程度上引發(fā)社會(huì)不穩(wěn)定因素；很大程度上產(chǎn)生社會(huì)信用危機(jī)；很大程度上影響職業(yè)道德建設(shè) . 政治危害 一定程度上影響執(zhí)政黨的政治地位；一定程度上影響政府威信；一定程度上影響社會(huì)政治穩(wěn)定； 2. 會(huì)計(jì)造假原因的理性思考 長(zhǎng)期以來， 會(huì)計(jì) 造假問 題不但沒有得到很好的治理，而且有愈演愈烈之勢(shì)。在治理會(huì)計(jì)造假的過程中有時(shí)令人誤入歧途，針對(duì)會(huì)計(jì)造假問題擬采取或已采取的辦法和措施，要么是治標(biāo)不治本，效果有限；要么是難以操作，缺乏可行性。因此，分析會(huì)計(jì)造假的原因，找出遏制會(huì)計(jì)造假的行之有效的對(duì)策，是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保護(hù)各相關(guān)者利益的迫切需要。會(huì)計(jì)信息的失真問題是會(huì)計(jì)造假行為的一項(xiàng)手段，也是形成會(huì)計(jì)造假事實(shí)的結(jié)果。它出現(xiàn)的根源是 。 信息披露制度的缺陷 許多上市公司的信息披露不主動(dòng)，不充分，質(zhì)量較低且滯后，證券市場(chǎng)信息披露的方式主要有自愿性和強(qiáng)制性兩 種。一些上市公司因自身存在的暗點(diǎn)，把信息披露看成是一種額外的負(fù)擔(dān)，而非一種其應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和股東應(yīng)獲得的權(quán)利，在面對(duì)自愿性信息披露時(shí)往往采取一種回避的態(tài)度。上市公司在對(duì)公司信息披露時(shí)，高估收益，低估損失，如虛構(gòu)交易對(duì)象、偽造銷售合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票等；或者在公司會(huì)計(jì)信息中通過似是而非、故弄玄虛的語言，使公眾產(chǎn)生歧義性的理解；或者在會(huì)計(jì)信息中對(duì)投資者遺漏或隱瞞某些重大的問題。 公司治理結(jié)構(gòu)的問題 當(dāng)前一些上市公司的 現(xiàn)代 產(chǎn)權(quán)制度改革還沒有到位，上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理， “ 內(nèi)部人、大股東控制 ” 現(xiàn)象嚴(yán)重。其中由于國有股產(chǎn)權(quán)主體缺位，難以強(qiáng) 5 化國有股股東對(duì)公司的產(chǎn)權(quán)約束和控制。由于我國絕大部分的上市公司是由國有企業(yè) 改制而成的，在轉(zhuǎn)變中產(chǎn)生了 “ 一股獨(dú)大 ” 的現(xiàn)象，流通股數(shù)量較少，股東分散，難以強(qiáng)化國有股股東對(duì)公司的產(chǎn)權(quán)約束，這就導(dǎo)致了上市公司的管理權(quán)被公司的管理層所控制。高管人員在利益驅(qū)動(dòng)下，協(xié)助大股東進(jìn)行占用資金、挪 用資產(chǎn)；并通過會(huì)計(jì)造假等手段逃避監(jiān)管，損害中小投資者利益。 造假的收益遠(yuǎn)大于成本 我國的證券市場(chǎng)目前正處于初級(jí) 發(fā)展 階段，存在一些不完善的地方，如執(zhí)法不嚴(yán)，缺乏透明度。上市公司會(huì)計(jì)造假被發(fā)現(xiàn)的概率極小，追查案件時(shí)松時(shí)緊，不夠及時(shí)。部分處罰決定沒有公之于眾，部分處罰決定不夠具體，我國《證券法》中缺乏民事責(zé)任的規(guī)定，在實(shí)踐中，對(duì)信息披露違規(guī)行為一般都采用行政處罰的辦法解決，對(duì)違規(guī)信息披露者難以起到有效的震懾作用。 在被處罰對(duì)象方面，虛假信息披露的責(zé)任方一般都?xì)w于上市公司，對(duì)具體責(zé)任人的處罰較少。上市公司從造假中獲得的收益遠(yuǎn)大于造假所受到的處罰，導(dǎo)致造假事件層出不窮，證券市場(chǎng)充斥著無視各種法規(guī)的行為，中小投資者遭受的損失得不到賠償。 中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管薄弱 我國長(zhǎng)期以來對(duì)中介結(jié)構(gòu)監(jiān)管不足。 中國 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展是從掛靠制度起步的，絕大部分是掛靠所在地的財(cái)政部門，這使得政府機(jī)構(gòu)能夠從本部門的利益出發(fā)，直接干預(yù)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見，從而造 成了事務(wù)所的 “ 無風(fēng)險(xiǎn) ” 意識(shí)，忽視內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致了審計(jì)市場(chǎng)的混亂。還有部分中介機(jī)構(gòu)受短期利益的影響，無視職業(yè)道德，與上市公司勾結(jié)，虛增利潤(rùn)、隱瞞虧損、提前確認(rèn)收入、偽造發(fā)票，協(xié)助上市公司造假。 會(huì)計(jì)人員的誠信品質(zhì) 改革開放以來，我國在會(huì)計(jì)建設(shè)方面取得了很大的成就，會(huì)計(jì)人員的地位也與以往不可同日而語。但我國的會(huì)計(jì)工作中還存在不少問題，大量的違法貪污、挪用公款、堅(jiān)守自盜等經(jīng)
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