【正文】 稅的是（ C ）。 A、 20% B、30% C、 40% D、 50% 1我 國增值稅對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（ C ）。 A、 3%— 20% B、 15%— 20% C、 5%— 15% D、 5%— 20% 1營業(yè)稅的起征點是規(guī)定為按期納稅的為月營業(yè)額（ D ）元。 A、 ‰ B、 ‰ C、 ‰ D、 ‰ 1從價計征的房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除（ D ）后的余值計算繳納。（ B ） A、不允許扣除 B、限定條件準 予扣除 C、準予扣除 D、無條件扣除 （ D） A、年利潤額 B、年銷售額 C、年利潤額與年銷售額 D、年銷售額與會計核算水平 （ D）不按 3%的稅率繳納營業(yè)稅。 A、接受委托 B、加工完成 C、收取加工費用 D、委托方提貨 ，屬于消費稅納稅人的是（ A） A、小轎車制造廠 B、化妝品專賣店 C、煙酒批發(fā)公司 D、汽車加油站 ，屬于增值稅和消費稅計稅價格的應是（ B） A、成本 +利潤 B、成本 +利潤 +消費稅 C、成本 +利潤 +增值稅 D、成本 +利潤 +增值稅 +消費稅 ( B )中存在代收代繳義務人問題． A．增值稅 B．消費稅 C. 營業(yè)稅 D．資源稅 四、多項選擇題 、虛開增值稅專用發(fā)票的視情節(jié)輕重可以給予 ( ABCDE )等處罰。 A． 50 元 B． 50～ 80 元 C 100— 500 元 D． 200～ 800 元 E． 600— 2021 元 ( ACE )所立的書據(jù)免納印花稅。 C 消費稅 稅制基本要素包括（ BDE ） A、納稅環(huán)節(jié) B、納稅人 C、納稅期限 D、稅率 E、征稅對象 稅法規(guī)定下列項目中免征增值稅的有（ ABCDE ） A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 B、避孕藥品和用具 C、古舊圖書 D、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口物資和設備 E、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備 我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（ AE ） A、礦產(chǎn) B、森林 C、土地 D、水 E、鹽 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅稅率是（ AC ）。 A、注冊登記 B、開業(yè)登記 C、變更登記 D、停業(yè)登記 E、復業(yè)登記 1對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的視情節(jié)輕重可以給予（ CD ）等處罰。 A、政府 B、國有企業(yè) C、社會福利單位 D、醫(yī)院 E、學校 1某煤礦開采銷售原煤，應繳納的稅金有（ ABE ）。 A、 15% B、 18% C、 24% D、 27% E、 33% （ ABC） A、在境內組織旅客出境旅游 B、單位將不動產(chǎn)贈予他人 C、銷售坐落在境內的房屋 D、在境外組織旅客入境旅游 ，應征收營業(yè)稅的有（ BCD） A、某木材廠包工包料為一單位裝修展廳 B、某裝修公司包工包料為一單位裝修展廳 C、某工廠自建的建筑物對外銷售 D、某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建的建筑物對外銷售 3%稅率的有（ ABD） A、鐵路運輸 B、對建筑物、構造物進行修飾 C、經(jīng)營金融保險業(yè)務 D、報刊發(fā)行 （ ACD） A、 1% B、 3% C、 5% D、 7% E、 0 ，在計算應納稅所得額時每月減除費用 800 元的項目有（ BC） A、偶然所得 B、工資薪金所得 C、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 D、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 E、股利收入 五、 判斷并改錯 扣繳義務人與納稅人在實質上是等同的。納稅人是稅制中規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。（） 改正：直接稅是由納稅人直接負擔、不易轉嫁的稅種，如所得稅、財產(chǎn)稅。（） 改正：消費稅只對出口的消費品免稅，其他一律不得減稅、免稅。（）改正：服務業(yè)適用的營來稅稅率為 5%。（） 改正：納稅人在規(guī)定的納稅期內如無應稅收入、所得及其他項目，也需要辦理納稅申報。（ ） 改正：免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預先確定的免于征稅的數(shù)額。（ ）改正：修理自行車取得的收入應該征收增值稅。（ √ ） 印花稅規(guī)定營業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件 5 元。 8 企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購買國債的利息收入也應計入應納稅所得額。 ，而消費稅是價內稅。（√） 物的進項稅額相等。（√） 、增值稅，不征收城市維護建設稅。（）改正：組織財政收入是稅收的基本職能。（） 改正：消費稅的計稅依據(jù)是含消費稅，不含增值稅的銷售價格。（） ，按照組成計稅價格和規(guī)定的消費稅稅率計算應納消費稅稅額。（√） 四、問答題 ： ： 1)稅收的無 償性，是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不給納稅人支付任何報酬。 2）稅收的強制性，是指國家憑借政治權利，以法律形式確定了政府作為征稅人和社會成員作為納稅人之間的權利和義務關系。 3）稅收的固定性，是指國家通過法律形式，預先規(guī)定實施征稅的標準，以便征納雙方共同遵守。無論征收什么稅，其稅負總要由 有關的納稅人來承擔。同納稅人相聯(lián)系的有負稅人和扣繳義務人。在同一稅種中納稅人與負稅人可以是一致的也可以是不一致的，如果納稅人能夠通過一定的途徑把稅款轉嫁或轉移出去，納稅人就不再是負稅人；否則，納稅人同時也是負稅人。確定一定的單位和個人為扣繳業(yè)務人，目的是加強稅收的源泉控制，簡化 征稅手續(xù)，減少稅款流失。起征點是根據(jù)稅制的規(guī)定對課稅對象確定的征稅起點，達到起征點的按課稅對象的全部數(shù)額征稅；達不到起征點的，不征稅。實行免征額規(guī)定時，無論課稅對象數(shù)額是多少，每個納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象，對扣除的部分免于征稅，只就超過的部分征稅。 ？ 流轉課稅、所得課稅、資源課稅、財產(chǎn)課稅、行為課稅。 ?1）侵犯人身權的賠 9 償；侵犯財產(chǎn)權的賠償； 2）支付賠償金；返還財產(chǎn)；恢復原狀。 范圍： 1}辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記 2}辦理除增值 稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù) 3}辦理納稅申報或扣繳稅款報告 4}辦理繳納稅款和申請退稅 5}制作涉稅文書 6}審查納稅情況 7}建帳建制，辦理帳務 8}開展稅務咨詢、受聘稅務顧問 9}稅務行政復議 10}國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。所以注冊稅務師與被代理人如果互相勾結、偷稅抗稅、共同違法，應按共同違法論處，雙方都要承擔法律責任。 ?什么樣的納稅人屬于小規(guī)模納稅人。而衡量企業(yè)規(guī)模的大小一般以年銷售額為依據(jù)，因此，現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模人納稅人的。 (2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 180 萬元以下的。 (3)自 1998 年 7 月 1 日起，凡年應稅銷售額在 180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均應按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。 (2)購進固定資產(chǎn)的進項稅額； (3)用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額； (4)用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額； (5)用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務的進項稅額； (6)非正常損失的購進貨物的進項稅額； (7)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務的進項稅額； (8)納稅人進口的應稅貨物，在進口環(huán)節(jié)納稅時不得抵扣任何進項稅額。如當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。應納稅額＝銷售額征收率。即專用發(fā)票是銷售方記載銷項稅額和購貨方記載進項稅額并進行稅款抵扣的合法憑證。 1）一些過度消費會對人身健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境造成危害的特殊消費品。 10 2）非生活必需品中的某些奢侈品。 3）高能耗及高檔消費品。 4）不可再生且不可替代的稀缺資源消費品。 5）稅基寬廣、消費普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財政意義的消費品。 ？ 1。從高征稅的規(guī)定 1）納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應稅消費品時，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。 。 ？由主管稅務機關按下列順序核定納稅人的營業(yè)額； 1}按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。 3}按公式核定：計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本（ 1+成本利潤率） / （ 1－營業(yè)稅稅率）。 2）只保留統(tǒng)一減免稅，不以具體企業(yè)為對象實行減免稅。 規(guī)定的幅度是多少？ 1）按期納稅的起征點為月營業(yè)額 200800 元。 ？ 1）各種經(jīng)濟技術合同及具有合同性質的憑證 2）產(chǎn)權轉移書據(jù) 3）營業(yè)賬簿 4）權利許可證照 5）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。 ？ 房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。房產(chǎn)稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋，因為農(nóng)村房屋除農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)用房外，大部分是農(nóng)民居住用房。 原油 天然氣 煤炭，指原煤 其他非金屬礦原礦 黑色金屬礦原礦 有色金屬礦原礦 鹽，又分固體鹽和液體鹽。 23 企業(yè)所得稅的稅率是如何規(guī)定的？ 1 普通稅率：企業(yè)所得稅實行 33％的比例稅率 照顧性稅率：為照顧一些規(guī)模小、盈利低的小型企業(yè)，我國另設計了兩檔照顧性稅率：年應納稅所得額在 3 萬元（含 3 萬元）以下的企業(yè)，暫按 18％的稅率征稅；年應納稅所得額在 3 萬元以上至 10 萬元（含10 萬元）的企業(yè)，暫按 27％的稅率征稅。 11 ？ 應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是納稅人一個納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。所以準確計算應納稅所得額是計算企業(yè)所得稅的關鍵，也是稅收征管工作中一個較為復雜的問題。 ？ 一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過 5 年。虧損額不是企業(yè)利潤表中的虧損額，而是企業(yè)利潤表中的虧損額按稅法規(guī)定核實、調整后的應納稅所得額。納稅人在稅收 法規(guī)的虧損彌補期內，以年度實現(xiàn)的所得彌補以前年度虧損的，在年度終了后 45日內，報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，必須附送《企業(yè)稅前彌補虧損申報表》，主管機關審核無誤后方可彌補。 ？ 是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或財產(chǎn)扣除各項清算費用、損失、負債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。 30. 劃分居民納稅人與非居民納稅人的標準是什么？ 1）居民納稅人，是指在中國境內有住所 ，或者無住所而在境內居住滿 1 年的人。 2）非居民納稅人，是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿 1年的個人。 ? 工資、薪金所得 個體工商戶及個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 勞務報酬所得 稿酬所得 特許權使用費所得 利息、股息、紅利所 得 財產(chǎn)租賃所得 財產(chǎn)轉讓所得 偶然所得 1經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算： 應納稅額＝（年收入總額 成本、費用及損失）適用稅率 速算扣除數(shù)。 三、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應納稅額的計算： 應納稅額＝應納稅所得額適用 稅率 速算扣除數(shù) 或者 ＝（納稅年度收入總額 必要費用）適用稅率 速算扣除數(shù)。 五、財產(chǎn)轉讓所得應納稅額的計算： 應納稅額＝（轉讓財產(chǎn)收入額 財產(chǎn)原值 合理費用） 20％。 2)災款減免：是指對農(nóng)作物因遭受自然災害而歉收給予的減免。 七、計算題 2021年應稅房產(chǎn)原值為 1000 萬元，當?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的 30％，計算該廠當年應納的房產(chǎn)稅稅額。計算此人當月應納營業(yè)稅稅額及城建稅稅額。 解： 3 年前投入使用的經(jīng)批準改造的廢棄土地免稅。計算其應納資源稅稅額。 甲企業(yè)同乙企業(yè)因工作需要互換房產(chǎn)，甲企業(yè)房產(chǎn)價值 10萬元，乙企業(yè)房產(chǎn)價值 15萬元，甲企業(yè)付給乙企業(yè) 50000 元的價值差額。啤酒的消費稅稅率為 220 元 ,且 1 噸 =988 升。請計算該建筑公司應納營業(yè)稅稅額。計算此人當月應納營業(yè)稅稅額及城建稅稅額？ 解：（ 1）應納營業(yè)稅 =8000 3%=240 元 （ 2）應納城建稅 =240 7%= 元 《稅收基礎》期末 重點 問題解答 稅收基礎常見問題 ： 1：為什么要同時修訂消費稅條例和營業(yè)稅條例 同時修訂的還有增值稅，三稅同屬流轉稅，聯(lián)系密切。 稅收常見問題 2：印花稅以在憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志，分別采用自行貼花、匯貼、匯繳三種辦法繳納 稅收常見問題 3：稅收同國家取得財政收入的其他方式相比，具有無償性、強制性和固定性的形式特征。 稅收常 見問題 4：稅收保全是指稅務機關有根據(jù)認為