【正文】 ?審計(jì)職業(yè)勝任能力。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 24 審計(jì)職業(yè)道德規(guī)（地位） ? 第一章 政府審計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用 ? 第二章 政府審計(jì)職業(yè)道德原則 ? 第三章 一般準(zhǔn)則 ? 第四章 財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)場準(zhǔn)則 ? 第五章 財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則 ? 第六章 鑒證業(yè)務(wù)的一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則 ? 第七章 績效審計(jì)現(xiàn)場準(zhǔn)則 ? 第八章 績效審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則 利馬宣言 職業(yè)道德規(guī)范等 政府審計(jì)準(zhǔn)則 政府審計(jì)指南 世界審計(jì)組織 美國政府責(zé)任署 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 25 審計(jì)職業(yè)道德原則（國外） ?IFAC（ International Federation of Accountants，國際會計(jì)師聯(lián)合會）確立的五項(xiàng)審計(jì)職業(yè)道德原則：正直，客觀，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，保密，職業(yè)行為。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 26 審計(jì)職業(yè)道德原則（國外） ?INTOSAI（ International Organization of Supreme Audit Institutions ， 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織，世界審計(jì)組織 ）確立的四項(xiàng)審計(jì)職業(yè)道德原則：正直，獨(dú)立客觀和公正，保密，勝任能力。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 28 我國國家審計(jì)基本職業(yè)道德（第 15條） ?嚴(yán)格依法： 依照法定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。 ?客觀公正： 保持客觀公正的立場和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評價(jià)和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。 ?保守秘密： 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供和披露；不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。 — 審計(jì)職權(quán)的獨(dú)立。 — 審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人任免、任期和職務(wù)保護(hù)。 ?審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于審計(jì)人員獨(dú)立性的規(guī)定 — 可能損害審計(jì)人員獨(dú)立性的情形。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 31 可能損害審計(jì)人員獨(dú)立性的情形 ?自身利益威脅： 審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員及其近親屬、外聘人員與被審計(jì)單位有直接的或者不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)利益和其他利益需求。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 32 可能損害審計(jì)人員獨(dú)立性的情形 ?密切關(guān)系威脅： 審計(jì)人員的近親屬是被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或有關(guān)主管人員、審計(jì)人員和被審計(jì)單位重要人員曾在對方單位任職、審計(jì)人員接受被審計(jì)單位禮品或享受優(yōu)惠待遇、審計(jì)人員長期審計(jì)某一被審計(jì)單位。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 33 避免損害審計(jì)人員獨(dú)立性的措施 ?審計(jì)人員： —— 報(bào)告可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形（第 16條）。 ?審計(jì)機(jī)關(guān)： —— 要求審計(jì)人員回避（第 18條）。 —— 對審計(jì)人員的工作追加必要的復(fù)核程序（第 18條）。 —— 考慮外聘人員的獨(dú)立性（第 21條）。 ?審計(jì)組 —— 整體上具備與審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)的勝任能力，包括信息技術(shù)方面的勝任能力（第 23條）。 ?審計(jì)人員 ：具備與從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的知識、技能、經(jīng)驗(yàn)（第 22條）。 ?職業(yè)懷疑： 對可能存在的重要問題保持警覺，以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性（第 24條）。 —— 客觀公正地作出審計(jì)結(jié)論，尊重并維護(hù)其合法權(quán)益。 —— 文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象。 ?審計(jì)計(jì)劃編制的協(xié)調(diào)。 ?審計(jì)計(jì)劃的審批、調(diào)整和執(zhí)行。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 37 審計(jì)計(jì)劃編制流程（第 27條） ● 參照國家項(xiàng)目立項(xiàng)管理規(guī)定，并借鑒外國審計(jì)機(jī)關(guān)做法。 ?對初選項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和評估，確定備選項(xiàng)目及其優(yōu)先順序。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 38 調(diào)查審計(jì)需求（第 28條） ?國有和地區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動情況。 ?本級政府等領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對審計(jì)工作的要求。 ?有關(guān)部門委托或提請審計(jì)的項(xiàng)目。 ?經(jīng)分析相關(guān)數(shù)據(jù)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)的事項(xiàng)。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 39 對初選項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查（第 29條） ?相關(guān)法律法規(guī)和政策。 ?財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況及結(jié)果。 ?監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管情況及結(jié)果。 ?其他相關(guān)內(nèi)容。 ?項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平。 ?審計(jì)頻率和覆蓋面。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 41 配置審計(jì)資源（第 42條） ?審計(jì)人力資源。 ?審計(jì)技術(shù)裝備。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 42 審計(jì)計(jì)劃的協(xié)調(diào) ? 審計(jì)項(xiàng)目間的協(xié)調(diào) —— 審計(jì)項(xiàng)目與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目計(jì)劃的協(xié)調(diào)（第 36條）。 —— 授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的協(xié)調(diào)（第 34條）。 —— 同一年度內(nèi)對同一被審計(jì)單位安排的不同審計(jì)項(xiàng)目間的協(xié)調(diào)。 —— 計(jì)劃管理部門與業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)工作上的協(xié)調(diào)（第 39條）。 —— 審計(jì)目標(biāo)。 —— 審計(jì)重點(diǎn)。 —— 審計(jì)資源。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 44 審計(jì)計(jì)劃的審批、調(diào)整和執(zhí)行 ?審計(jì)計(jì)劃審批 —— 按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)彾?，可以組織專家論證（第 31條）。 ?審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整 （第 45條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 45 審計(jì)工作方案的編制 ? 編制條件： 審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組共同實(shí)施一個(gè)項(xiàng)目或分別實(shí)施同一類項(xiàng)目（第 47條）。 ? 審計(jì)工作方案的內(nèi)容： 審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)工作組織安排、審計(jì)工作要求（第 49條）。 ● 工作方案作為審計(jì)管理的一個(gè)方面，是審計(jì)計(jì)劃的細(xì)化；其內(nèi)容和要求應(yīng)當(dāng)與審計(jì)計(jì)劃保持一致。 ?審計(jì)實(shí)施方案編制流程。 ?審計(jì)實(shí)施方案審批。 ?法律手續(xù)準(zhǔn)備： 送達(dá)審計(jì)通知書，內(nèi)容包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組組長及其他成員名單、被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求和審計(jì)紀(jì)律要求（第 5 56條）。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 48 審計(jì)實(shí)施方案的編制流程（第 59條） ?調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況。 ?判斷可能存在的問題。 ?確定審計(jì)應(yīng)對措施。 ?職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)。 ?財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制。 ?相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況。 ?經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素。 ?需要了解的其他情況。 ?風(fēng)險(xiǎn)評估。 ?信息與溝通。 ●對被審計(jì)單位的調(diào)查了解和對相 關(guān)內(nèi)部控制的調(diào)查了解可分步實(shí)施，也可同步實(shí)施；調(diào)查了解的主要目的是根據(jù)適用的標(biāo)準(zhǔn)，判斷可能存在的問題 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 51 確定職業(yè)判斷適用的標(biāo)準(zhǔn)（第 65條） ?法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。 ?會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度。 ?預(yù)算、計(jì)劃和合同。 ?被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績。 ?專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見。 ●審計(jì)人員主要是選擇而非創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)；堅(jiān)持先 有標(biāo)準(zhǔn)后審計(jì)的原則。應(yīng)當(dāng)關(guān)注的因素： ?是否屬于涉嫌犯罪的問題。 ?是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題。 ?是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷。 ?政府等相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度。 ●對合規(guī)審計(jì)和績效審計(jì)只作定性判斷，不要求定量 運(yùn)用；對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)參照注冊會計(jì)師準(zhǔn)則確定重要性水平。 ?何時(shí)審： 確定審計(jì)時(shí)間。 ?其他必要措施 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 54 審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整 ?持續(xù)關(guān)注已作出的重要性判斷和對存在重要問題可能性的評估是否恰當(dāng)，及時(shí)作出修正，并調(diào)整審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對措施（第 77條）。 —— 審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化的。 —— 被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的。 —— 需要調(diào)整的其他情形。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 55 審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容和形式 ?內(nèi)容 （第 58條） —— 審計(jì)目標(biāo)。 —— 審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對措施。 ?形式： 文字、表格或二者相結(jié)合的形式（第 81條）。 ?審計(jì)組調(diào)整審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組長、審計(jì)重點(diǎn)、現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束時(shí)間，應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（第80條）。 ?審計(jì)取證模式及其結(jié)果運(yùn)用。 ?審計(jì)取證要求。 2021/6/15 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳法規(guī)處 58 審計(jì)證據(jù)的基本特性（第 8486條） ?適當(dāng)性： 對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量 —— 相關(guān)性：審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。 ?充分性： 對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。 —— 審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成。