【正文】 態(tài)管理循環(huán)。 二、 業(yè)務(wù) 分析 首先， 利潤(rùn)中心的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和盈利能力分析，應(yīng)可以 明確劃分和辨認(rèn) ,利潤(rùn)中心責(zé)任必須具體明確、界定清晰， 根據(jù)分析， XX 煉化 目前劃分出 5 個(gè)利潤(rùn)中心， 利潤(rùn)中心轉(zhuǎn)移價(jià)格 實(shí)現(xiàn)只 限于跨利潤(rùn) 中心的產(chǎn)品互供和公用工程消耗，轉(zhuǎn)移價(jià)格制定策略 企業(yè)自行決定，轉(zhuǎn)移價(jià)格的設(shè)置和修改可參考當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格或其他因素， 其他跨利潤(rùn)中心業(yè)務(wù)如偶發(fā) 的 人工 或 勞務(wù) 不體現(xiàn)轉(zhuǎn)移價(jià)格 ， 跨利潤(rùn)中心的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 也不涉及轉(zhuǎn)移價(jià)格。 利潤(rùn)中心轉(zhuǎn)移價(jià) 不包括外 購(gòu)原料 和輔料 , 為了簡(jiǎn)化工作，采購(gòu)工廠只設(shè)置 1 個(gè)， 外購(gòu)原料 入庫(kù)時(shí)原則上 先 盡量區(qū)分到各利潤(rùn)中心 , 無(wú)法區(qū)分 到具體利潤(rùn)中心的 公用料 則 放置在 煉油 主 利潤(rùn)中心 , 跨利潤(rùn)中心的原材料消耗 使用實(shí)際價(jià)格 轉(zhuǎn)移消耗 。 表 1： 聚丙烯裝置產(chǎn)品成本核算規(guī)范 (參考 ) 聚丙烯裝置 成本核算 原材料 自制半成品 產(chǎn)品 分 配系數(shù) 副產(chǎn)品扣除價(jià)和策略 在產(chǎn)品的核算 主要原料 輔助材料 名稱 核算方式 名稱 性質(zhì) 乙烯 聚丙烯 主 不計(jì)在制品 裂解丙烯 液化氣 聯(lián) 煉油丙烯 返回丙烯 副 氫氣 機(jī)頭料 副 其他 掃地粒料 副 掃地粉料 副 其他 副 各 利潤(rùn)中心都有獨(dú)自的收入與支出，獨(dú)立核算盈虧，通過(guò)考核各利潤(rùn)中心的獲利能力 ,評(píng)價(jià)其對(duì)公司價(jià)值的貢獻(xiàn)度， 方便企業(yè)生產(chǎn)決策和盈利分析 ，因此，企業(yè)需盡快 明 確利潤(rùn)中心轉(zhuǎn)移價(jià)實(shí)現(xiàn)后的報(bào)表需求 。 三 .不涉及內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部銀行制度 業(yè)務(wù)分部實(shí)現(xiàn)主次關(guān)系，目前重點(diǎn)體現(xiàn)業(yè)務(wù)分部的產(chǎn)品盈利分析，并不涉及內(nèi)部結(jié)算制度。結(jié)算中心通過(guò)協(xié)助資金的回籠和資金的調(diào)度，使集團(tuán)從更高層次參與下屬企業(yè)的管理，強(qiáng)化了資本經(jīng)營(yíng)。 減少貸款規(guī)模，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用 付鴻杰隨手整理于 2021/01/23 周末無(wú)聊時(shí) 企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部資金融資，盤活了閑置資金，提高了資金使用率，對(duì) 銀行 的貸款資金需求減少，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦ⅰ? 提高企業(yè)抗體信貸信用等級(jí)，擴(kuò)大信用 企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心豐富了企業(yè)的融資渠道。企業(yè)集團(tuán)成立資金結(jié)算中心后，集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)不再單獨(dú)與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，而是資金結(jié)算中心以一個(gè)戶頭集中對(duì)銀行，銀行不用擔(dān)心其償還能力。 167。其主要的業(yè)務(wù)有：集團(tuán)內(nèi)部資金儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（吸收內(nèi)部存款）、集團(tuán)內(nèi)部資金（內(nèi)部資金貸款）、集團(tuán)結(jié)算中心之間資金結(jié)算、事后監(jiān)督業(yè)務(wù)等。 集團(tuán)內(nèi)部資金儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（吸收內(nèi)部存款） 取消集團(tuán)下屬的各企業(yè)在商行銀行的結(jié)算帳戶，統(tǒng)一要求下屬各企業(yè)在其所屬結(jié)算中心開(kāi)設(shè)資金帳戶。 因此，結(jié)算中心的集團(tuán)內(nèi)部資金儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)主要有：帳戶管理、柜面儲(chǔ)蓄、結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算（轉(zhuǎn)帳）業(yè)務(wù)、利息結(jié)算、與 商業(yè) 銀行 對(duì)帳、數(shù)據(jù)備份與數(shù)據(jù)恢復(fù)等。貸款可分為資金的臨時(shí)折借、中長(zhǎng)期貸款和長(zhǎng)期貸款。 其內(nèi)部調(diào)劑業(yè)務(wù)主要包括：貸款申請(qǐng)審批、貸款帳戶管理、貸款 合同 管理、貸款后期跟綜、還款結(jié)算和利息清算等。 單軌制 就是將責(zé) 任會(huì)計(jì)納入 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 體系 ,責(zé)任會(huì)計(jì) 核算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算合二為一 ,設(shè)置一套帳簿同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和責(zé)任會(huì)計(jì)核算。 雙軌制 結(jié)算中心（內(nèi)部銀行）：即現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系與內(nèi)部銀行責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系相互獨(dú)立，各自平行的開(kāi)展核算。 銀企直連模式 ： 付鴻杰隨手整理于 2021/01/23 周末無(wú)聊時(shí) 大型集團(tuán)公司有自己的專門財(cái)務(wù)公司 ,隨桌資金集中 ,銀企模式逐漸可被財(cái)企直連 +財(cái)銀直連替代 ,企業(yè)收支直接通過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司 . 四 、 總體 方案： 利潤(rùn)中心制度 實(shí)施 是 公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略控制與財(cái)務(wù)控制的整合 過(guò)程 ， 戰(zhàn)略控制引導(dǎo)財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)控制進(jìn)一步落實(shí)戰(zhàn)略控制。 ERP實(shí)現(xiàn) 整體 思路 如下： (一 )、 組織架構(gòu) 設(shè)置 利潤(rùn)中心設(shè)置 ： 利潤(rùn)中心的劃分要滿足公司戰(zhàn)略 需要 ， 目前 5 個(gè)利潤(rùn)中心設(shè)置見(jiàn) 圖 1。 工廠 設(shè)置 : 為了實(shí)現(xiàn) 按利潤(rùn)中心的 業(yè)務(wù)分部 核算 ,生產(chǎn)工廠 (同時(shí) 也 是 銷售工廠 )需 擴(kuò)充為和 利潤(rùn)中心一一對(duì)應(yīng) ,工廠和業(yè)務(wù)范圍對(duì)應(yīng)關(guān)系見(jiàn) 圖 2: 付鴻杰隨手整理于 2021/01/23 周末無(wú)聊時(shí) 未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中心業(yè)務(wù)分部前 , 通過(guò)業(yè)務(wù)范圍 只出具煉油和化工事業(yè)部報(bào)表 ,工廠只設(shè)置了 1 個(gè)煉油工廠和 1 個(gè)化工工廠 , 由于 SAP 系統(tǒng)中 同一工廠下的同一物料只能對(duì)應(yīng) 1 個(gè)利潤(rùn)中心 ,考慮到 4 個(gè)化工利潤(rùn)中心的 裝置有同一產(chǎn)品產(chǎn)出 ,為了 能 區(qū)分出不同利潤(rùn)中心 ,如烯烴裝置 (烯烴利潤(rùn)中心 )、芳烴裝置 (芳烴利潤(rùn)中心 ) 、聚丙烯裝置 (聚丙烯利潤(rùn)中心 )和多個(gè)煉油裝置 (煉油利潤(rùn)中心 )都產(chǎn)液化氣，目前做法 是分別建立類似 液化氣 烯烴 和液化氣 芳烴和液化氣 煉油等料號(hào)，一物多碼。 同種產(chǎn)品利潤(rùn)中心區(qū)分方案 見(jiàn) 表 3。 最可氣的是 ,采用分割評(píng)估 ,利潤(rùn)中心不到分割評(píng)估級(jí) ,所以往往迫使人們只好使用工廠 ,除非分割評(píng)估再加付鴻杰隨手整理于 2021/01/23 周末無(wú)聊時(shí) 替代的方式 . 比如某銷售公司的產(chǎn)品只有 1 個(gè)銷售工廠 ,但銷售小組 (1 個(gè)小組 1 個(gè)利潤(rùn)中心 )有 10 幾個(gè) ,則存貨是對(duì)應(yīng) 1 利潤(rùn)中心 ,銷售出去利潤(rùn)中心從屬銷售小組 (采用替代的方式 ),這種替代方式只在消耗時(shí)才區(qū)分利潤(rùn)中心 ,存貨無(wú)法區(qū)分存貨的利潤(rùn)中心 , 不適合本項(xiàng)目 . 具體問(wèn)題具體處理 . 公用工程 產(chǎn)出 多發(fā)生在煉油利潤(rùn)中心 ,也存在多裝置產(chǎn)同一物料業(yè)務(wù) , 如 IGCC 和其 他發(fā)電車間 都發(fā)電，電進(jìn)行物料管理后不再區(qū)分裝置產(chǎn)出， 雖然兩電車間的電成本可能不一，如需考核兩個(gè)電廠收益，則實(shí)際上兩電車間就是利潤(rùn)中心， 而這樣的過(guò)細(xì)利潤(rùn)中心劃分將增加核算成本， 根據(jù)重要性原則， 需確定不同煉油利潤(rùn)中心電車間產(chǎn)電為同一產(chǎn)品 ，當(dāng)然 發(fā) 電成本也將混合 ，這點(diǎn)和同一原料不同價(jià)格從不同供應(yīng)商采購(gòu) 類似 。 成本中心設(shè)置 ： 成本中心是規(guī)集成本費(fèi)用的最小單位 ， 成本中心通常劃分為生產(chǎn)性成本中心 (功能范圍為制造費(fèi)用 、 輔助生產(chǎn)或基本生產(chǎn) )和管理性成本中心 (功能范圍為管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用 )。 目前成本中心設(shè)置如 圖 3。 公用利潤(rùn)中心和 主利潤(rùn)中心方案 對(duì)比見(jiàn)下表 4。 一些不重要的成本費(fèi)用或其他無(wú)關(guān)考核的核算 業(yè)務(wù)可直接放在主利潤(rùn)中心。 建議使用主利潤(rùn)中心法 ，如重要期 間費(fèi)用考核指標(biāo)采用公用成本中心方法 (其利潤(rùn)中心對(duì)應(yīng)主利潤(rùn)中心 )處理， 同一個(gè)部門按功能范圍不同建多個(gè)成本中心 , 期末在分?jǐn)偟礁骼麧?rùn)中心成本中心。 按業(yè)務(wù)類型分利潤(rùn)中心實(shí)際業(yè)務(wù)和利潤(rùn)中心的計(jì)劃預(yù)算 , 本項(xiàng)目重點(diǎn)考慮實(shí)際業(yè)務(wù)，暫不考慮利潤(rùn)中心的計(jì)劃和預(yù)算業(yè)務(wù)。 原則上 要求 分割前的原始 會(huì)計(jì) 憑證就帶上利潤(rùn)中心 ,不能帶上利潤(rùn)中心使用增強(qiáng)替代的方式 ,無(wú)法增強(qiáng)的則使用憑證分割功能。 資產(chǎn)業(yè)務(wù) ： 資產(chǎn)主數(shù)據(jù)成本中心必須維護(hù)為本利潤(rùn)中心下的成本中心，根據(jù)成本中心主數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)中心，系統(tǒng)自動(dòng)取得利潤(rùn)中心數(shù)據(jù)； PM集成業(yè)務(wù) ： 發(fā)票校驗(yàn)時(shí)， 項(xiàng)目成本 /修理費(fèi)的利潤(rùn)中心數(shù) 據(jù)，通過(guò) WBS元素 /成本中心中的利潤(rùn)中