cfo-稅收納稅技巧案例分析-在線瀏覽
2025-07-14 16:27本頁面
【正文】 產(chǎn)成品用于在建工程，該產(chǎn)品價款 120萬 元，稅率為 17%，該產(chǎn)品成本 100萬元。 ? 納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照 4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。 ? 銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。 案例： 甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款 400000元。 公司設置與稅收問題 案例： 某集團是一家專門從事機械產(chǎn)品研究與生產(chǎn)的企業(yè)集團。經(jīng)研究，共定出兩種方案： ? 第一套方案是設甲、乙、丙三個獨立核算的子公司，彼此間存在著購銷關系：甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部提供給丙企業(yè)。預計甲企業(yè) 為乙企業(yè)生產(chǎn)的每單位原材料會涉及 850元進項稅 額，并預計年銷售量為 1000臺（以上價格均不含 稅），那么 甲企業(yè)年應納增值稅額： （ 10000*1000*17%850*1000）元 =850000元 乙企業(yè)年應納增值稅額： （ 15000*1000*17%10000*1000*17%）元 =850000元 丙企業(yè)應納增值稅額： （ 20210*1000*17%15000*1000*17%）元 =850000元 第二套方案是設立一個綜合性公司，公司設立甲、乙、丙三部門。雙方采取委托銀行收款方式銷售貨物， A公司于當日向 B公司發(fā)貨，并到當?shù)啬炽y行辦理了托收手續(xù)。 6月 5日， B公司收到 A公司的攪拌機（因運輸不太方便）。 在訴訟中，由于該批設備確實與合同上的要求有一定的差異，法院判定 B公司勝訴。 其結果是 A公司與 B公司的交易沒有最終成立，但卻提前交納了 510萬稅款。 第三部分、企業(yè)所得稅 設立公司時，公司應重點關注哪些涉稅事項 ? 開辦費如何進行處理 ? 股權結構的設計 ? 出資方式的設計 ? 評估報告的利用 ? 稅務部門征收方式的選擇 ? 納稅地點的選擇 ? 集團稅收統(tǒng)一規(guī)劃的技巧 ? 預計公司的財務狀況、經(jīng)營成果，從而確定公司的稅收籌劃重點 固定資產(chǎn)的分類標準合理化，合理選取固定資產(chǎn)的折舊年限 合理劃分資本化支出與費用化支出的界限 ， 擴大費用化支出范圍 案例： 甲公司與乙公司擬成立一個新公司丙 ，注冊資金 1500萬元 ， 其中甲公司出資800萬元 ， 以房屋進行出資；乙公司出資 700萬元 ， 以貨幣資金進行出資 。 案例： 王力為甲公司的自然人股東 ， 甲公司為一高科技公司 ， 享受三免三減半的所得稅優(yōu)惠政策 ， 在第二個免稅期間 ， 甲公司購買 400平方米的寫字樓 ， 但由于為得到銀行的按揭貸款 ， 寫字樓的借款人以自然人股東王力取得的 。 假設甲公司的經(jīng)營狀況良好 ，預計至少經(jīng)營 20年 。在計算申報年度應納稅所得額時，可以按下述方法進行調(diào)整： （ 1）．據(jù)實逐年調(diào)整。 ? 對資產(chǎn)評估增值額不分資產(chǎn)項目，均在以后年度納稅申報的成本、費用中予以調(diào)整，相應調(diào)增每一納稅年度的應納稅所得額，調(diào)整期限最長不得超過 10年 。 享受所得稅稅收的優(yōu)惠政策 ? 列出購買國產(chǎn)固定資產(chǎn)投資的 40%可從購置設備當年 比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免 ? 北京市國家稅務局安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的稅 收優(yōu)惠政策 ? 對新辦的服務性企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng) 吧、氧吧外）對當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工 總數(shù)的 30%以上（含 30%），并與其簽定 1年以上期 限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審 核， 3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。凡 投資方企業(yè)適用的 所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國 家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的 投資所得應按規(guī)定 還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的 應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得 稅。企業(yè)取得的股票，按股票票面價值確定 投資所得。 （ 4）、企業(yè)以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理 企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉讓所得或損失。 被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn)，可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關資產(chǎn)的成本。 8年折舊年限的節(jié)稅： *15%*3+*30%*3= 6年折舊年限的節(jié)稅： 1*15%*3+1*30%*1= 關于計稅工資納稅調(diào)整的處理所引起企業(yè)成本核算方法的設計 案例： 某工業(yè)企業(yè)核定的全年計稅工資總額為 1
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