【正文】 一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理； （五）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。 第二十二條 企業(yè)編制年度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并按照國(guó)家統(tǒng)一的 會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 第二十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。 第二十六條 企業(yè)發(fā)生合 并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第二十八條 按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)，母公司除編制其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 第四章 財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供 第二十九條 對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。 第三十一條 企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 第三十 二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 國(guó)務(wù)院派出監(jiān)事會(huì)的國(guó)有重點(diǎn)大型企業(yè)、國(guó)有重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府派出監(jiān)事會(huì)的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)依法定期向監(jiān)事會(huì)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第三十四條 非依照法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院的規(guī)定，任何組織或者個(gè)人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。 第三十五條 國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說明下列事項(xiàng)： （一）反映與職工利益密切相關(guān)的信息，包括：管理費(fèi)用的構(gòu)成情況，企業(yè)管理人員工資、福利和職工工資、福利費(fèi)用的發(fā)放、使用和結(jié)余情況，公益金的提取及使用情況，利潤(rùn)分配的情況以及其他與職工利益相關(guān)的信息； （二）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況； （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況； （四）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及 糾正情況； （五）重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明； （六）需要說明的其他重要事項(xiàng)。 第三十七條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 第五章 法律 責(zé)任 第三十九條 違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，對(duì)企業(yè)可以處 3000元以上 5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2021元以上 2萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，并依法給予行政處分或者紀(jì)律處分： （一）隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的； （二）隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的； （三）提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的； （四）在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，未按照本條例規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)的； （五）拒絕財(cái)政部門和其 他有關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查，或者不如實(shí)提供有關(guān)情況的。 第四十條 企業(yè)編制、對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 第四十一條 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員編制、對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處 5000 元以上 5 萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，并依法給予降級(jí)、撤職、開除的行政處分或者紀(jì)律處分。 第 四十三條 違反本條例規(guī)定，同時(shí)違反其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自的職權(quán)范圍內(nèi)依法給予處罰。 第四十五條 不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本條例的原則另行規(guī)定。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉實(shí)施范圍有關(guān)問題規(guī)定》的通知 2021年 1月 9日 財(cái)會(huì) [2021]11號(hào) 國(guó)務(wù)院有關(guān)部委，各省、 自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 為了更好地貫徹實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，我們起草了《〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉實(shí)施范圍有關(guān)問題規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 附件： 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施范圍有關(guān)問題規(guī)定 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布后，我們收到有關(guān)部門、企業(yè)等的來信、來電，要求先行實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，為了盡快提高我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，我們也鼓勵(lì)其他企業(yè)先行實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 三、為了便于編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的母子公司，應(yīng)當(dāng)盡量采用相同的會(huì)計(jì)政策。 如果企業(yè)集團(tuán)中的母公司尚未實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，而其部分子公司已經(jīng)實(shí)施了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，企業(yè)集團(tuán)中的母公司和其他未實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)是否執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，由母公司確定（如需經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)的，應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)），但對(duì)外提供的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，母子公司所采納的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。 附件： 企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題的規(guī)定 根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房 建設(shè)的通知》（國(guó)發(fā)［ 1998］ 23號(hào)）精神，從 1998 年下半年開始停止住房實(shí)物分配，逐步實(shí)行住房分配貨幣化。為了確保企業(yè)住房制度改革的順利進(jìn)行，現(xiàn)就企業(yè)住房制度改革中的有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題規(guī)定如下： 一、取消 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，企業(yè) 2021 年 1 月 1日住房周轉(zhuǎn)金科目的余額，即 “ 關(guān)于企業(yè)住房制度改革中有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知 ” （財(cái)企［ 2021］ 295號(hào)）開始執(zhí)行時(shí)的余額，分別以下情況處理： （一）一般企業(yè)，其余額全部調(diào)整 2021年年初未分配利潤(rùn)，借記 “ 住房周 轉(zhuǎn)金 ” 科目，貸記 “ 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) ” 科目；如 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。 （二）股份有限公司，其貸方余額全部調(diào)整 2021年年初未分配利潤(rùn)，借記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，貸記 “ 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) ” 科目；如 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目為借方余額，按以下規(guī)定處理： 1．在 1995 年 2 月以前設(shè) 立的股份有限公司在住房周轉(zhuǎn)金余額，以及在 1995年 2 月以后設(shè)立的股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)置國(guó)有股權(quán)以后新增加的住房周轉(zhuǎn)金借方余額，將 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目借方余額轉(zhuǎn)入 2021 年年初 “ 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) ” 科目，借記 “ 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) ” 科目，貸記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目。 2．在 1995年 2月以后設(shè)立的股份有限公司，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)置國(guó)有股權(quán)時(shí)的住房周轉(zhuǎn)金借方余額 ，在“ 資本公積 ” 科目下設(shè)置 “ 彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金 ” 明細(xì)科目單獨(dú)核算，并在 2021 年 1月 1 日將 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目的借方余額，轉(zhuǎn)入 “ 資本公積 ―― 彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，借記 “ 資本公積 ―― 彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，貸記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目。公司在以后年度用資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增股本的，應(yīng)在轉(zhuǎn)增股本時(shí)，按國(guó)有股應(yīng)享有的份額，借記 “ 資本公積 ” 科目（可轉(zhuǎn)增股本的資本公積各項(xiàng)目）或 “ 盈余公積 ” 科目，按國(guó)有股東應(yīng)享有的份額減去彌補(bǔ)住房 周轉(zhuǎn)金后的數(shù)額，貸記 “ 股本 ” 科目，按應(yīng)彌補(bǔ)的住房周轉(zhuǎn)金，貸記 “ 資本公積 ―― 彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 股份有限公司按規(guī)定發(fā)給 1998年 12月 31日以前參加工作的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼和住房未達(dá)標(biāo)老職工補(bǔ)差的一次性住房補(bǔ)貼，按照上述原則處理。向職工出售該住房時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，按已提折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目；發(fā)生的出售收入，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目；按規(guī)定提取共用設(shè)備、公共設(shè)施維修基金，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目；出售住房發(fā)生的凈收益，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，貸記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目；如為凈損失，借記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目。 三、執(zhí)行新的住房制度后，企業(yè)出售職工住房，應(yīng)區(qū)別情況處理： （一）出售職工住房全部產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)按照固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。出售住房發(fā)生的凈收益，借記“ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，貸記 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ―― 處置固定資產(chǎn)凈收益 ” 科目；如發(fā)生凈損失，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ―― 處置固定資產(chǎn)凈損失 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目。 （三）企業(yè) 分得的企業(yè)職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ―― 分得的住房收入 ” 科目。 四、企業(yè)按規(guī)定給予職工各種住房補(bǔ)貼，分別以下情況處理： （一）企業(yè)按規(guī)定給予職工的住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，借記 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ”等科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)時(shí)，借記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)發(fā) 1999 年度的住房補(bǔ)貼，借記 “ 以前 年度損益調(diào)整 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 ”等科目；并將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) ” 科目，借記 “ 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) ” 科目，貸記 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目。 （四）企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的住房供暖費(fèi)用補(bǔ)助，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 六、企業(yè)收取的住房租賃保證金以及符合集資建房和合作建房條件向職工收取的建房款，借記“ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目。 七、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的住房公積金，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目。實(shí)際上交時(shí)，借 記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 企業(yè)應(yīng)在對(duì)外提供的 2021 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，將住房制度改革的有關(guān)會(huì)計(jì)處理作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明；在以后年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中應(yīng)詳細(xì)披露處理時(shí)住房周轉(zhuǎn)金的余額、沖減所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的金額、尚未處理的金額、用國(guó)有股東應(yīng)分得的股利彌補(bǔ)的住房周轉(zhuǎn)金等。為了做好新舊會(huì)計(jì)制度的銜接工作，保證股份有限公司會(huì)計(jì)核算的正常運(yùn)行，現(xiàn)將股份有限公司就執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)問題規(guī)定如下： 一、公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)外提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。 (二 )按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定進(jìn)行的債務(wù)重組、非貨幣性交易的處理。對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》施行之日以前發(fā)生、但在施行之日仍然持有的投資，自《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》施行之日起應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定處理，即在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行之前，按《股份有限公司會(huì)計(jì)制度 — 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 投資》 的規(guī)定，已確認(rèn)的投資，不予追溯調(diào)整；其后對(duì)投資收益的確認(rèn)和投資賬面價(jià)值的調(diào)整等，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行處理。并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的影響數(shù)及不能合理確定累積影響數(shù)的理由等。采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按 會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“委托貸款 — 減值準(zhǔn)備”科目。 (三 )非貨幣性交易按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”科目，貸記有關(guān)資產(chǎn)科目。上述各項(xiàng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，還應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)