【正文】 ......................................... 錯(cuò)誤 !未定義書簽。 1 摘 要 信用管理是信用的一個(gè)重要方面。企業(yè)信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最重 要的組成部分，從企業(yè)管理職能的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)信用管理就是通過(guò)資信調(diào)查收集客戶的各種信用信息和數(shù)據(jù)，進(jìn)行綜合處理判斷，對(duì)客戶的信用質(zhì)量作出評(píng)價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)和收益之間權(quán)衡，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策，并對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。相關(guān)建議是從企業(yè)外保證因素和內(nèi)部制度建設(shè)因素兩個(gè)角度出發(fā)，二者結(jié)合成一個(gè)統(tǒng)一的體系，同時(shí) 要以加強(qiáng)企業(yè)自身信用管理為主導(dǎo)。在征信國(guó)家中，進(jìn)行信用交易的企業(yè)之間十分注重信用觀念，為成功地進(jìn)行賒銷和賒購(gòu)而發(fā)展了成套的企業(yè)信用管理理論和方法、技術(shù)。 目前研究現(xiàn)狀 目前我國(guó)財(cái)務(wù)信用缺失的現(xiàn)狀： （ 1） 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 信息失真。 （ 2） 企業(yè)間的合同欺詐及違約現(xiàn)象嚴(yán)重。 （ 3） 逃債、逃稅、騙稅、惡意透支現(xiàn)象嚴(yán)重。 從目前來(lái)看，應(yīng)做好以下幾方面工作： （ 1） .明確體制轉(zhuǎn)換期政府在財(cái)務(wù)信用管理體系建設(shè)中的職能，加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。 （ 3） 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部客戶資信管理制度和應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)。 本文研究的目的及意義 選 擇 “ 企業(yè)信用管理的財(cái)務(wù)效果分析” 作為研究對(duì)象的現(xiàn)實(shí)價(jià)值在于 ： 任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者可以忽略企業(yè)的其他情況，但 決不能不關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程及其最終的結(jié)果，以及企業(yè)在多大程度上實(shí)現(xiàn)了預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)。 3 2 企業(yè)信用管理的概述 企業(yè) 信用管理的含義 (1)企業(yè)信用管理的 內(nèi)容 廣義的 企業(yè) 信用管理是指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他 人 信用而進(jìn)行的管理活動(dòng)。本文探討的企業(yè) 信用管理主要是狹義的企業(yè)信用管理，也是傳統(tǒng)的企業(yè)信用管理。從企業(yè)管理職能的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)信用管理就是通過(guò)資信調(diào)查收集客戶的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進(jìn)行綜合處理判斷，對(duì)客戶的信用質(zhì)量做出評(píng)價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間權(quán)衡，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策，并對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收帳款進(jìn)行管理。企業(yè)信用管理的主要工作就是利用嫻熟的信用管理技巧，在銷售部門和財(cái)會(huì)部門的配合下掌握企業(yè)信用政策的松緊程度，在保 障控制信用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，最大程度地支持企業(yè)的銷售。企業(yè)通過(guò)信用管理，一方面可以擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，另一方面可以控制壞賬率和逾期賬款率，從而有效的控制了無(wú)效成本損失。企業(yè)信用管理重在企業(yè)的資源，通過(guò)完善應(yīng)收賬款管理，能使企業(yè)的資源配置更加優(yōu)化。從表面上看，是一個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，但實(shí)際上涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。 企業(yè)信用管理能夠促進(jìn)企業(yè)提升社會(huì)信譽(yù)。 建立健全一套科學(xué)完整的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度并予以堅(jiān)定 4 不移的監(jiān)督執(zhí)行，帶給企業(yè)的將是防范抵御信用風(fēng)險(xiǎn)能力的顯著增強(qiáng)以及隨之而來(lái)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的直接提高。 [1] 企業(yè)信用管理的原則 (1) 非最優(yōu)性 建立企業(yè)信用管理體系如同其他方面的改革一樣，必須遵循漸進(jìn)的原則。因此可以斷言，在目前我國(guó)的產(chǎn)權(quán)改革、法制建設(shè)、政府改革等基礎(chǔ)性條件尚不成熟的情況下，求的信用管理框架之有約束最優(yōu)解必然不同于這些條件成熟時(shí)的最優(yōu)解。 (2) 有效性。有效應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：不能因?yàn)?在企業(yè)中強(qiáng)化信用管理職能，而使得組織結(jié)構(gòu)變得冗繁，應(yīng)該追求簡(jiǎn)潔的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)框架 ； 要保證信用管理職能落實(shí)到某人，不能讓一個(gè)組織或部門作為負(fù)責(zé)人 ； 在中國(guó)目前的情況下，大部分企業(yè)都呈現(xiàn)出“強(qiáng)銷售，弱財(cái)務(wù)”的組織格局，檢查企業(yè)信用管理框架是否有效地一個(gè)很好的方法是，看信用管理責(zé)任在銷售部門的業(yè)績(jī)中是否得到明確的反應(yīng)。 設(shè)計(jì)企業(yè)信用管理的框架，既要考慮我國(guó)的實(shí)際情況的限制，又要考慮未來(lái)發(fā)展的可能空間，保證這個(gè)框架能夠?qū)崿F(xiàn)“擴(kuò)容” 從風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原理來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理的工具無(wú)非就是回避風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)自留和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移三類。因此，目前中國(guó)企業(yè)的信用管理主要依靠前兩類比較消極的方法。 [2] 企業(yè)信用管理的職能 （ 1） 調(diào)查職能 5 企業(yè)信用管理的職能角度分析，企業(yè)信用管理的具體工作是收集客戶資料，評(píng)估和授予信用額度，保障債權(quán)，保障應(yīng)收賬款安全和及時(shí)回收。 （ 3） 監(jiān)控職能 在與客戶合作過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)密切注意可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) ，對(duì)不同信用等級(jí)和不同交易方式的客戶，尋求不同的債券保障措施 。信用管理只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的又一種經(jīng)營(yíng)手段，目的是通過(guò)有效的信用管理能夠獲得價(jià)值的增值。 [4] 6 3 信用管理的財(cái)務(wù)效果分析 信用政策的建設(shè) 企業(yè)信用政策（ Credit Policy）是指導(dǎo) 企業(yè)信用管理 的根本依據(jù)，并確立企業(yè)信用管理部門的使命。 [5] 企業(yè)信用政策建設(shè)應(yīng)包括兩個(gè)方面 ： 一 是對(duì)其他企業(yè)的信用管理 ， 指通過(guò)制定信用管理政策 ， 協(xié)調(diào)和指導(dǎo)內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)活動(dòng) ， 對(duì)信息進(jìn)行收集和評(píng)估 ， 對(duì)各交易環(huán)節(jié)進(jìn) 行 全面監(jiān)督，以保障業(yè)務(wù)流程不因其他企業(yè)的原因造成中斷。二是企業(yè)自身的信用管理，它是指企業(yè)如何經(jīng)營(yíng)自身的信用形象，以面對(duì)外部對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)。企業(yè)的信用政策建設(shè)要兩個(gè)方面同步進(jìn)行，厚此薄彼都不能達(dá)到企業(yè)目標(biāo)。 ② 信用期的確定 ， 主要是分 析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響。當(dāng)前者大干后者時(shí)，可以延長(zhǎng)信用期 ， 否則不能延長(zhǎng)。信號(hào)傳遞論者認(rèn)為企業(yè)制定的每一項(xiàng)政策都是企業(yè)狀況的反映 ， 信用政策也不例外。 （ 2） 企 業(yè)自身信用政策的管理 ， 即企業(yè)形象的管理。 ② 企業(yè)經(jīng)過(guò)引入期逐漸被市場(chǎng)了解和熟悉 ， 銷 售量迅速增加 ， 開(kāi)始進(jìn)入成長(zhǎng)期。 ③ 企業(yè)進(jìn)入成熟期 ， 生產(chǎn)能力充分發(fā)揮，產(chǎn)品銷售量達(dá)到最大，但是市場(chǎng)上跟進(jìn)者增加 ， 相似品仿制品性能更好的替代品開(kāi)始增多 ， 獲利能力下降 ， 但資金開(kāi)始回籠。而進(jìn)入衰退期的企業(yè)，由于新的替代品已占據(jù)原有市場(chǎng) ， 企業(yè)利潤(rùn)持續(xù) 下降 ， 幾乎沒(méi)有新的投資項(xiàng)目和現(xiàn)金流出。 [6] 信用政策對(duì)財(cái)務(wù)效果的影響 企業(yè)信用政策的制定通常會(huì)在 “ 擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模 ” 與 “ 保持企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)健性 ” 這兩個(gè)目標(biāo)之 間 徘徊，這個(gè)決定通常很難果斷做出。其中非財(cái)務(wù)因素包括如宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、不同客戶的信用水平、企業(yè)的市場(chǎng)份額、產(chǎn)品的市場(chǎng)需求狀況、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的態(tài)勢(shì)、企業(yè)不同時(shí) 期的營(yíng)銷戰(zhàn)略等等。如果企業(yè)目前的流動(dòng)資金較充裕，則企業(yè)的信用政策可以激進(jìn)一些；而如果企業(yè)的流動(dòng)資金較緊張，企業(yè)的信用政策會(huì)偏于保守。如果企業(yè)存貨的數(shù)量較多，則企業(yè)需采取較激進(jìn)的信用政策，以將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收帳款，減少存貨占用水平過(guò)大時(shí)可能發(fā)生的費(fèi)用或損失：如果企業(yè)存貨的數(shù)量較少，則企業(yè)可以采取較保守的信用政策 。當(dāng)然，在現(xiàn)實(shí)世界中，信用政策的決定更為困難，因?yàn)榭偸谴嬖谥嗷ッ艿男盘?hào)。企業(yè)在制定信用政策時(shí)，通常要依據(jù)企業(yè)的主要目標(biāo)，并且信用政策不應(yīng)為短期收益而改變，客戶也希望與供貨商之間有穩(wěn)定而可靠的關(guān)系，不愿意發(fā)生突 然的變化。 應(yīng)收賬款的分析與管理 應(yīng)收賬款是賒銷方式下商品價(jià)值與使用價(jià)值相對(duì)分離的產(chǎn)物。因此，加強(qiáng)其管理、探索其有效的管理方式已成為企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中 —個(gè)重要的組成部分。 現(xiàn) 代社會(huì)賒銷已經(jīng)成為企業(yè)主要銷售方式，所以設(shè)置獨(dú)立的資信管理機(jī)構(gòu)并配備專職的信用管理人員應(yīng)成為企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個(gè)重要方面。但多數(shù)企業(yè)的資信管理機(jī)構(gòu)只是對(duì)已產(chǎn)生的拖欠進(jìn)行追討，是一種被動(dòng)的事后管理。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，資信管理部門應(yīng)成為企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下的管理部門，該部門或人員的主要職能是對(duì)客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程 管理。 （ 2） 搞好信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件的制訂信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件的制定要遵循成本效益原則，在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的約束下企業(yè)應(yīng)合理預(yù)計(jì)出壞賬損失率、合理制定出信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。